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| 发文标题： |
国营医药商业企业统一会计制度 |
| 发文文号： |
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| 发文部门： |
国家医药管理局
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| 发文时间： |
1990-9-10 |
| 实施时间： |
1990-9-10 |
| 法规类型： |
行业会计制度
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| 所属行业： |
卫生、体育和社会福利业
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| 所属区域： |
中国
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6366 |
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| 发文内容： |
国家医药管理局关于国营医药商业企业统一会计制度
（1990年9月10日） 第一章 总则
医药商业会计工作是医药商业企业经济管理的重要组成部分。为了加强国营医药商业会计工作，完善医药商业核算体系，适应经济体制改革和医药商业的发展需要，结合国营医药商业企业经营生产的特点，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和国家有关法律、法规的规定，制定《国营医药商业企业统一会计制度》，各级领导和全体职工都必须严格遵守，认真执行。
本制度实施范围是：各级国营医药商业企业（包括商办工业、农牧企业以及其它各类企业）。已经执行《国营工业企业会计制度》的商办工业企业，仍可继续执行。
为了搞好医药商业会计工作，充分发挥会计工作职能，加强经济核算，改善经营管理，提高经济效益，本制度由企业经理（厂长）、总会计师负责组织实施，上级主管部门检查监督。
一、会计工作的任务
医药商业会计工作，必须认真贯彻执行党和国家的有关方针、政策和法令，遵守《会计人员工作规则》，努力完成以下工作任务：
１．搞好会计核算，正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐，做到手续完备，帐目清楚，数字准确，内容真实，日清月结，定期编报会计报表，全面反映企业经营和资金变化情况，为国家和企业提供真实的会计核算资料。并运用这些核算资料，分析经济情况，考核经济成果，预测经济前景，参与经济决策。
２．认真编制和执行财务、费用（成本）计划，合理使用资金，管好财产，支持生产和业务经营，精打细算，增收节支，提高经济效益，为国家积累资金。
３．做好会计分析，定期分析企业财务，费用（成本）计划的执行情况，考核经营成果，总结成绩，找出差距，提出改进措施。
４．加强会计监督，严格执行国家赋予的工作职权。遵守、宣传、维护党和国家的财经制度、法令和法规，做好监督和稽核工作，保护国家财产的完整安全，同违反财经纪律的行为作斗争。
二、会计机构的设置和人员编制
各级医药商业企业主管部门和大、中型医药商业企业，必须单独设置财务会计机构，根据工作需要确定人员编制，配备相应的会计人员，保证完成会计工作任务，小型企业暂时不能单独设置会计机构的，要在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计人员的任免要按照《会计法》的有关规定办理。
三、对会计人员的要求
为了完成会计工作任务，适应经济体制改革的需要，会计人员要坚持四项基本原则，努力学习马列主义、学习党和国家的方针、政策、法令和法规；学习经济理论，学习专业知识、计算技术和管理方法，提高工作效率和质量，坚持原则，实事求是，廉洁奉公，正确地行使自己的工作职权；深入实际调查研究，改进工作方法和工作作风，发挥参谋助手作用，做好会计工作。
四、会计人员的权限
为了保障会计人员履行职责，赋予会计人员如下权限：
１．有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和财务、会计制度。如有违反，会计人员应按《会计法》的有关规定办理。
２．有权参与本单位编制计划、制定定额、签定交易合同和有关的生产、经营管理会议。
３．有权监督检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。
五、加强对会计工作的领导
各级医药主管部门和大中型企业要设置总会计师，实行总会计师责任制，主管本单位的经济核算和财务会计工作，监督、检查经营和生产各个环节的经营管理工作，以推动经营和生产的发展，不断提高经济效益。
总会计师应由具有会计师以上技术职称的人员担任，按干部管理权限任免。设置总会计师的企业，不应再设主管会计工作的副经理（副厂长）。小型企业要指定一名熟悉会计工作的副经理（副厂长），行使总会计师职权。
各级企业领导人，要加强对会计工作的领导并应做到：
１．把会计工作列入领导的重要议事日程，要健全财务会计机构，充实会计人员，组织本单位全体财会人员认真学习贯彻执行财务会计制度，经常检查和研究解决财会工作中的问题。
２．要带头遵守财务会计制度，要定期研究会计核算和财务情况，有效地领导财务会计工作，不断提高会计核算和财务管理水平。
组织、支持财会部门在会计工作管理上，逐步实现标准化、规范化、电算化、科学化，不断提高计算技术和会计工作管理水平。
３．支持会计人员履行职责和行使权力。发现对正常会计工作受到阻碍、刁难或打击报复者，要坚决制止，严肃处理。要从政治上、工作上、生活上关心会计人员，尊重他们的劳动，保证他们的工作时间，不得随意抽调会计人员做其他工作，力求相对稳定。对会计主管人员的任免按照《会计法》有关规定办理。
４．要建立奖惩制度。对工作认真负责、埋头苦干、热爱本职、钻研业务技术、坚持制度；完成任务好的会计人员，要给予表扬和奖励。对工作一贯不负责任，玩忽职守，滥用职权，弄虚作假，严重违反制度，造成帐务混乱或使国家财产受到损失的，应分别情况给予批评教育或处分。企业领导人对出现上述情况也应负一定责任。个别企业领导人支持财会人员弄虚作假，违反财会制度，支持者要负主要责任。
５．各级领导要模范遵守财经纪律，同时要对全体职工进行增强全局观念、政策观念、法制观念的教育。对于违反财经纪律的单位和有关人员，要严格按照国务院《关于违反财政法规的处罚规定》执行。
六、几项重要规定
１．企业必须建立和健全财务管理和财产管理制度。一切资金收付必须有凭有据，手续完备，帐目清楚；一切财产必须坚持定期盘点和清理，做到帐帐、帐实相符。对于差错或责任事故，以及悬帐悬案，应由责任部门和有关人员负责及时清查处理；重要问题，应由领导组织有关人员进行清查处理。
２．企业一切资金收付和盈亏计算，除已作特殊规定者外，均采用“权责发生制”，如实反映资金运动和经营成果。
３．企业库存商品、产成品、原材料等，除零售企业的一般商品可实行“实地盘存制”外，都应当实行“永续盘存制”（包括零售企业的贵重商品），并及时进行帐实核对，发生长短及时按规定处理，以保证帐实相符。
企业的商品、材料、产成品等明细帐，应当设在财会部门。如果设在有关业务部门的，其核算工作应当由财会部门领导，按照规定及时、正确、完整地进行记载、结算、反映和监督。各种实物明细帐，都应当归入会计档案，不得遗失。
４．出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
５．经管财产的人员和会计人员，在调动工作或长期离职时，必须认真办理交接手续，由财会负责人或主管负责人监交，交接不清的不得离职。
６．本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。在保证把帐记清楚、不错不乱的原则下，企业可以根据实际情况自行规定；也可以由企业主管部门根据本部门的具体情况统一规定。
７．为了保证会计核算指标的统一，本制度规定的会计科目名称、核算范围，会计报表项目的口径，均不得随意变更。各省、自治区、直辖市医药管理局（总公司）可根据具体情况，在符合本制度规定的前提下，商得同级财政部门同意，可以制订适当的补充规定或核算子目，并报国家医药管理局备案。但在向国家医药管理局编报会计报表时，应按本制度统一规定的表式项目上报。
８．会计年度自公历每年元月１日至１２月３１日止；分月，分季与公历相同。
９．会计核算的金额以人民币“元”为单位，元以下至角分；商品单价和单位产品成本可计至元以下４位数（４位数以下四舍五入）。有关外币业务，结算时要折合人民币记帐，同时登记外币金额和折合率。
１０．会计档案的保管，按照财政部、国家档案局财预字〔１９８４〕第８５号关于印发《会计档案管理办法》的通知规定办理。
本制度自１９９１年元月１日起执行。本制度的修改和解释权归国家医药管理局。
第二章 会计科目
第一节 一般规定
（一）本制度的会计科目，是根据医药、药材商业企业商品流通、生产、加工、动植物养植等和其他不同的业务需要设置的。对各类企业相同的经济业务，如固定资产、低值易耗品、银行存款、款项往来、利润分配等，均设置了通用的会计科目，不同的经济业务，如在产品、产药动物等，则分别设置了专用科目（详见第二节会计科目表）。各类企业可以根据本企业的业务需要，在本制度统一规定的会计科目范围内选择适用的会计科目。
（二）本制度规定的会计科目和会计科目下设置的子目、细目，是为了对各企业各种经济业务不同内容分别归类进行会计核算的一种方法。会计科目是设置一级帐户（总分类帐）的依据，在设置帐户时，必须填列会计科目全称，不得简化，或以编号代替。为了方便日常工作，企业可视需要，将在产品、专用拨款、专用借款等科目的子目作为科目使用。企业根据需要，除本制度规定者外，也可自行增设子、细目。
本制度统一规定的会计科目编号，是为了便于填制凭征、登记帐簿和应用电子计算机。各企业不得随意变动编号。在某些会计科目之间留的空号，是供以后统一增设会计科目之用。
（三）为了适应经济体制改革需要，对１９８５年８月《国营医药商业企业统一会计制度》作了一些修改和补充。修改后的制度在原制度的基础上撤销的会计科目有：
①“商品调价差价”；②“商品调价损失”；③“商品流转借款”；④“结算借款”；⑤“临时借款”；⑥“预购定金借款”；⑦“其它借款”；⑧“商品调价收益”共８个科目。
新增的会计科目有：
①“应收票据”；②“改转租企业占用资金”；③“工资增长费用”；④“教育费附加”；⑤“改转租企业上交款项”；⑥“流动资金借款”；⑦“应付票据”；⑧“工资基金”；⑨“无形资产”共９个科目。
更改的会计科目有：
①“对外投资”改为“长期投资”；②“接受投资”改为“其他单位投入资金”；③“应付费用”改为“预提费用”共３个科目。
经过修改和补充后，本制度的会计科目分资金占用、来源和支出、收入以及表外科目５大类，共计９４个科目。即资金占用类科目３６个；资金来源类科目３３个；支出类科目１２个；收入类科目７个；表外科目６个。
（四）鉴于一些企业采用“借贷记帐法”，一些企业采用“增减记帐法”，因此，本制度在设置会计科目时，分别考虑了两种记帐方法需要（详见两种记帐方法有关科目对照表）。同时列举了借贷、增减两种记帐方法的记帐方向。
本制度会计科目是按增减记帐法确定的。采用借贷记帐法的企业，应按《增减、借贷记帐法有关科目对照表》的科目名称使用。
（五）本制度会计科目使用说明中引用的现行有关计划、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目设置依据和使用方法。今后这些规定，如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计科目需要作相应的变更时，由国家医药管理局统一修改。
第二节 会计科目表
（一）会计科目表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜编号 ｜ 科目名称及分类 ｜ 子目名称 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜一、资金占用及支出类｜ ｜
｜ ｜科目 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（一）资金占用类科目｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０１｜固定资产 ｜１．经营、生产用固定资｜
｜ ｜ ｜产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．非经营、生产用固定｜
｜ ｜ ｜资产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．未使用固定资产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．出租固定资产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．不需用固定资产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．土地 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．融资租入固定资产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０２｜待核销基建支出 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０３｜无形资产 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０４｜长期投资 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１１｜在途商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１２｜库存商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１３｜特种储备商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１４｜托售商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１５｜发出商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１６｜加工商品及材料 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２１｜产成品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２２｜在产品 ｜１．直接生产费用 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．车间经费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．企业管理费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．直接植养费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．间接植养费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２３｜产药动物 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２４｜原材料 ｜１．在途材料 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．库存材料 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．材料成本差异 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１３１｜包装物 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１３２｜物料用品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１３５｜低值易耗品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１４１｜待摊费用 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１４５｜现金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１４６｜银行存款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１５１｜委托银行收款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１５５｜业务周转金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１６１｜预购定金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７１｜应收货款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７２｜应收票据 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７３｜其它应收款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７４｜待决应收款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７５｜待处理财产损失 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１８４｜改转租企业占用资金 ｜１．改转租企业占用固定｜
