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| 发文标题： |
黑龙江省财政厅关于我省2009年会计信息质量和会计师事务所执业质量检查工作情况的报告 |
| 发文文号： |
黑财监[2009]77号 |
| 发文部门： |
黑龙江省财政厅
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| 发文时间： |
2009-11-4 |
| 实施时间： |
2009-11-4 |
| 法规类型： |
事务所管理
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
黑龙江
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| 阅读人次： |
3685 |
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0 |
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| 发文内容： |
财政部：
按照财政部《关于组织地方财政部门开展2009年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》(财监[2009]8号)要求，我省自2009年4月至9月底组织开展了2009年会计信息质量和会计师事务所执业质量检查工作。现将有关情况报告如下：
一、基本情况
为搞好这次会计信息质量检查，我省共抽调284名业务骨干(其中，注册会计师34人)，组成了87个检查小组，共检查104户企事业(国有企业21户、行政事业单位75户、民营企业5户、外商投资企业1户、其他企业2户)、36家会计师事务所。检查工作采取上下联动的方式进行，省财政厅确定的检查单位由省级组织力量检查，市县确定的检查单位由本级财政部门组织检查。在检查过程中，我省采取各有侧重，整体推进方式，提升了会计监督检查层次和规模效应，纠正了违规违纪行为，维护了财经纪律，规范了会计秩序，切实履行了财政部门的会计监督职责，达到了预期效果。
二、检查出的主要问题
检查发现，全省受检的104户企业和行政事业单位中，有37户存在会计信息失真问题，占检查总数的35.5%；受检的36家会计师事务所中，有8家存在执业不规范问题，占检查总数的22.2%。
(一)企业会计信息质量存在的问题
1、资产不实2907万元。个别单位财务报表未能如实反映资产，违反了《会计法》有关条款。如，龙煤集团鹤岗分公司所属兴安矿物业公司清回陈欠款楼房16户未入账，原值210万元，虚减资产210万元；宏基房地产公司一办公楼道板厂没有列入固定资产账，原值160万元，虚减资产160万元；鹤岗市水利局新建办公楼6872平方米未入账，2008年新购置的办公设施价值38万元未入账，虚减资产38万元，旧办公楼面积2251平方米，价值151万元未冲账，虚增资产151万元。
2、负债不实3276万元。由于企业有意少提各项税金和漏缴税费，致使会计报表所反映的负债情况不实。如，鸡西矿业(集团)有限责任公司供水分公司未提少交税费及滞纳金797万元，电力分公司漏交税费及滞纳金320万元，矸石热电厂少交税费及滞纳金138万元，共虚减负债1255万元。
3、收入不实296万元。个别企业违反权责发生制原则，未按会计制度规定确认收入。如，黑龙江省第三医院将高转进销差价材料收入挂往来，少计收入55万元。鸡西矿业(集团)有限责任公司供水分公司业务台账水费收入比会计核算水费收入多41万元，财务少计当期收入41万元。
4、费用核算不实1608万元。个别企业没有严格执行《企业会计准则》，随意改变费用、成本的确认标准，多提或少提管理费，虚增虚减费用。如，鸡西矿业(集团)有限责任公司所属分公司都不同程度存在多提坏账准备，少提折旧费，跨期摊销费用等，共虚增费用275万元、虚减费用590万元。
5、利润不实17228万元。个别企业随意调整利润的计算、分配方法，少计提管理费用虚增利润，不能如实反映一定期间经营成果。如，龙煤集团鹤岗分公司采矿权形成的无形资产从受益期至2007年末，应摊销18375万元，实际摊销3074万元；2008年应摊销7263万元，实际摊销6428万元，共虚增利润16136万元。龙煤集团鹤岗分公司所属兴安矿2008年列支了应在2006和2007年列支的修理费支出556万元，虚减利润556万元。企业虚增、虚减利润，掩盖了企业的真实盈利水平，导致会计信息严重不实。
6、其他违规问题4640万元。龙煤集团鹤岗分公司驻外办事处资产原值2039万元，由龙煤集团无偿使用，不符合规定，该公司还挪用住房公积金491万元。黑龙江省食品药品监督管理局及所属单位存在串项、挪用和未执行“收支两条线”规定等问题，涉及资金384万元。
(二)会计师事务所执业质量存在的问题
1、未按规定保存审计工作底稿。如，鹤岗芳源会计师事务所有限公司2008年出具审计报告及验资报告登记册空号27个；鸡西鸿鑫会计师事务所2008年出具审计报告登记册空号10个。个别事务所因人员变动、存储介质损坏等原因无法提供审计工作底稿，如，鹤岗合兴会计师事务所28项审计未见工作底稿。
2、未按质量控制要求实行复核，签章不全。个别会计师事务所未按质量控制的要求实施逐级复核，与客户签定的业务约定书、出具的审验报告正文、客户出具的管理当局声明书等存在着签章不全的现象。