｜ ｜ ｜资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．改转租企业占用流动｜
｜ ｜ ｜资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．改转租企业占用专用｜
｜ ｜ ｜资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１８６｜应弥补亏损 ｜１．应由以后年度利润弥｜
｜ ｜ ｜补亏损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．应由财政弥补亏损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．应由医药商业自补亏｜
｜ ｜ ｜损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１８８｜专项存款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９１｜专项物资 ｜１．在途专项物资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．库存专项物资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．委托加工专项物资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．待处理专项物资损失｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９２｜专项工程支出 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９３｜专项应收款 ｜１．扶持生产资金应收款｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．中药材开发基金应收｜
｜ ｜ ｜款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．其它专项应收款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９４｜有价证券 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９６｜利润分配 ｜１．其它单位转来利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．分给其它单位利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．归还基建借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．归还专项借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．应交所得税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．应交调节税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．应交承包费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜８．应交利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜９．应补交的承包利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１０．应由财政退库的超｜
｜ ｜ ｜承包利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１１．应由抵押金抵补的｜
｜ ｜ ｜承包利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１２．企业留利 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１３．应由以后年度利润｜
｜ ｜ ｜弥补亏损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１４．应由医药商业自补｜
｜ ｜ ｜亏损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１５．弥补以前年度亏损｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１６．应交上级利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１７．所属交来利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１８．应由上级弥补亏损｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１９．应弥补所属亏损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２０．应由财政弥补亏损｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２１．支付融资租凭的利｜
｜ ｜ ｜润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜二、资金来源及收入类｜ ｜
｜ ｜科目 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（二）资金来源类科目｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２０１｜固定资金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２０２｜折旧 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２０３｜其他单位投入资金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２１１｜基建借款 ｜１．固定资产借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．流动资产借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．其它支出借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２１５｜流动资金 ｜１．国家流动资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．企业流动资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．其它流动资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２２１｜特种储备资金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２３１｜改转租企业上交款项 ｜１．承包费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．折旧基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．偿还金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．租赁费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．退休基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．管理费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．税后留利 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２３５｜流动资金借款 ｜１．商品周转借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．结算借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．预购定金借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．其它借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．临时借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４１｜商品进销差价 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４５｜应付货款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４６｜应付票据 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４７｜应付债券 ｜１．流动资金债券 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．专用资金债券 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２５１｜其它应付款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２５２｜应付工资 ｜１．计时工资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．计件工资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．奖金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．津贴和补贴 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．加班加点工资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．特殊情况下支付的工｜
｜ ｜ ｜资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２５５｜预提费用 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２６１｜待处理财产收益 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２６３｜商品削价准备金 ｜１．批发商品削价准备金｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．零售商品削价准备金｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２６５｜待扣税金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２７１｜应交税金 ｜１．营业税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．产品税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．增值税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．城市维护建设税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．所得税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．调节税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．房产税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜８．车船使用税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜９．土地使用税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１０．代收营业税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２７３｜应交承包费 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２７５｜应交利润 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８１｜应交教育费附加 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８３｜更新改造基金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８４｜大修理基金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８５｜福利基金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８７｜企业留利基金 ｜１．企业发展基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．职工奖励基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．调剂和后备基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．职工集体福利基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．承包风险基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８９｜工资基金 ｜１．应付工资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．工资及工资增长基金｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９１｜中药材开发基金 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９３｜专用拨款 ｜１．挖潜革新改造拨款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．科技三项费用拨款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．扶持生产拨款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．其它拨款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９４｜专用借款 ｜１．更新改造借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．大修理借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．小型技措借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．中短期设备借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．出口产品专项借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．商业网点设施借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．其它借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９５｜专项应付款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９６｜专项应交款 ｜１．能源交通建设基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．预算调节基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９８｜利润 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（三）支出类科目 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３０１｜商品销售成本 ｜１．批发商品销售成本 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．零售商品销售成本 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３０２｜产品销售成本 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３０３｜其它业务成本 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３１１｜附营业务成本 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３１５｜商品流通费 ｜１．运杂费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．保管费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．挑选整理费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．包装费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．商品损耗 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．检验签证及手续费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．广告样品费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜８．利息 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜９．保险费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１０．工资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１１．福利费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１２．工会经费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１３．劳动保护费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１４．职工教育经费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１５．折旧费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１６．低值易耗品摊销 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１７．修理费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１８．差旅费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１９．租赁费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２０．其它税金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２１．其它费用 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３２１｜工资增长费用 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３２５｜销售税金 ｜１．营业税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．产品税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．增值税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．城市维护建设税 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３３１｜教育费附加 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３３５｜商品削价损失 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３４１｜财产损失 ｜１．自然灾害损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．火灾损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．残损变质损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．过期失效损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜５．伪药损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜６．动植物养植损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜７．短缺损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜８．坏帐损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜９．其它损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３４５｜上交企业管理费 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３５１｜营业外支出 ｜１．离退休人员支出 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２．长期病假及编外人员｜
｜ ｜ ｜工资福利金支出 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３．交纳的合同制职工退｜
｜ ｜ ｜休养老金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４．其它支出 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜表外科目 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０１１｜代管商品及物资 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０１２｜代售商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０１３｜代购商品 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜表外科目 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０２１｜托管单位款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０２２｜托售单位款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０２３｜托购单位款 ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
增减
（二） 记帐法有关科目对照表
借贷
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 增减记帐法科目 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜借贷记帐法科目｜
｜ 占用及支出 ｜ 来源及收入 ｜ ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜应收货款 ｜应付货款 ｜货款往来 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜应收票据 ｜应付票据 ｜待结算承兑票据｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜其他应收款 ｜其他应付款 ｜其他往来 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜待决应收款 ｜ ｜待决帐款 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜待处理财产损失｜待处理财产收益｜待处理财产损益｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜专项应收款 ｜专项应付款 ｜专项帐款往来 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜商品销售成本 ｜商品销售收入 ｜商品销售 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜产品销售成本 ｜产品销售收入 ｜产品销售 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜其它业务成本 ｜其它业务收入 ｜其它业务经营 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜附营业务成本 ｜附营业务收入 ｜附营业务经营 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜上缴企业管理费｜收取企业管理费｜企业管理费收支｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜营业外支出 ｜营业外收入 ｜营业外损益 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（三）新旧科目对照表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 新制度科目 ｜ 原制度科目 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜编号 ｜ 科目名称及分类 ｜编号 ｜ 科目名称及分类 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜一、资金占用及支出类科目｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（一）资金占用类科目 ｜ ｜（一）资金占用类科目 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０１｜固定资产 ｜１０１ ｜固定资产 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０２｜待核销基建支出 ｜１０２ ｜待核销基建支出 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０３｜无形资产Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１０４｜长期投资● ｜１７１ ｜对外投资● ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１１｜在途商品 ｜１１１ ｜在途商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１２｜库存商品 ｜１１２ ｜库存商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１３｜特种储备商品 ｜１１３ ｜特种储备商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１４｜托售商品 ｜１１４ ｜托售商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１５｜发出商品 ｜１１５ ｜发出商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜１１６ ｜商品调价差价 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１１６｜加工商品及材料 ｜１２５ ｜加工商品及材料 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２１｜产成品 ｜１２１ ｜产成品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２２｜在产品 ｜１２２ ｜在产品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２３｜产药动物 ｜１２３ ｜产药动物 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１２４｜原材料 ｜１２４ ｜原材料 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１３１｜包装物 ｜１３１ ｜包装物 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１３２｜物料用品 ｜１３２ ｜物料用品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１３５｜低值易耗品 ｜１３３ ｜低值及易耗品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１４１｜待摊费用 ｜１３４ ｜待摊费用 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１４５｜现金 ｜１４１ ｜现金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１４６｜银行存款 ｜１４２ ｜银行存款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１５１｜委托银行收款 ｜１４３ ｜委托银行收款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１５５｜业务周转金 ｜１４４ ｜业务周转金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１６１｜预购定金 ｜１４５ ｜预购定金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７１｜应收货款 ｜１４６ ｜应收货款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７２｜应收票据Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７３｜其它应收款 ｜１４７ ｜其它应收款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７４｜待决应收款 ｜１４８ ｜待决应收款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１７５｜待处理财产损失 ｜１４９ ｜待处理损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１８４｜改转租企业占用资金Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１８６｜应弥补亏损 ｜１５１ ｜应弥补亏损 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１８８｜专项存款 ｜１６１ ｜专项存款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９１｜专项物资 ｜１６２ ｜专项物资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９２｜专项工程支出 ｜１６３ ｜专项工程支出 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９３｜专项应收款 ｜１６４ ｜专项应收款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９４｜有价证券 ｜１７２ ｜国库券● ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜１９６｜利润分配 ｜１８１ ｜利润分配 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（三）支出类科目 ｜ ｜（三）支出类科目 