3、未实施必要的审计程序。如，鸡西鸿鑫会计师事务所审计工作底稿中各科目均只有审定表，无审计程序表、检查表等。在对鸡西北方制钢有限公司出具审计报告时(鸡鸿鑫审[2008]9号)，被审计单位预收账款12月31日余额85688万元，其中账龄1年以上的有39475万元，占预收账款总额的46%，未实施必要的审计程序查明其形成原因。
4、未获取充分适当的审计证据。个别审计报告为发表审计意见获取的审计证据不充分、不适当。存在着对被审计单位库存现金未实施监盘；银行存款未获取对账单、未对银行存款未达的重大事项进行调整；银行存款、往来款项未函证；存货、固定资产未盘点、未抽盘或监盘；长期投资未取得长期投资协议；借款未取得相应的借款合同或其他相关证据；收入未进行真实性、完整性检查测算；营业成本未进行复核性计算；费用未进一步验证其发生的真实性等，就对被审计单位出具无保留意见的报告。
5、发表的审计意见不恰当。个别会计师事务所发表的审计意见不恰当，如，鹤岗合兴会计师事务所对绥滨县新富粮库出具无保留意见报告(鹤岗合兴审字[2008]第065号)，但被审计单位实际潜亏，在其他应收款挂账543万元(经营性挂账355万元、粮油超耗188万)，在报告中披露355万元，超过重要性水平，应出具保留意见的审计报告。
三、检查工作情况
(一)领导重视，周密安排。按照财政部要求，我厅领导高度重视，亲自召开专门会议部署工作，研究制定检查方案，确定检查人员，成立检查小组，迅速开展检查，各地按照省里安排认真组织实施。齐齐哈尔市财政局召开会议进行研究部署，成立检查工作组，并加强了对所属县区的指导和培训。牡丹江市财政局结合本地实际进行了认真研究部署，下发了补充通知，成立了会计信息质量检查工作组。鸡西市财政局抽调局内业务骨干并聘请注册会计师组成检查组，确保检查保质保量。
(二)精心组织，确保成效。一是下发通知上下联动。下发了《省财政厅关于报送2009年会计信息质量检查单位名单的通知》，要求各市县上报检查单位名单，省财政厅将检查名单以文件形式附后，加大检查力度。二是确定检查重点。对企业会计信息质量的检查侧重于会计核算是否真实合法、信息披露是否充分完整、是否存在会计造假行为等；对会计师事务所的检查侧重于执业质量、设立条件、业务报备、内部管理、会计信息等。三是统一组织实施。通过由省财政厅统一布置检查工作，统一下达检查通知书，统一进行抽查，强化了各地市负责检查本级和组织所辖县(市)检查工作的责任心，提升了各地监督检查层次和上下联动效应。
(三)搞好培训，确保质量。按照财政部统一部署，结合我省实际，下发了《省财政厅关于开展2009年会计信息质量和会计师事务所执业质量检查的通知》，对检查的内容、范围、时限和任务目标加以明确，并提出具体要求。检查前，做了充分准备工作，将分管资金业务机构提供的指标文件及基础资料装订成册，便于检查使用。检查中，要求检查人员严格按照《会计法》、《注册会计师法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等有关规定执行。同时，对检查人员进行集中培训，使每位检查人员充分熟悉相关法规政策和被查单位的有关情况，明确检查的要点、难点和切入点，做到政策清、情况明、检查有深度、有准度，确保检查不走过场，达到检查目的。齐齐哈尔、佳木斯、七台河市财政局对所属县区会计信息质量检查工作，都制定了详细方案，并对参检人员进行了培训，为保证检查质量、按期完成检查工作奠定了基础。
(四)严格程序，严肃处理。为完善财政监督方式和手段，规范检查工作，保证检查质量，我们在检查前对被检查单位下发《财政检查通知书》，严格执行“财政检查工作日记”制度，要求检查人员根据检查内容逐事记录，详实记载检查的具体事项，做到边检查、边记录。在检查后对查出的违规违纪问题严肃处理，如，鸡西市财政局对被检查单位严重违规问题，依法给予罚款303万元的处罚，对违规情节较轻的单位责令限期改正；鹤岗市财政局对违规单位，做出处罚22万元的决定，起到了警示和教育作用。
四、几点建议
(一)加大《会计法》的宣传力度。加大对单位的领导和财务人员进行《会计法》、《注册会计师法》等相关法律、法规和规章制度的宣传力度，增强他们的法制观念，让所有从业人员懂法、守法、树立正确的职业道德和诚信观，促进会计信息质量和会计师事务所执业质量不断提高。
(二)实施财务公开，接受公众监督。财会人员的行为是依法履行财务职责的行为，建议行政事业单位财务行为在法律法规的约束下，公开透明操作，建立“阳光财会”，自觉接受广大人民群众的监督，以公开为原则，以不公开为例外，促进财经秩序规范，消除会计信息质量失真的根源。
(三)加大对经济责任人的处罚力度。一是搞好会计师事务所的自身建设，提高注册会计师的风险意识及法律责任意识，真正做到客观公正、依法执业。二是加强对会计师事务所和注册会计师的监督管理，严格规章制度，约束会计师事务所和注册会计师的执业行为。对注册会计师不依法履行职责，出具虚假报告的，依据《注册会计师法》和《行政处罚法》对其进行依法处理。建议在实际执行中，不仅要加大处罚结果执行力度，把处罚结果落到实处，还要采取吊销违法注册会计师证书或会计人员从业资格证等强硬措施，提高处罚的威慑力。
(四)加强协调配合，形成监管合力。财政监督任务艰巨，不能孤军作战，建议在齐抓共管、形成合力上下功夫。对外，加强财政部门与审计、税务、工商、国有资产管理以及银行、证券、保险等部门的协作配合；对内，加强与各业务机构的沟通协作。在内外配合中完善共同监督机制，以便更好地对单位实施检查，及时通报检查情况，加强监督成果利用和资源共享，形成监管合力，实现监督效果的最大化。
专此报告。
附件：【黑财监[2009]77号】之第1个附件.xls
二〇〇九年十一月四日
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