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３０１｜商品销售成本 ｜３０１ ｜商品销售成本 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３０２｜产品销售成本 ｜３０２ ｜产品销售成本 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３０３｜其它业务成本 ｜３０３ ｜其它业务成本 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３１１｜附营业务成本 ｜３０４ ｜附营业务成本 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３１５｜商品流通费 ｜３０５ ｜商品流通费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３２１｜工资增长费用Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３２５｜销售税金 ｜３０６ ｜销售税金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３３１｜教育费附加Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜３１１ ｜商品调价损失★ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３３５｜商品削价损失 ｜３１０ ｜商品削价损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３４１｜财产损失 ｜３１２ ｜财产损失 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３４５｜上缴企业管理费 ｜３１３ ｜上缴企业管理费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜３５１｜营业外支出 ｜３１４ ｜营业外支出 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜表外科目 ｜表外科目｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０１１｜代管商品及物资 ｜０１１ ｜代管商品及物资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０１２｜代售商品 ｜０１２ ｜代售商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０１３｜代购商品 ｜０１３ ｜代购商品 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜二、资金来源及收入类科目｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（二）资金来源类科目 ｜ ｜（二）资金来源类科目 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２０１｜固定资金 ｜２０１ ｜固定资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２０２｜折旧 ｜２０２ ｜折旧 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２０３｜其他单位投入资金● ｜２１３ ｜接受投资● ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２１１｜基建借款 ｜２０３ ｜基建借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２１５｜流动资金 ｜２１１ ｜流动资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２２１｜特种储备资金 ｜２１２ ｜特种储备资金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２３１｜改转租企业上交款项Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２３５｜流动资金借款Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２２１ ｜商品周转借款★ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２２２ ｜结算借款★ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２２４ ｜预购定金借款★ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２２５ ｜其它借款★ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜２２３ ｜临时借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４１｜商品进销差价 ｜２３１ ｜商品进销差价 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４５｜应付货款 ｜２４１ ｜应付货款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４６｜应付票据Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２４７｜应付债券 ｜２７０ ｜应付债券 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２５１｜其它应付款 ｜２４４ ｜其它应付款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２５２｜应付工资 ｜２４２ ｜应付工资 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２５５｜预提费用● ｜２４３ ｜应付费用● ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２６１｜待处理财产收益 ｜２４５ ｜待处理收益 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２６３｜商品削价准备金Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２６５｜待扣税金 ｜２４６ ｜待扣税金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２７１｜应交税金 ｜２５１ ｜应交税金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２７３｜应交承包费 ｜２５２ ｜应交承包费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２７５｜应交利润 ｜２５３ ｜应交利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８１｜应交教育费附加 ｜２４７ ｜应交教育费附加 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８３｜更新改造基金 ｜２６１ ｜更新改造基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８４｜大修理基金 ｜２６２ ｜大修理基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８５｜福利基金 ｜２６３ ｜福利基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８７｜企业留利基金 ｜２６４ ｜企业留利基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２８９｜工资基金Δ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９１｜中药材开发基金 ｜２６５ ｜中药材开发基金 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９３｜专用拨款 ｜２６６ ｜专用拨款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９４｜专用借款 ｜２６７ ｜专用借款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９５｜专项应付款 ｜２６８ ｜专项应付款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９６｜专项应交款 ｜２６９ ｜专项应交款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜２９８｜利润 ｜２７１ ｜利润 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜（四）收入类科目 ｜ ｜（四）收入类科目 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４０１｜商品销售收入 ｜４０１ ｜商品销售收入 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４０２｜产品销售收入 ｜４０２ ｜产品销售收入 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４０３｜其它业务收入 ｜４０３ ｜其它业务收入 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４０４｜附营业务收入 ｜４０４ ｜附营业务收入 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜４１１ ｜商品调价收益★ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４１１｜财产溢余 ｜４１２ ｜财产溢余 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４１５｜收取企业管理费 ｜４１３ ｜收取企业管理费 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜４２１｜营业外收入 ｜４１４ ｜营业外收入 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜表外科目 ｜ ｜表外科目 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０２１｜托管单位款 ｜０１２ ｜托管单位款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０２２｜托售单位款 ｜０２２ ｜托售单位款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜０２３｜托购单位款 ｜０２３ ｜托购单位款 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
说明：本表内注有★符号的为撤销科目；注有Δ符号的为新增加科目；注有●符号的为改变科目名称。
第三节 会计科目使用说明
１０１．固定资产
（一）本科目核算企业的各种固定资产的原值。
（二）企业拥有的各种劳动资料，同时具备以下两个条件的为固定资产：
１．使用年限在一年以上。
２．单位价值在８００元以上（含８００元）。
不同时具备以上两个条件的，或者虽同时具备以上两个条件，但更换频繁，容易损坏，经财政部门批准后，不作为固定资产管理的，均为低值易耗品。
（三）固定资产的购置、修建、调拨、报废、变卖等都必须按规定程序报经批准，办好会计手续，及时登帐。
（四）本科目按固定资产分类，设以下子目：
１．经营生产用固定资产：核算企业用于经营、生产方面的房屋、仓库、冷库、车间、营业室、货场、各种机器设备、运输设备以及为经营生产服务的行政管理部门所使用的房屋、建筑物和管理用具等固定资产。
２．非经营生产用固定资产：核算职工宿舍、招待所、食堂和其它非经营、生产方面的房屋、设备等固定资产。
３．未使用固定资产：核算企业尚未使用的新增固定资产；调入尚未安装的固定资产；进行改建、扩建的固定资产；以及经批准停止使用的固定资产。
由于季节性经营、生产及大修理等原因而暂停使用的固定资产和在仓库、营业室、车间内替换使用的固定资产，仍作为在用固定资产。
４．出租固定资产：核算企业出租给外单位的固定资产。
５．不需用固定资产：核算企业不需用的固定资产。
６．土地：核算企业过去已经估价单独入帐的土地。因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。
７．融资租入的固定资产：指企业以融资租赁方式租入的机器设备。运输工具。在租赁期内应视同国家固定资产进行管理。
（五）固定资产的增加按以下规定处理：
１．用基建拨款或基建借款购建的固定资产，应根据建设单位交付使用财产明细表所确定的价值，借（增）记本科目，贷（增）记“固定资金”或“基建借款－固定资产借款”科目。
固定资产已交付使用，但尚未办理移交手续，可先按估计价值入帐，待建设单位确定实际价值后再行调整。
２．用专用基金、专用拨款和专项借款（包括各种专用借款、应付引进设备款、应付债券等，下同）等自行购建的固定资产，按实际发生的全部成本（包括购进价加支付的包装费、运杂费、安装成本的总额、购置汽车的购置附加费以及按规定应计入固定资产成本的其它费用）借（增）记本科目，贷（增）记“固定资金”科目。
３．无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面原值，减去原来的安装成本，加上调入后新的安装成本，借（增）记本科目；按调出单位已提折旧，贷（增）记“折旧”科目；差额贷（增）记“固定资金”科目。
调入时支付的包装费、运杂费，在企业的专用基金列支，不增加固定资产价值，如果调出、调入双方固定资产与低值易耗品的划分标准不同，调入方按照规定作低值易耗品入帐时，以固定资产原值的５０％借（增）记“低值易耗品”科目，贷（增）记“流动资金”科目有关子目。所支付的包装费、运杂费等在有关费用中列支。
４．有偿调入的固定资产，按现行调拨价或协议价加包装费、运杂费、安装成本费、借（增）记本科目；按实际支付的价款和包装费、运杂费、安装成本费，贷（增）记“固定资金”科目；现行调拨价与实际支付价款的差额，贷（增）记“折旧”科目。
５．在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐，将增加的净额借（增）记本科目，贷（增）记“固定资金”科目。
６．固定资产大修理工程一般不增加固定资产的价值。但在大修理的同时以专用基金或专用拨款、专用借款进行技术改造开支的部份，应增加固定资产价值，借（增）记本科目，贷（增）记“固定资金”科目。
７．盘盈的固定资产，以重置完全价值入帐，借（增）记本科目；按新旧程度估计的折旧额，贷（增）记“折旧”科目；其净值贷（增）记“固定资金”科目。
８．接受其他单位投入的固定资产，见“其他单位投入资金”科目的有关规定处理。
９．融资租入固定资产，按租入设备的价款、运输费、途中保险费、安装测试费，借（增）记本科目，贷（增）记“固定资金”科目。租赁期满，如按合同规定，将固定资产所有权转归承租企业时，应进行转帐，将其从本子目转到“经营生产用固定资产”子目。
１０．企业为开发研制新产品、新技术所购置的单台价值在５万元以下的测试仪器、试验装置、试制用关键设备、微型电子计算机，以及经批准购置用于会计电算化的单个系统在５万元以下的微型电子计算机，按规定可以一次或分次摊入费用（成本），不再提取折旧。购入时，按其原值，借（增）记本科目；按估计残值减去估计清理费用后的差额作为固定资产的净值，贷（增）记“固定资金”科目；按原值减去净值后的差额作为已提折旧，贷（增）记“折旧”科目。同时，按实际支付的价款减去净值后的差额，借（增）记“待摊费用”等科目；按固定资产净值，借（减）记“企业留利基金”等专用基金科目；按支付的价款，贷（减）记“银行存款”科目。
１１．按国家规定不计入固定资产价值的支出，如建筑税、大修理工程等应通过“专项工程支出”科目列支后，转销专用基金有关科目，不在本科目核算；按规定应当计入“待核销基建支出”的开支，不计入固定资产价值。
（六）固定资产的减少按以下规定处理：
１．经批准调出（包括有偿或无偿调出）、变卖、报废、盘亏和其它原因减少固定资产时，按原值减少固定资产，同时减少已提折旧和固定资金。
２．固定资产变卖、有偿调出所得价款和废弃固定资产的变价收入及其清理费用，均在“更新改造基金”科目核算。
３．以固定资产对外单位投资的帐务处理见“长期投资”科目有关规定。
（七）固定资产经领导批准在企业内部各部门、各车间各类固定资产之间的转移；以及将经营生产用固定资产转为非经营生产用固定资产；将在用固定资产转为未使用固定资产等，在本科目的子目间进行调整。
（八）各种重要的技术资料，不论是否包括在固定资产价值之内，也不论资金来源如何，都应分类编号，以备查簿登记，妥善保管。
（九）本科目的明细帐，应按子目和每一独立固定资产项目记载。也可在明细帐下设置“固定资产登记簿”或“固定资产帐卡”详细记载固定资产的编号、名称、规格、技术特征、技术资料编号、附属物、使用单位、所在地点、建造年份、开始使用日期、中间停用日期、原价、预计使用年限、购建的资金来源、折旧率、大修理基金的提取率、大修理次数和日期、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。固定资产明细帐（卡）可长期使用，不需逐年更换。
１０２．待核销基建支出
（一）本科目核算实行基本建设贷款的企业由建设单位转来不应计入财产价值的各项支出，包括应核销的投资支出（如生产职工培训费、样品、样机购置费等）和应核销的其它支出（如基建器材处理亏损等）。
（二）企业根据建设单位转来的各种应核销支出，借（增）记本科目，贷（增）记“基建借款”科目。
基建借款项目建成投产后的利息支出，在规定还款期限内支付的，借（增）记本科目，贷（增）记“基建借款”科目；超过规定还款期限应由企业专用基金支付的逾期借款利息和加收的利息，借（减）记“企业留利基金”等科目，贷（增）记“基建借款”科目，均不通过本科目核算。
（三）企业接到建设单位通知已用应交财政的基建收入，基建投资包干节余分成等偿还基建借款时，借（减）记“基建借款”科目，贷（减）记本科目。
（四）企业用利润偿还借款时，借（减）记“基建借款”科目，贷（减）记“银行存款”科目，同时借（增）记“利润分配－归还基建借款的利润”科目，贷（减）记本科目。
（五）按规定用专用基金偿还这部份基建借款时，借（减）记“基建借款”科目，贷（减）记“专项存款”科目，同时借（减）记“企业留利基金”等科目，贷（减）记本科目。
（六）本科目的明细帐，应按建设单位转来的建设项目分户记载。
１０３．无形资产
（一）本科目核算企业专有技术及专利权、商标权、特许权等各种无形资产的价值。
（二）各种无形资产应按规定的使用期限，分期摊销。
（三）企业购入或按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出数，借（增）记本科目，贷（减）“银行存款”等科目。其他单位作为投资投入的各种无形资产，应按联营双方确定的价值，借（增）记本科目，贷（增）记“其他单位投入资金”科目。企业按规定的使用期限摊销无形资产时，借（增）记“商品流通费—其它费用”，或“在产品—企业管理费”科目，贷（减）记本科目。
（四）本科目应按专有技术及专利权、商标权、特许权等各种无形资产的类别设置明细科目核算。
１０４．长期投资
（一）本科目核算企业按照国家有关规定与其它单位联合经营而投出的资产。对中外合资企业的投资，可在本科目内设“对中外合资企业投资”专户核算。
（二）本科目按投资的资金来源性质设以下三个专户核算：
１．固定资金投资：核算企业投出的固定资产。企业将固定资产向其它单位投资，按投出固定资产的帐面净值，借（增）记本科目本子目；按已提折旧借（减）记“折旧”科目；按投出固定资产的帐面原值，贷（减）记“固定资产”科目。
２．流动资金投资：核算企业投出的流动资产。企业将材料、物资等流动资产向其它单位投资，按投出流动资产的帐面价值，借（增）记本科目本子目，贷（减）记“原材料”、“低值易耗品”等科目。如流动资产的帐面价值为计划成本时，还应将有关的材料成本差异调整转帐。
３．专用基金投资：核算企业投出的专用资产。企业将更新改造基金、企业留利基金等专用基金（包括专需物资）向其它单位投资，按投资转出的专用资产数额，借（增）记本科目本子目，贷（减）记“专项存款”、“专项物资”等有关科目。
（三）企业投出的各项资产，按重估确定的价值与帐面价值有差额时，按确定的价值，借（增）记本科目；差额部分属于固定资产的，调整有关的“固定资金”科目；属于专项资产的，调整有关的“专用基金”科目；属于流动资产的，应调整流动资金等科目。
（四）企业投出的资金数额与收到发还的投资有差额时，差额部分报经批准后作为增减“固定资金”“流动资金”和有关的“专用基金”处理。
（五）本科目的明细帐应按子目和对外投资的对象分户记载。
１１１．在途商品
（一）本科目核算商业企业购进的运入在途商品、到库待点验商品和货到未付款的商品。需要核算本企业购入商品总额的，可将本科目改为“商品购入”科目进行核算。
（二）购进商品分别按以下情况处理：
１．货款已付，商品尚未运到，或虽已运到但尚未验收入库的，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目；商品运到验收入库时，借（增）记“库存商品”科目，贷（减）记本科目。
２．商品已经到达并验收入库，但尚未支付货款的，分别按以下情况处理：
（１）采用托收承付结算方式的，借（增）记“库存商品”科目，贷（减）记本科目，支付货款时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
（２）按照协议延期或分期支付货款，又不需通过本科目核算商品购进总额的，不论采用何种结算方式，货到验收后，均可借（增）记“库存商品”科目，贷（增）记“应付货款”科目，不再通过本科目核算。
３．直运商品的处理：
（１）向供货方支付货款时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
（２）向购货方托收货款时，借（增）记“委托银行收款”科目，贷（增）记“商品销售收入”科目，同时结转销售成本，借（增）记“商品销售成本”科目，贷（减）记本科目。
（３）收妥货款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“委托银行收款”科目。
４．商品的进货退出和退价、补价的处理：
（１）进货退出收到退回价款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“库存商品”科目。需要通过本科目核算商品购进总额的，借（增）记“商品购入”科目（红字），贷（减）记“商品购入”科目（红字）。
（２）购进的商品收到退价时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“库存商品”或本科目。需要通过本科目核算购进总额的，同时借（增）记“商品购入”科目（红字），贷（减）记“商品购入”科目（红字）。
退价的商品已销售并已结转销售成本时，除作上述分录外，还应用红字冲减销售成本，借（增）记“商品销售成本”科目（红字），贷（减）记“库存商品”科目（红字）。
（３）购进的商品补付价款时，借（增）记“库存商品”或本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
补价的商品已销售并已结转销售成本时，除作上述分录外，还应补记销售成本，借（增）记“商品销售成本”科目，贷（减）记“库存商品”科目。
（三）编制《资金平衡表》时，应将“在途商品”（商品购入）明细帐各户借（增）方余额填入《资金平衡表》占用方“在途商品”项目。明细帐各户贷（减）方余额填入《资金平衡表》来源方“货到未付款”项目。
售价核算的企业的在途商品入库时，按售价进入商品库存，售价与进价的差额，进入“商品进销差价”科目核算。
（四）本科目按供货方名称分户进行明细核算。
１１２．库存商品
（一）本科目核算企业的自有库存商品。包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品；业务经营中陈列的样品；随商品购进又随商品出售不单独计价的包装物；附属不独立核算生产单位的产品、副产品；出租商品；以及已经出库待办委托银行收款手续的商品。
（二）自行加工和委托外单位加工的商品，由本科目转入“加工商品及材料”科目核算加工成本。完工收回后再转回本科目。
（三）委托外单位代销商品从本科目转入“托售商品”科目核算。
（四）采用购货方验收后才能作为销售的发出商品，在商品发出后由本科目转入“发出商品”科目核算。
（五）挑选整理中的商品，可在本科目设专户核算。经挑选整理而发生的商品品种、等级、规格和数量的变化，如实调整商品明细帐，但不变动帐面总金额。
（六）商品购进入库后和商品销售成本结转后退、补价款的会计分录见“在途商品”科目有关规定。
（七）实行进价数量金额核算的企业，商品销售后，可根据商品前后进价相差幅度大小不同情况，分别采用加权平均法、库存数量加权平均法（适用于前后进价相差幅度较大的商品）、分批实际进价法（适用于销售时分得清进货批次的商品）、最后进价法（适用于前后进价相差幅度较小的商品）结转销售成本。为了简化季度内第一、二两个月的成本计算手续，可采用毛利率计算法，但季末应按上述方法中的一种进行调整。
在按照确定的成本单价计算结转销售成本时，其库存数量必须在帐帐、帐实相符的基础上，才能据以计算销售成本或库存价值。帐帐、帐实不符的，应查明更正后才能作为计算销售成本的依据。
（八）实行售价金额核算的企业，其有关销售成本计算方法见“商品进销差价”科目规定；其库存商品的核算可按实物负责人或柜组分设售价金额帐户，但对贵重商品仍应设置数量收付存明细帐（卡），以防止差错事故。
（九）按有关规定，属于中央和省、自治区、直辖市定价的商品，在统一调整供应、调拨价格时，企业的库存商品，一律按调价前一天实际库存数量和新的定价调整帐面价值。价格调高时，商品增值部分，借（增）记本科目，贷（增）记“流动资金—国家流动资金”科目。价格调低时，商品减值部分，作相反的分录。
（十）本科目的明细帐，应按商品的品名、规格分户记载数量和金额。
１１３．特种储备商品
（一）本科目核算企业经国家和上级拨付储备资金，指定为特种需要而储备的商品。
（二）对特种储备商品应加强管理和检查，非经国家、上级批准不得随意动用。为了推陈储新，可以根据规定进行轮换。
（三）特种储备商品发生的费用、损耗、损失和经营损益，除有明文或协议明确规定者外，一律由经营单位作为自营业务核算。
（四）特种储备商品增加时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目；销售时，借（增）记“委托银行收款”等科目，贷（增）记“商品销售收入”科目；结转成本时，借（增）记“商品销售成本”科目，贷（减）记本科目。
（五）本科目的余额应同“特种储备资金”科目相适应，商品调出或已到规定储备期限而转为自营商品时，特种储备资金即应按规定上交。
（六）本科目的明细帐按商品品名、规格分户记载。
１１４．托售商品
（一）本科目核算企业委托其它单位代销的商品。发运时借（增）记本科目，贷（减）记“库存商品”科目，退回时作相反的会计分录。
（二）托售商品销售后，收回货款和结转销售成本的会计分录与“库存商品”科目相同。购进后直运给受托方的商品，可以不通过“库存商品”科目，直接记入本科目。
（三）托售商品发生的进货退出、销货退回和进、销货的退价、补价，与库存商品同。托售商品支付的手续费按“商品流通费”科目有关规定处理。
（四）本科目应按受托单位和品名、规格、单位、数量及进价金额设置明细帐进行核算。托售商品不多的企业，可在“库存商品明细帐”上设专栏核算，不使用本科目。
１１５．发出商品
（一）本科目核算商业企业商品调拨采用购货方验收后才能作为销售的发出商品和商办工业企业采用托收承付结算方式发出产成品、材料等实际成本和代垫发出商品的费用。
（二）商业企业采用分批收款或购货方验货付款方式的发出商品，发出时，按帐面进价借（增）记本科目，贷（减）记“库存商品”科目。收回货款时，按售价借（增）记“银行存款”等科目，贷（增）记“商品销售收入”科目，并结转销售成本，借（增）记“商品销售成本”科目，贷（减）记本科目。
商办工业企业已经办妥托收手续的发出商品，按实际成本借（增）记本科目，贷（减）记“产成品”、“原材料”等科目。代垫费用借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。收到银行转来购货方承付款的通知时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记“产品销售收入”科目（货款）和贷（减）记本科目（代垫费用），然后将发出商品的实际成本借（增）记“产品销售成本”科目，贷（减）记本科目。
（三）经购货方验收后所发生的数量长短、规格、等级升降等，按双方合同规定处理，有争议的，按有关部门的仲裁意见处理：
１．属于错发的，应当调整本科目和“库存商品”科目。协商后委托对方代销的，按“托售商品”核算。
２．确定由发货方负担的损耗、升溢，分别以“商品流通费”、“财产溢余”等有关科目处理；一时查不清原因的，先以“待处理财产损失”或“待处理财产收益”科目处理。
３．药材的等级升降，经查明是双方检验标准不同而造成的，经有关部门促裁由发货方负担的，可按购货方验收的等级计价销售，以原发货的成本金额结转销售成本。
（四）发出商品应按购货单位、品名、规格、数量、金额设置明细帐，也可以发货清单加列成本价代替明细帐。
１１６．加工商品及材料
（一）本科目核算商业、商办工业、农牧企业委托外单位和自行加工的商品和材料。
（二）发出加工的商品，原、辅材料，包装物，支付的加工费、运杂费和按照规定应该交纳的税金等，借（增）记本科目，贷（减或增）记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“银行存款”、“应交税金”等有关科目。
（三）收回加工成品时，借（增）记“库存商品”、“产成品”、“原材料”（包括收回的半成品）等有关科目，贷（减）记本科目。
（四）退回的原辅材料等，在收回成品前调整本科目，在收回成品后调整“库存商品”、“产成品”、“原材料”等有关科目。
（五）本科目的明细帐按受托单位和收回加工成品名称分户记载。
１２１．产成品
（一）本科目核算独立核算的商办工业企业、农牧企业验收入库的各种产品、副产品和外购商品的实际成本。委托其它单位代销的产成品在“托售商品”科目核算。已办妥托收承付但尚未收到货款和等待购货方验收付款的产成品和副产品，于月终时应由本科目转入“发出商品”科目核算。
（二）产成品和副产品都按实际成本入帐。月内验收入库、发出和销售的产成品、副产品可只记数量不记金额，月终计算入库产成品、副产品的实际成本时，借（增）记本科目，贷（减）记“在产品”科目；产品销售时，借（增）记“银行存款”等科目，贷（增）记“产品销售收入”科目；结转销售成本时，按照“加权平均法”或“先进先出法”等方法计算发出或销售的产成品、副产品的实际成本，借（增）记“产品销售成本”科目，贷（减）记本科目或“发出商品”等科目。
（三）本科目的明细帐应按产成品、副产品的品名、规格分户记载数量、金额。
１２２．在产品
（一）本科目核算商办工业企业（包括加工企业）、农牧企业在自行生产商品、产品和试制新产品过程中发生的各项费用，既是产品成本计算科目，又是月末在产品资金占用科目。
（二）本科目设以下子目：
１．直接生产费用：核算商办工业企业基本生产车间进行商品产品生产和辅助生产车间为基本生产车间和企业管理部门生产产品（如制造工具、模具、修理用备件）、供应劳务（如供应水、电、风、气和修理、运输等）所发生的直接生产费用。其它费用应先在“车间经费”和“企业管理费”子目核算，月终按规定的分配标准再转入本子目。
直接生产费用应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集。属于直接生产产品的原材料、燃料、动力、生产工人工资、福利费以及发生的废品损失（实行产品“三包”和产品入库后由于保管不善等原因发生的损失在“企业管理费”子目内核算）、停工损失等按成本项目予以汇集：属于：“原材料”“燃料和动力”“工资及福利费用”等直接成本项目费用，借（增）记本科目，贷（减）记“原材料”“燃料”或贷（增）记“应付工资”“工资基金”“专用基金”等科目；其他费用应先在本科目“车间经费”子目核算。
季节性生产企业基本生产车间经费，一般可按车间经费的全年或停工月份预算数和产品的全年计划产量，计算确定计划分配率，据以进行分配。如果车间经费的实际发生数、产品的实际产量与预算数、计划产量相差较大时，应及时调整计划分配率。年度终了，车间经费全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产作准备的可留待明年分配外，其余都应在本年内调整产品成本：实际发生数大于分配数的差额，借（增）记本科目，贷（减）记“原材料”等科目；实际发生数小于分配数的差额，用红字登记。
车间日常领用原材料时，按原材料实际成本列帐，先只记数量不记金额；待月终原材料的实际成本算出后，再结转金额。
月度终了，产成品交库验收后，借（增）记“产成品”科目，贷（减）记本科目和本子目。
生产车间按企业计划进行试制的新产品，试制完工作为商品、产品的，月终将已入库的新产品按实际成本转入“产成品”科目。销售发生的盈亏，按“产品销售收入”和“产品销售成本”处理；完工后作为样品、样机的，按实际成本转入本科目“企业管理费”子目。
２．车间经费：核算商办工业企业基本生产车间和辅助生产车间为管理和组织车间生产所发生的费用，包括车间管理人员工资、福利费、工会经费、办公费、水电费、取暖费、租赁费、耗用的材料、物料、折旧费、修理费、保险费、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏（减盘盈）和毁损等。具体应设置哪些明细帐目，由企业主管部门确定。
发生的车间经费，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“低值易耗品”（摊销部分）、“在产品”〔在产品盘亏（减盘盈）或毁损部分〕或贷（增）记“应付工资”等有关科目。月终，一般有几种分配方法将“车间经费”分配计入到本车间“直接生产费用”的有关成本核算对象。如：①按生产工人工资；②按生产工人工时；③按机器工时；④按耗用原材料的数量或成本；⑤按直接成本；⑥按产品产量等。企业具体采用哪种分配方法，由企业主管部门商当地财政部门确定或由企业自行确定，但一经确定，不能随意变动。
３．企业管理费：核算商办工业企业为管理和组织全厂生产所发生的各项费用，包括管理部门职工的工资和福利费、工会经费、办公费、会议费、差旅费、折旧费、修理费、保险费、低值易耗品摊销、运输费、仓库经费、新产品试制费、职工教育经费、警卫消防费、利息支出（减利息收入）、产品“三包”损失、材料产品盘亏（减盘盈）和毁损、坏帐损失、削价损失等。具体应设置哪些明细帐项目，由企业主管部门商当地财政部门确定。
发生的企业管理费，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“原材料”、“低值易耗品”（摊销部分）、“银行存款”、“现金”、“待摊费用”或贷（增）记“应付工资”等有关科目。
月度终了，可比照车间经费的分配方法，将“企业管理费”分配到各车间“直接生产费用”的有关成本核算对象中去。
以上费用经分配和汇集后，“直接生产费用”的借（增）方发生额，集中反映了各该成本核算对象的全部生产费用，加期初在产品成本，减期末在产品成本，即为本月完工产品的实际成本。
在划分在产品与已完工产品应负担的间接费用时，应按月末在产品的实际完工程度折算为完工产品的数量，再按在产品约当产量和已完工产量的比例进行分配。
以上“直接生产费用”、“车间经费”和“企业管理费”三个子目，可以提升为科目使用。某些生产规模较大的企业，实行基本生产车间、辅助生产车间分别管理和核算的，也可将“直接生产费用”子目分为“基本生产”和“辅助生产”两个科目核算。
４．直接植养费：核算农牧企业在种植药物和饲养产药动物过程中发生的直接植养费。包括直接耗用的种籽、种苗、肥料、饲料、产药动物淘汰减值费、生产人员的工资、福利费、以及育肥、孳生动物在生长繁殖后即可加工成为商品、产品的购进成本、运杂费、税金和分配到成本内的间接植养费等。发生直接植养费时，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“原材料”、“银行存款”等有关科目。种植药物和饲养产药动物所生产的产成品，验收入库时，借（增）记“产成品”科目，贷（减）记本科目和本子目。本子目月末余额即为在产品的资金占用额。
种植、饲养过程中发生的一般损失或死亡，直接增加有关种植药物和饲养产药动物的成本，属于意外损失的，按规定经批准后作财产损失处理。
５．间接植养费：核算农牧企业在种植药物和饲养产药动物过程中发生的不能直接进入成本的间接植养费，包括管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教育经费、折旧费、低值易耗品摊销、修理费、保险费、差旅费以及其它费用等。发生间接植养费时，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“银行存款”等有关科目。月度终了，一般按种植药物在地面积或产药动物头数分摊到受益的产品成本时，借（增）记本科目“直接植养费”子目，贷（减）记本科目和本子目。本子目月末应无余额。
（三）企业因自然灾害意外事故所造成的非常损失，按规定经批准核销后，流动资产部份（包括停工损失和善后清理费用），扣减保险赔偿款后的净损失，列作“财产损失”处理；固定资产的全部损失冲减固定资产与已提折旧和“固定资金”有关科目。对原固定资产的修复费用，在大修理基金或更新改造基金中列支，不在本科目核算。
（四）本科目的明细帐，应按子目和成本核算对象分户，并按成本项目设置专栏进行记载。
１２３．产药动物
（一）本科目核算为了取其产品和繁殖幼畜而饲养的各种动物，如：鹿、獐等。
（二）产药动物的成本为：
１．购入产药动物，包括购价、运杂费和途中饲养费等，购进时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。
２．自行繁殖的产药动物，其幼畜成本为原母畜的饲养费和淘汰减值及幼畜达到合龄入帐标准前的全部费用时，借（增）记本科目，贷（减）记“在产品”科目有关子目。
合龄前幼畜的全部费用核算见“在产品”的有关子目。
（三）鹿、獐应按其生产、生育年限、减除残值，从开始生产与生育时起提取淘汰减值费作为产成品、副产品和孳生幼畜达到合龄入帐标准前的成本。所提淘汰减值费在本科目设专户核算，借（增）记“在产品”科目，贷（减）记本科目的淘汰减值费专户。
（四）下列情况不在本科目核算
１．农牧企业劳动用畜，以“低值易耗品”科目核算，其饲养费用作为有关费用或成本列支。
２．产药动物在饲养期间的各项费用以“在产品”科目核算。
３．育肥和孳生的动物在生产繁殖后，其本身经加工即成为产品或商品的（如乌鸡、全虫、海马、白花蛇等）以“在产品”科目核算。产药动物本身既繁殖又作为产成品或商品划分不清时，也列“在产品”科目核算。
４．产药动物所生产的产品，如：鹿茸、麝香等以“产成品”科目核算。
（五）幼畜达到合龄入帐标准后发生死亡时，以“财产损失”科目处理。按规定经批准处理时，借（增）记“财产损失”科目，贷（减）记本科目；幼畜未达到入帐标准即死亡时，其应负担的费用，可由其它达到合龄入帐标准的幼畜负担，不作财产损失处理。
量、组群、金额设置记载。
１２４．原材料
（一）本科目核算生产、加工、修配以及农牧等企业的在途和库存的各种原材料，包括：原料及主要材料、辅助材料、燃料、自制和外购半成品、修理用备件、种籽、肥料、饲料等的实际成本。物料用品同原材料不易划分管理的，可统一使用本科目核算。
（二）原材料的购进成本应包括购价、运杂费、包装费、税金、入库前的挑选整理费和运输损耗等。如购进多种原材料的共同费用，不易划分并且费用较小的，可按受益车间，记入“在产品—车间经费”科目：如几个车间共用，又不需考核车间成本的，可记入“在产品—企业管理费”科目，月终再按规定的方法分配到有关产品。
（三）本科目设以下子目：
１．在途材料：核算企业已经付款（包括有关费用），但尚未到达的在途材料。付款时，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“银行存款”科目，材料运到验收入库时，再转入本科目的“库存材料”子目。
在途材料应按供货方和供货批次设置明细帐，品种繁多的可采用平行式明细帐按不同品名、规格、数量、金额逐一核算。
２．库存材料、核算企业的各种在库材料。购进或从“在途材料”转入时，借（增）记本科目本子目，贷（减）记“银行存款”或本科目的“在途材料”子目；如果材料先到，尚未付款，可先估价入帐，借（增）记本科目本子目，贷（增）记“应付货款”科目；付款时，如实际价高于原估价，将差额部分借（增）记本科目本子目，贷（增）记“应付货款”科目，而后借（减）记“应付货款”科目，贷（减）记“银行存款”科目。如实际价低于原估价时，其差额可用红字冲销。如果库存材料价格变动较多较大，对领用的材料来不及计算实际成本，可以只记发出数量，不计金额，月终按照规定的方法计算出平均成本单价和应结转的材料成本金额后，再集中汇集到“在产品”科目有关成本核算对象，并据以计算产品实际成本。
３．材料成本差异：原材料品种繁多、对生产常用的原材料采用计划成本的企业，适用本子目，核算原材料计划成本与实际成本的差额。材料成本差异在月末按当月实际领用原材料金额和月末库存原材料金额的比例进行分摊并转帐，核实领用材料的成本。
（四）库存原材料应按材料类别（如：原料、主要材料、辅助材料、燃料、外购和自制半成品、修配用备件、农牧生产种籽、肥料、饲料等）设置类目帐，并按品名、规格、数量、金额设置明细帐进行核算。
１３１．包装物
（一）本科目核算企业自有的各种包装物，包括出租、出借和随商品、材料购进腾空后能继续使用而入帐的包装物。
（二）包装物是保证商品安全和完整不可缺少的物质条件，应加强管理，合理调度、及时回收，及时清点、整理、修补，提高使用效率，加快周转速度，降低成本消耗。
包装物的出租、出借要建立严格的手续制度，并按情况收取租金、押金和手续费。企业收取的包装物押金列“其它应付款”科目专户处理。
（三）购进包装物时以实际购价入帐，购进时的运杂费数额较大又能分清品种的，计入包装物进价成本；数额较小，可在“商品流通费—包装费”科目列支（生产企业在“在产品”科目有关子目列支）。在途的包装物（包括运杂费）在本科目设专户核算，购进时，借（增）记本科目“在途包装物”专户，贷（减）记“银行存款”科目。收到包装物验收入库时，借（增）记本科目，贷（减）记本科目“在途包装物”专户。
（四）包装物的摊销办法，可以根据具体情况分别实行分期次摊销办法。各级主管部门可以对所属企业规定统一的摊销办法。领用或摊销时，借（增）记“商品流通费—包装费”或“在产品”等有关科、子目，贷（减）记本科目。
（五）下列各项不在本科目核算：
１．各种包装材料，如：纸、绳、铁丝、铁皮等应在“物料用品”科目核算。生产企业划分不清的，可在“原材料”科目核算。
２．专为储存和保管商品、产品、材料等使用的包装容器，如：金属酒精桶、蜂糖桶等，应根据财产划分标准，按规定分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。
（六）本科目的明细帐应按包装物的类别、品名、在途包装物等分户记载。借出、租出的包装物应按借用或租用单位分户记载。
１３２．物料用品
（一）本科目核算企业用于经营业务、修理、劳动保护、办公等方面的材料、物品、燃料、药剂以及废旧包装器材等。
（二）生产单位的物料用品与原材料不易划分管理的，可统一使用“原材料”科目核算。专项工程购入的材料设备在“专项物资”科目核算。
（三）物料用品的采购和使用应严格按照计划及批准的手续办理，避免积压和浪费。库存实物应指定专人负责管理、建立验收、领用手续，领用后如有节余应退库入帐。
（四）购进物料用品发生的运杂费，原则上应计入物料用品的成本内。如购进多种物料用品，费用不易划分而且数额较小的，可直接记入有关费用或成本的项目内。
（五）购进物料用品时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。领用时，借（增）记“商品流通费”、“在产品”等有关科目，贷（减）记本科目。
（六）本科目的明细帐应按品名分户记载。
１３５．低值易耗品
（一）本科目核算企业所有的低值易耗品。
（二）低值易耗品的标准和范围按财务制度规定执行。
（三）低值易耗品的购置应严格按照计划和审批手续办理。其中属于社会集团购买力控制的范围，应按社会集团购买力控制办法办理。
（四）购进低值易耗品的运杂费、包装费，原则上应计入购进价值，如不易划分且数额较小的，可作费用列支。
企业自备材料制作的低值易耗品，制作过程中投入的材料、支付的工资、费用，在本科目设专户核算，待制作完成，按实际成本和财产划分标准进行转帐。
（五）低值易耗品的摊销方法一般可采用五成法摊销，即在领用时，摊销５０％，其余５０％在办理报废时摊销。也可以根据耐用期分月摊销。价值较小的管理用具，也可在领用时采取一次全额摊销的办法，在购进时，应先全额记入本科目，领用时，再摊入费用或成本。一次全额摊销的低值易耗品，仍应分品名、规格、数量进行登记，加强管理。
（六）按照计划或经批准购进时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目，领用摊销或报废时，借（增）记“商品流通费—低值易耗品摊销”或“在产品”等有关科目，贷（减）记本科目。
（七）低值易耗品有价调出或出售时，其收入小于帐面净值的差额，列费用或成本处理，收入大于帐面的差额，列营业外收入处理。
以低值易耗品对外投资的帐务处理，见“长期投资”科目有关规定。
（八）本科目中劳动用畜所耗用的饲料及其它费用，作为有关费用或成本列支；劳动用畜正常死亡，视同报废处理；疫病或事故死亡，作财产损失处理。
（九）生产企业的低值易耗品，可按“在库”和“在用”分设类目帐进行管理。各类企业的低值易耗品明细帐均应按品名分户记载。其明细帐可长期使用，不需逐年更换。
１４１．待摊费用
（一）本科目核算企业已经支付但应由以后各期负担的各项费用。如：不提取大修理基金企业的房屋设备所支付的大修理费用，按规定应分期计入费用或成本的单台设备价值在５万元以下的测试仪器等购置费、技术转让费、科学技术咨询费；数额较大的低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产租赁费等。
（二）待摊费用分摊期限，除有明确负担期间应按期摊销外，一般不超过两年。
（三）待摊费用必须严格按规定转帐，不属于下期负担的费用，不得待摊。
（四）按照规定支付应由以后各期负担的费用时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等有关科目；摊入费用（成本）时，借（增）记“商品流通费”、“在产品”等有关科目，贷（减）记本科目。
（五）本科目的明细帐应按待摊费用项目分户记载。
１４５．现金
（一）本科目核算企业的库存现金。
企业作为人民币收取未送存银行的库存外汇券，可在本科目下设“库存外汇兑换券”专户核算。
各种专项基金不保留库存现金，需用现金支付的各种专项支出，可以通过本科目垫付，定期清算归还。
（二）企业必须严格按照国家现金管理办法规定提取和使用现金。严禁以白条抵充库存现金。库存现金不得超过核定限额。销货款应及时存入银行，除有关规定外，不得坐支。
（三）业务部门的收购款、费用开支和找零用的备用金，应在“业务周转金”科目核算，不使用本科目。
（四）本科目应设置“现金日记帐”、“外汇券日记帐”。每日根据审核无误的收款、付款凭证，按照业务发生程序，逐笔登记，并计算全日的现金和外汇券的收入、付出数额、结出金额，与库存现金核对，做到帐款相符。
１４６．银行存款
（一）本科目核算企业存入银行的款项。未设银行的地区存入信用社的存款，也在本科目核算。
企业外埠存款、银行本票、银行汇票存款和在途款项等，可在本科目设专户核算。
（二）存入银行款项时，借（增）记本科目，贷（增）记“商品（产品）销售收入”科目或贷（减）记“应收货款”等有关科目。支用银行存款时，借（增）记“商品流通费”、“现金”、“低值易耗品”或借（减）记“应付货款”等有关科目，贷（减）记本科目。
（三）企业收入的一切款项，除国家另有规定者外，都必须当日存入银行。一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按照银行规定的结算办法，通过银行办理转帐结算。
（四）企业应指定专人签发支款凭证，开出支票时应注明收款单位和用途，不准签发空头支票和空白支票，不准出租、出借银行帐户，不准套取银行信用。
企业使用支票结算方式购买物品，如果事先不能确定所需金额时，经过批准，财会部门可在符合下列条件下，签发不填写金额的支票：
１．只限于转帐支票，并须在支票上写明收款单位名称和签发日期。
２．必须规定支票的用途、限额和使用期限，采购工作完成后必须及时向财会部门报帐。
３．对于签发不填写金额的支票，应进行登记，严格管理手续，防止丢失。
凡不符合上述条件的，不得签发不填金额的支票，更不准将支票交给销售单位代为签发。
（五）本科目的明细帐应采用“银行存款日记帐”，按在银行开立的帐户分户逐笔记载，月终，帐面结存数应与银行对帐单核对调节相符，如有差错，应及时查明更正。
１５１．委托银行收款
（一）本科目核算商业企业采用托收承付和委托银行收款结算方式委托银行向购货方收取的款项。
（二）商业企业发出商品、待购货方验收后付款的销售商品，以及发出的包装物和垫付费用等，在具备收款条件并符合协议后，应及时向开户银行办理托收手续。根据银行承办托收的回单，借（增）记本科目，贷（增）记“商品销售收入”、贷（减）记“应收货款”、“其它应收款”等有关科目。
商办工业企业采用托收承付结算方式销售产品、材料等，在办妥托收手续后，按实际成本和代垫费用转入“发出商品”科目，不使用本科目。
（三）超过承付期限未收回的款项，应即向银行或承付单位查询。如发生购货方全部或部分拒付时，应即通知业务部门查询处理。同时将被拒付款项由本科目转入“待决应收款”科目，借（增）记“待决应收款”科目，贷（减）记本科目。
（四）本科目的明细帐按承付单位分户记载，也可用有关托收凭证各联抽对的办法进行明细核算。
１５５．业务周转金
（一）本科目核算企业拨给所属报帐单位收购商品、开支费用、找零用定额周转金和其它业务上必需的周转资金。
（二）对所属单位的业务周转金应根据具体业务情况核定定额。收购用的周转金应随季节和收购业务变化情况确定变动幅度。收购业务人员与付款员应实行钱货分管的制度。
（三）拨付业务周转金时，借（增）记本科目，贷（减）记“现金”或“银行存款”有关科目。收到所属单位定期的报帐单，经审核补足定额时，借（增）记有关科目，贷（减）记“现金”、“银行存款”等有关科目，不需要通过本科目核算。
（四）所属单位业务周转金的收支和结余情况应建立定期的报帐、对帐制度，保证上下级帐帐相符。
（五）本科目的明细帐应按所属领用部门或责任人分户记载。责任人工作调动，应及时到财会部门办理交接更换借据手续，以明确责任。
１６１．预购定金
（一）本科目核算企业按国家规定发放并应收回的中药材预购定金。
（二）按照上级规定的品种、任务和发放比例，同领款单位或个人签订合同，适时发放，不误农时，不得移作它用，并在收购中药材时如数收回。对历年旧欠，应积极清理收回。按规定发放时，借（增）记本科目，贷（增）记“流动资金借款—预购定金借款“科目；收回预购定金时，借（减）记“流动资金借款—预购定金借款”科目，贷（减）记本科目。
（三）在一般情况下，本科目余额应同“流动资金借款一预购定金借款”科目的金额相一致。
（四）本科目的明细帐按生产单位或药材专业户分户记载。
１７１．应收货款
（一）本科目核算企业不采用托收结算方式而采用其它结算方式销售商品、产品、材料和提供劳务，应向购货方或接受劳务单位收取的款项。企业与购货单位签订协议“提前供货分期收款”的货款以及随同商品代办托运或邮寄垫付的费用，也在本科目核算。对某些经常以应收为主，有时也发生应付的往来单位，可统一在本科目核算。
（二）发生应收货款时，借（增）记本科目，贷（增）记“商品（产品）销售收入”等有关科目；为购货单位代垫费用时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。收回货款和代垫费用时，借（增）记“银行存款”等科目，贷（减）记本科目。
（三）企业对应收货款必须经常检查，及时清理收回，避免长期挂帐，造成损失。
（四）本科目的明细帐应按单位分户逐笔记载。
１７２．应收票据
（一）本科目核算企业销售商品、产品、材料等而取得的商业汇票。
（二）取得票据时，借（增）记本科目，贷（增）记“商品销售收入”或贷（减）记“应收货款”科目。到期兑现时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记本科目。
（三）企业需要资金，持未到期的商业汇票向银行贴现，按扣除贴现利息后的净额，借（增）记“银行存款”等科目，净额小于商业汇票面额的部分，借（增）记“商品流通费—利息”科目，按商业汇票面额，贷（增）记本科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知时，借（增）记“应收销货款”科目，贷（减）记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时借（增）记“应收销货款”科目，贷（增）记“流动资金借款”科目。
（四）本科目的明细帐应设置，“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数、签发日期、票面金额、交易合同号和付款人，承兑人，背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日和贴现净额，以及收款日期和收回金额等详细资料。商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
１７３．其它应收款
（一）本科目核算企业进、销货款以外的应收、暂付、代垫等款项。
（二）发生应收、暂付、代垫款项时，借（增）记本科目，贷（减）记有关科目，收回款项时，借（增）记“银行存款”等科目，贷（减）记本科目。
（三）企业要按国家流动资金管理的有关规定，加强对应收暂付款项的管理，及时检查清理，以合理运用资金。对手续不全，用途不清或不符合规定的款项，以及职工生活借支，均不得支付。对差旅费借支，应严格掌握，限期报销，及时收回余款。本科目核算内容包括：
１．暂付款：核算各种应收暂付的款项，如：应收取的赔款、罚款、租金以及委托其它单位代印报表、代购物品等暂付的款项。
２．企业内部应收款：核算企业内部应收暂付的各种款项，包括职工借支差旅费、应收暂付上级单位和所属单位的款项。
３．存出押金：核算企业按规定存出的包装物押金等。
４．存出保证金：核算企业按规定存出的各种保证金。
５．其它：核算企业不属于上述范围的各种应收暂付款项。
（五）本科目的明细帐应按单位或个人分户逐笔记载，个别户有时发生应付的，可统一在本科目核算。
１７４．待决应收款
（一）本科目核算企业同其它单位发生经济业务纠纷尚未解决的各种应收款项，包括购货方拒付货款及其它原因产生的待决款项。
（二）发生待决帐款时，应及时同有关部门联系，积极清理，合理解决。如经多次联系确实无法收回的，按财产损失处理程序，报经批准后转入有关科目。
发生待决应收款时，借（增）记本科目，贷（减）记“委托银行收款”等有关科目。
购货方因商品质量或短缺（包括超定额损耗）拒付货款，如确系供货方责任，按规定手续经批准由企业负担的损失，应先以红字冲减销售收入，借（增）记本科目（红字），贷（增）记“商品（产品）销售收入”科目（红字）。然后，按商品成本价借（增）记“财产损失”或“商品流通费”等有关科、子目，贷（减）记“库存商品”科目。已结转商品销售成本的，应以红字冲减销售成本。
如收回款项时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记本科目。
（三）本科目的明细帐应按单位或事件分户记载。
１７５．待处理财产损失
（一）本科目核算企业在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏和毁损。
各种专项物资的盘亏和毁损，直接在“专项物资”科目核算；使用期限已满不能继续使用需要报废清理的固定资产，应在报经批准后，自帐上转销，都不通过本科目核算。
（二）本科目应设置以下二个明细科目：
１．待处理固定资产损失；
２．待处理流动资产损失。
（三）盘亏和毁损的固定资产，借（增）记本科目（固定资产净值）和借（减）记“折旧”科目，贷（减）记“固定资产”科目。清理报废固定资产所发生的清理收入和清理费用，直接在“更新改造基金”科目核算。
盘亏、毁损的商品、物资应按实际成本转帐，借（增）记本科目，贷（减）记“库存商品”等科目。
（四）各种财产物资的盘亏和报废损失，应按照规定程序，报经批准后进行转销：
固定资产盘亏和报废损失，借（减）记“固定资金”科目，贷（减）记本科目。
商品、材料物资的盘亏和报废损失，应分别下列情况进行处理：
１．商品损失属定额内，借（增）记“商品流通费—商品损耗”科目，贷（减）记“库存商品”等科目；
２．应由保险公司或过失人赔偿的款项，借（增）记“其它应收款”科目，贷（减）记本科目。
３．由于自然灾害等原因发生的非常损失扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，按规定程序报经批准后，借（增）记“营业外支出”科目，贷（减）记本科目。
４．其他发生财产损失，经批准转销时，借（增）记“财产损失”等有关科目，贷（减）记本科目。
（五）本科目的明细帐，应按损失事件或责任人员分户记载。
１８４．改转租企业占用资金
（一）本科目核算改转租企业占用的固定资金、流动资金和专用基金。
（二）本科目设以下子目：
１．改转租企业占用固定资金。
２．改转租企业占用流动资金。
３．改转租企业占用专用资金。
以上各子目均需根据改转租企业的不同类型分设“国有集体经营”、“转为集体”、“租赁经营”三个细目。
（三）企业主管部门对改转租前是独立核算的企业占用的各项资金，分别借（增）记本科目的有关子、细目，贷（增）记“固定资金”、“流动资金”和有关专用基金科目。对原来不是独立核算的部门，首先应清查财产，核实资金，实行独立核算。先将属于该企业的资金来源和资金占用原帐冲销，然后将该企业占用的各项资金，分别借（增）记本科目的有关子、细目，贷（增）记“固定资金”、“流动资金”和有关专用基金科目。
（四）企业主管部门收到改转租企业上交的固定资金、流动资金、专用基金偿还金和减半上交的折旧基金的帐务处理，见“改转租企业上交款项”科目的有关规定。
（五）本科目的明细帐应按子、细目、改转租企业的名称或租赁者的姓名分户记载。
（六）编制《资金平衡表》时，按本科目的各子目分别填入“改转租企业占用固定资金”、“改转租企业占用流动资金”、“改转租企业占用专用资金”项内。
１８６．应弥补亏损
（一）本科目核算亏损企业按规定应由财政、上级弥补的亏损。利改税企业在规定的期限内应由以后年度利润弥补的亏损和应由上级单位用专用基金弥补的亏损，也在本科目核算。
（二）本科目设以下子目：
１．应由以后年度利润弥补的亏损，核算利改税企业按照规定应由以后年度利润弥补的亏损。年度终了，企业应由以后年度利润弥补的亏损，借（增）记本科目，贷（减）记“利润分配——应由以后年度利润弥补亏损”科目。企业以后年度扭亏为盈后，按照规定以利润抵补以前年度亏损时，借（增）记“利润分配—弥补以前年度亏损”科目，贷（减）记本科目。
２．应由财政弥补亏损：核算亏损企业应由财政弥补的亏损。月份终了，按规定计算出当月应由财政弥补的亏损时，借（增）记本科目，贷（减）记“利润分配—应由财政弥补亏损”科目。企业收到财政弥补亏损拨款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记本科目。
３．应由医药商业自补亏损、核算亏损企业应由上级单位用专用基金弥补的亏损。年度终了，按规定计算出应由上级单位用企业专用基金自补的亏损，借（增）记本科目，贷（减）记“利润分配—应由医药商业自补亏损”科目。企业收到上级单位弥补亏损拨款时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目。
（三）本科目月末借（增）方余额为未弥补亏损，贷（减）方余额为多弥补亏损。多弥补的亏损在《资金平衡表》“未弥补亏损”项以负数反映。
（四）本科目的明细帐应按子目分户记载。
１８８．专项存款
（一）本科目核算企业存在银行单独开户的各种专用款项。
（二）专项存款增加时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目或贷（增）记“专用拨款”、“专用借款”、“应付债券—专用基金债券”及有关专用基金等科目；减少时，借（减）记有关专用基金科目或借（增）记“专项物资”等有关科目，贷（减）记本科目。
（三）流动资金与专项资金相互垫支的款项以及相互使用的材料、物资等，都应及时结算清偿，直接增减本科目和“银行存款”科目。
（四）本科目的明细帐应按银行名称和存款种类分户记载。月终，帐面结存数应与银行对帐单核对调节相符，如有差错，应及时查明更正。
１９１．专项物资
（一）本科目核算用于专项工程的各种专用材料和设备。
（二）本科目根据企业实际需要，可分设“在途专项物资”、“库存专项物资”、“委托加工专项物资”、“待处理专项物资损失”等子目。
（三）专项物资的实际成本，应包括购价、包装费、运杂费、代购手续费、运输损耗、入库前的挑选整理费和进货税金等。如购进多种物资的共同费用，不易划分而数额较小的，或采购的零星材料设备不需入库而直接用于某专项工程的，也可直接记入有关专项工程成本。
（四）企业收到外购的专项物资时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专用借款”、“专项应付款”等科目。
采用托收承付结算方式购入专项物资，货款已承付而物资尚未收到时，借（增）记本科目“在途专项物资”，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专用借款”等科目，物资收到后，借（增）记本科目“库存专项物资”，贷（减）记本科目“在途专项物资”。
企业的专项工程或福利事业部门领用专项物资时，借（增）记“专项工程支出”或借（减）记“专用拨款”和有关专用基金等科目，贷（减）记本科目。
专项工程完工处理剩余物资所得价款，借（增）记“专项存款”或“专项应收款”科目，按实际成本贷（减）记本科目，处理发生的损益，直接增减有关专用基金或“专用拨款”科目。
企业将专项物资委托外单位加工时，借（增）记本科目“委托加工专项物资”，贷（减）记本科目“库存专项物资”。支付加工费和运杂费时，借（增）记本科目“委托加工专项物资”，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专用借款”等科目。加工完成验收入库时，借（增）记本科目“库存专项物资”，贷（减）记本科目“委托加工专项物资”。
（五）清查财产中发生盘亏和毁损时，借（增）记本科目“待处理专项物资损失”，贷（减）记本科目“库存专项物资”，发生盘盈时，作相反的分录。专项物资盘亏（减盘盈）和损失，经批准核销时，如工程尚未完工，借（增）记“专项工程支出”科目，贷（减）记本科目“待处理专项物资损失”，盘盈大于损失时，作相反的分录。
如工程已完工并已冲转有关的专用基金或专用拨款的，盘亏和损失借（减）记有关专用基金或“专用拨款”科目，贷（减）记本科目“待处理专项物资损失”。盘盈大于损失时，作相反的分录。
（六）本科目的明细帐，按子目和物资类别、品名、规格分户记载。
１９２．专项工程支出
（一）本科目核算企业用专用基金、专用拨款、专用借款、融资租赁和发行债券筹集专用资金进行各种专项工程所发生的实际支出。
（二）专项工程领用专项物资，按规定预付承包工程款，以及工程完工补付工程款时，均借（增）记本科目，贷（减）记“专项物资”、“专项存款”或贷（增）记“专用借款”、“专项应付款”等有关科目。
（三）企业融资租入机器设备的租赁费、各项专用借款和专用资金债券利息、手续费、印刷费等，除按规定应由专用基金直接列支外，均借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专项应付款”等有关科目。
（四）企业归还以外币计算的专用借款时，因外币折合率变动所发生的差额，多付或少付的人民币都增减本科目和“专用借款”科目，即：折合率变动而多付人民币时，借（增）记本科目，贷（增）记“专用借款”科目；折合率变动而少付人民币时，作相反的会计分录。
（五）专项工程按规定应交纳的建筑税、耕地占用税（不通过“应交税金”科目）等，应列入本科目核算，交纳税款时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专用借款”等科目。
（六）专项工程完工交付生产、经营部门验收使用时，对工程的实际成本和利息、手续费、印刷费、建筑税、耕地占用税等支出，分别按以下规定处理：
１．用专用拨款、专用基金修建的工程；按实际成本借（减）记“专用拨款”和有关专用基金科目，贷（减）记本科目，其中构成固定资产价值部分，应同时借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记“固定资金”科目。
２．用大修理基金和大修理借款修建的工程；工程完工验收使用时，按实际成本，借（减）记“大修理基金”科目，贷（减）记本科目（大修理基金工程）。用大修理基金归还大修理借款时，借（减）记“专用借款”科目，贷（减）记“专项存款”科目。
３．用其它专用借款修建的工程；其中符合固定资产标准的，按工程实际成本先借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记“固定资金”科目。待专用借款偿还后，再贷（减）记本科目。如：用新增利润归还专用借款时，借（增）记“利润分配—归还专项借款”科目，贷（减）记本科目，同时借（减）记“专用借款”科目；贷（减）记“银行存款”科目；用专用基金归还专用借款时，借（减）记有关专用基金科目，贷（减）记本科目，同时借（减）记“专用借款”科目，贷（减）记“专项存款”科目。
４．融资租入固定资产工程，在安装调试完毕交付生产验收使用时，应将构成固定资产价值的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费、借（增）记“固定资产—融资租入固定资产”科目，贷（增）记“固定资金”科目。
企业在租期内所支付的租赁费中，手续费和利息应首先用更新改造基金、生产发展基金等支付。支付时，借（减）记“更新改造基金”等科目，贷（减）记本科目，同时，借（减）记“专项应付款”科目，贷（减）记“专项存款”等科目。其他的租赁费，也应先用更新改造基金、生产发展基金等支付。支付时，借（减）记“更新改造基金”等科目，贷（减）记本科目；同时，借（减）记“专项应付款”科目，贷（减）记“专项存款”等科目。不足部分按不同情况分别处理：
属于租入成套生产线设备，用租赁项目新增利润在缴纳所得税前支付，支付时，借（增）记“利润分配—支付融资租赁费的利润”科目，贷（减）记本科目；同时，借（减）记“专项应付款”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
属于租入不便单独计算新增利润的单台生产设备和管理服务的设备，在不减少企业原有上交利税的前提下，分期摊入成本。支付租赁费时，借（增）记“待摊费用”科目，贷（减）记本科目；同时，借（减）记“专项应付款”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
５．专项工程支出发生的利息、手续费、印刷费、建筑税、耕地占用税等，除另有规定者外，均不得计入工程成本。工程完工后，借（减）记“更新改造基金”、“企业留利基金”等科目，贷（减）记本科目。
（七）本科目的明细帐，应按不同资金来源和工程项目分户记载。
１９３．专项应收款
（一）本科目核算企业的专项资金对其它单位和个人发生的各种应收和暂付款项。如：有偿调出的固定资产和出售多余专项物资的应收款项；采购员采购专项物资的暂借款项；暂借垫付兴办职工集体福利事业的款项；为扶持中药材生产，用扶持生产资金，中药材开发基金暂付应收回的款项等。
（二）本科目根据企业实际需要可分设“扶持生产资金应收款”、“中药材开发基金应收款”和“其它专项应收款”三个子目。
１．“扶持生产资金应收款”和“中药材开发基金应收款”：企业确定对重点中药材生产扶持、开发中药材生产而发放借款时，应同接受单位或个人签订合同，明确扶持生产的品种和归还期限，并加强技术指导，务使发放的资金见成效，到期及时收回和收购产品。发放借款时，借（增）记本科目“扶持生产资金应收款”或“中药材开发基金应收款”子目，贷（减）记“专项存款”科目。收回款项时，作相反的分录。发放的借款因自然灾害等原因，确定无法收回报经批准核销时，借（减）记“专用拨款—扶持生产拨款”或“中药材开发基金”科目，贷（减）记本科目“扶持生产资金应收款”或“中药材开发基金应收款”子目。
２．“其它专项应收款”。企业有偿调出固定资产或出售多余专项物资等而发生的应收款项。借（增）记本科目本子目，贷（增）记“更新改造基金”或贷（减）记“专项物资”科目。垫付、暂付其它专项资金时，借（增）记本科目本子目，贷（减）记“专项存款”等科目。收回款项时，借（增）记“专项存款”等科目，贷（减）记本科目本子目。
（三）对应收、暂付的款项要经常检查、清理收回。特别是对扶持中药材生产历年未收回的旧欠，应积极清理收回，避免损失。
（四）本科目的明细帐，按单位或个人分户记载。
１９４．有价证券
（一）本科目核算企业以专用基金认购并已付款的各种有价证券。包括：国库券、特种国债、国家重点建设债券等。
（二）本科目应按各种债券名称设专户核算。
（三）企业支付购买各种有价证券的款项时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（四）企业兑换收回国库券本息时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金部分）和贷（增）记有关专用基金科目（利息部分）
企业兑换收回其它债券的本息时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金部分），贷（增）记“应交税金—应交所得税”科目（利息收入中应计交税金部分）和贷（增）记有关专用基金科目（利息收入中应留给企业部分）。
（五）企业购买的债券转让给其它单位，应于收到款项时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金部分）、贷（增）记“应交税金—应交所得税”科目（所得收入大于本金的差额视同利息收入应计交税金部分）和贷（增）记有关专用基金科目（所得收入大于本金的差额扣减应交税金后留给企业部分）；企业实际收到的价款低于债券帐面价值时，应按实际收到的价款，借（增）记“专项存款”科目，将帐面价值与实收价款的差额，借（减）记有关专用基金科目，按帐面价值，贷（减）记本科目。
（六）企业如先认购付款，后收到债券，以及以认购的债券作抵押时，均应在专设的备查簿中进行登记。
（七）本科目的明细帐，按债券名称分户记载。
１９６．利润分配
（一）本科目核算企业按规定已经分配的利润和应弥补的亏损。
（二）本科目设以下子目：
１．其它单位转来利润：核算企业向其它单位投资，按照协议规定从其它单位分得的利润。企业从其它单位分得利润时，借（增）记“银行存款”等科目，贷（减）记本科目。
２．分给其它单位利润：核算企业接受其它单位投资，按照协议规定计算应分给其它单位的利润时，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“银行存款”科目。
３．归还基建借款利润：核算企业按照规定用以归还基建借款的利润。用利润归还基建借款时，借（减）记“基建借款”科目，贷（减）记“银行存款”科目；同时结转基金和待核销基建支出，借（增）记本科目，贷（增）记“固定资金”、“流动资金—国家流动资金”科目和贷（减）记“待核销基建支出”科目。
４．归还专项借款：核算企业按规定用利润归还的专项借款。企业用新增利润归还专项借款的帐务处理见“固定资金”科目有关规定。
５．应交所得税：核算企业按规定应交纳的所得税。月份终了，计算出当月应交纳的所得税，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“应交税金—应交所得税”科目。
６．应交调节税：核算企业按规定应交纳的调节税。月份终了，计算出当月应交纳的调节税，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“应交税金—应交调节税”科目。
７．应交承包费：核算利改税小型企业按规定应交纳的承包费，月份终了，按规定应交纳的承包费，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“应交承包费”科目。
８．应交利润：核算非利改税企业、税利分流企业应向国家上交的利润，月份终了，按规定应向国家上交的利润，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“应交利润”科目。
９．应补交的承包利润：核算实行承包经营责任制企业未完成承包目标任务，应由企业留利、承包风险基金及其它自有资金抵补的利润。年度终了，按规定用企业留利、承包风险基金及其它自有资金向国家补交利润，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“应交利润—应补交的承包利润”科目。补交利润时，借（减）记“应交利润—应补交的承包利润”科目，贷（减）记“银行存款”或“专项存款”科目。
１０．应由财政退库的超承包利润：核算实行承包经营责任制企业超过年度承包目标任务，应由财政退库返还的利润。年度终了，按规定计算出应由财政退库返还的利润，借（减）记“应交利润—应由财政退库的超承包利润”科目，贷（减）记本科目和本子目。企业收到财政退库的超承包利润时，借（增）记“银行存款”或“专项存款”科目，贷（增）记“应交利润—应由财政退库的超承包利润”科目。
１１．应由抵押金抵补的承包利润：核算试行风险抵押承包办法的企业未完成承包上交利润，按照规定用承包风险抵押金抵补的承包上交数时，借（减）记“其它应付款—承包风险抵押金”科目，贷（减）记本科目。
１２．企业留利：核算按规定留给企业的利润。亏损企业留用的减亏分成也在本科目核算。月份终了，企业按照国家规定计算出当月预留的利润，借（增）记本科目，贷（增）记“企业留利基金”科目。年度终了，补留的利润，借（增）记本科目，贷（增）记“企业留利基金”科目。冲转多留的利润，按冲转数作相反分录。
１３．应由以后年度利润弥补亏损：核算利改税企业发生亏损后，按规定应由本企业用以后年度利润弥补的亏损。年度终了，将应由以后年度利润弥补的亏损，借（增）记“应弥补亏损—应由以后年度利润弥补亏损”科目，贷（减）记本科目和本子目。
１４．应由医药商业自补亏损：核算企业按规定应由上级单位用专用基金弥补的亏损（非交库单位应由汇交单位统一分配清算应弥补的亏损，不在本子目核算）。年度终了，按规定计算出应由上级用专用基金弥补的金额时，借（增）记“应弥补亏损—应由医药商业自补亏损”科目，贷（减）记本科目和本子目。企业收到上级单位弥补亏损拨款时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记“应弥补亏损—应由医药商业自补亏损”科目。
１５．弥补以前年度亏损：核算企业按规定用于弥补以前年度亏损的利润。月份终了，按规定用于弥补以前年度亏损时，借（增）记本科目和本子目，贷（减）记“应弥补亏损—应由以后年度利润弥补亏损”科目。
１６．应交上级利润：核算非交库单位应交上级统一交库和进行分配的利润。月份终了，将应交上级的利润，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“其它应付款”科目。
１７．所属应交利润：核算企业所属非交库单位应交来进行分配的利润。根据所属非交库单位报来报表，借（增）记“其它应收款”科目，贷（减）记本科目和本子目。
１８．应由上级弥补亏损：核算非交库单位应由上级汇总交库单位统一分配清算应补的亏损。月份终了，计算出应补的亏损，借（增）记“其它应收款”科目，贷（减）记本科目和本子目。
１９．应弥补所属亏损：核算企业应弥补所属非交库单位的亏损。月份终了，根据所属非交库单位报来报表，将应弥补所属的亏损，借（增）记本科目和本子目，贷（增）记“其它应付款”科目。
２０．应由财政弥补亏损：核算亏损企业应由财政弥补的亏损。月份终了，按规定计算出当月应由财政弥补的亏损时，借（增）记“应弥补亏损—应由财政弥补亏损”科目，贷（减）记本科目和本子目。企业收到财政弥补亏损拨款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“应弥补亏损—应由财政弥补亏损”科目。
２１．支付融资租赁费的利润：核算企业以融资租赁方式租入成套生产线设备，其更新改造基金、生产发展基金等专用基金不足支付租赁费时，按规定用新增利润在缴纳所得税前支付的数额。支付时，借（减）记“专项应付款”科目，贷（减）记“银行存款”科目；同时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项工程支出”科目。
（三）年度终了，将本科目各户余额转入“利润”科目后应无余额。
（四）本科目的明细帐，应按子目分户记载。
２０１．固定资金
（一）本科目核算企业由国家投入，企业自筹或其它来源，购进固定资产所形成的资金。用以购建固定资产的基建借款，借款未偿还前，在“基建借款”科目核算、借款偿还后再转入本科目。
（二）固定资产原值和折旧的增减，应相应的在本科目内进行核算：
１．用基建拨款和专用拨款购建完成交付使用的固定资产，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目。
２．用基建借款购建固定资产的会计分录见“基建借款”科目有关规定处理。
３．用专用借款、债券筹资购建的固定资产，在交付使用时，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目。经批准用新增利润偿还时，借（减）记“专用借款”等科目，贷（减）记“银行存款”科目；同时借（增）记“利润分配—归还专项借款”科目，贷（减）记“专项工程支出”科目。如果新增固定资产没有达到预期的经济效果，没有利润偿还借款，按照规定用专用基金偿还借款时，借（减）记“专用借款”等科目，贷（减）记“专项存款”科目；同时借（减）记有关专用基金科目，贷（减）记“专项工程支出”科目。
４．用专用基金购进（包括有偿调入）的固定资产，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目。有偿调入固定资产的帐务处理见“固定资产”科目有关规定。
５．无偿调入、机构调整交来、盘盈以及其它原因增加的固定资产，会计分录见“固定资产”科目有关规定处理。
６．接受其他单位投入的固定资金，其帐务处理见“其他单位投入资金”科目有关规定处理。
７．融资租赁的固定资产，会计分录见“固定资产”科目有关规定处理。
８．固定资产无偿调出、变卖、清理报废、盘亏以及其它原因减少的固定资产，会计分录见“固定资产”科目有关规定处理。
９．企业按规定计提折旧时，借（减）记本科目，贷（增）记“折旧”科目；同地借（增）记有关费用（成本）科目，贷（增）记“更新改造基金”科目。
２０２．折旧
（一）本科目核算企业固定资产的累计折旧。
（二）固定资产折旧，一般根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原值，按月计提。月份内增加的固定资产，当月不提折旧；月份内减少的固定资产，当月照提折旧。
（三）下列固定资产不提折旧：
１．未使用的固定资产；
２．不需用的固定资产；
３．经企业主管部门和同级财政部门批准封存的固定资产；
４．土地；
５．连续停工一个月以上的车间和基本上处于停产状态的企业，其设备均不提取折旧。生产任务不足，处于半停产状态的企业的设备，除国家另有规定者外，减半提取折旧。
房屋、建筑物以及季节性停用或因大修理停用的固定资产，照提折旧。
（四）采用“综合折旧率”的企业，已提足折旧额仍在使用的固定资产，可继续提取折旧；未提足折旧额而提前报废的，不补提折旧。经批准按照国务院发布的《国营企业固定资产折旧条例》实行分类折旧的企业，已经提足折旧但还可使用的固定资产，不再提取折旧；提前报废而又尚未提足折旧的固定资产，其未提足的折旧应补提足额。由于企业经营管理不善等原因造成提前报废的固定资产，其未提足的折旧，不得补提。
（五）按月计提折旧时，应分别按生产用固定资产、非生产用固定资产的帐面原值计提，借（增）记“商品流通费”、“在产品”等科目，贷（增）记“更新改造基金”的有关明细科目，同时借（减）记“固定资金”科目，贷（增）记本科目。并调整银行存款帐户。
（六）长期投资的固定资产，投资单位不提折旧，由接受单位计提折旧，提取折旧时的帐务处理与本企业固定资产提取折旧的帐务处理相同。
出租固定资产，由出租单位计提折旧，只借（减）记“固定资金”科目，贷（增）记本科目，待收到承租单位交来租赁费或使用费时，再借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记“更新改造基金”有关明细科目。
实行改、转、租企业占用的固定资产，由改、转、租企业提取折旧。企业主管部门收到国家所有、集体经营企业减半上交的折旧基金和租赁企业上交租赁费中的折旧基金的帐务处理，见“改转租企业上交款项”科目的规定。
经批准，一次性进入费用（成本）的固定资产折旧，见“固定资产”科目核算规定处理。
（七）本科目明细帐，可与固定资产明细帐合并使用。并设置分户明细帐记载。
２０３．其它单位投入资金
（一）本科目核算企业与其他单位联营，由其他单位投入的资金。
（二）由其他单位投资转入的厂房、设备等固定资产，应按投出单位的帐面原价，借（增）记“固定资产”科目，按规定重新评估确定的价值贷（增）记本科目，按帐面原价与重新评估确定的价值的差额，贷（增）记“折旧”科目。如果重新评估确定的固定资产价值大于投出单位原价，应以重新评估价确定的数字，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目。
其他单位投资转入的材料、商品及物资等，应双方商定价格借（增）记“原材料”、“库存商品”等科目，贷（增）记本科目。
其他单位投资转入的无形资产，借（增）记“无形资产”科目，贷（增）记本科目。
（三）以银行存款、固定资产等发还其他单位的投资时，借（减）记本科目和“折旧”科目，贷（减）记“固定资产”“银行存款”等科目。
２１１．基建借款
（一）本科目核算实行基本建设借款的企业，由建设单位随同购建完成的财产转来的基本建设借款。
（二）本科目应按转入基本建设借款的使用情况设置以下子目。
１．固定资产借款：核算用于购建固定资产的借款。
２．流动资产借款：核算用于购置为生产、经营准备的低值易耗品等流动资产的借款。
３．其它支出借款：核算用于不计入财产价值的应核销投资支出（如生产职工培训费、样品样机购置费及固定资产交付使用后，借款还清前，利息还要继续发生，但企业已入帐的固定资产价值却不能不断增加，因此交付使用后的利息作为待核销基建支出处理等）和应核销的其它支出（如器材处理亏损等）。
（三）企业收到建设单位购建完成的固定资产和为生产、经营准备的设备或低值易耗品等流动资产，以及转来应核销的基建支出时，属于固定资产部分，借（增）记“固定资产”科目；属于流动资产部分，借（增）记“原材料”、“物料用品”、“低值易耗品”等科目；属于应核销的投资和其它支出部分，借（增）记“待核销基建支出”科目，同时贷（增）记本科目的有关子目。
（四）企业按规定用利润偿还基建借款时，借（减）记本科目有关子目，贷（减）记“银行存款”科目；同时借（增）记“利润分配—归还基建借款”科目。贷（增）记“固定资金”科目（固定资产部分），或贷（增）记“流动资金—国家流动资金”科目（流动资产部分），或贷（减）记“待核销基建支出”科目（应核销的投资和其它支出）。
如果按规定用企业的专用基金偿还基建借款时，可将以上分录中的“银行存款”科目改为“专项存款”科目；将借（增）记“利润分配”科目改为借（减）记有关专用基金科目；将“流动资金—国家流动资金”科目改为“流动资金—企业流动资金”科目。
企业接到建设单位通知已用应交财政的基本建设收入等偿还基建借款时，借（减）记本科目，贷（增）记“固定资金”、“流动资金—国家流动资金”和贷（减）记“待核销基建支出”科目。
基建借款利息应区别情况处理：
１．在计划规定建设期内的借款利息，计入在建固定资产的造价，随同交付使用的固定资产，转入本科目。
２．在规定的还款期限内应支付的已购建完成财产的借款利息，借（增）记“待核销基建支出”科目，贷（增）记本科目。
３．超过规定还款期限应由企业留利基金支付的逾期借款利息和加收的利息，借（减）记“专用基金”科目，贷（增）记本科目。
（五）本科目的明细帐按子目分户记载。
２１５．流动资金
（一）本科目核算企业由国家投入、企业用留利补充或其它来源取得的可供长期周转使用的流动资金。包括各级财政或上级主管部门的拨入、拨出；经批准因机构调整或业务变动的接收、移交；经批准而改转租企业的转入、转出；按规定从企业留利基金中转入或按其他规定转入、转出的流动资金。接收原公私合营企业的私股资金，代管集体企业的股金、公积金出在本科目核算。
（二）本科目设以下子目：
１．国家流动资金：核算企业按规定由国家投入或转入、转出的流动资金。
２．企业流动资金：核算企业按规定从企业留利中补充的流动资金。
由建设单位转来用基建借款购置的流动资产，在未归还借款时，应在“基建借款—流动资产借款”科目内核算。企业用留利基金归还该借款时，按归还借款数额贷（增）记本科目“企业流动资金”子目；用税前新增利润归还该借款时，按归还数额贷（增）记本科目“国家流动资金”子目。
３．其它流动资金：核算企业接收原公私合营企业的私股资金、代管集体企业股金、公积金等其它来源转入、转出的流动资金。
（三）投入、转入、接收、代管增加流动资金时，借（增）记“银行存款”或有关科目，贷（增）记本科目。拨出、转出、移交时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”或有关科目。
（四）流动资金是保证企业完成生产和业务经营任务所必需的周转资金，除按规定可以调剂的以外，任何单位、任何个人都无权抽调和挪用。
（五）本科目应按不同资金来源分户详细记载。
２２１．特种储备资金
（一）本科目核算企业由国家或上级拨入用于特种商品储备的专用资金。
（二）特种储备资金必须储备指定或批准储备的商品品种、数量，未经拨款部门批准，不得随意变动。储备商品调出或按规定的期限，应即将储备资金上交，不得挪作它用。
（三）拨入特种储备资金时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。上交时作相反的会计分录。
（四）本科目的余额应同“特种储备商品”科目相等。
２３１．改转租企业上交款项
（一）本科目核算企业主管单位收到改转租企业上交的各种款项。
（二）本科目设以下子目：
１．承包费：核算国家所有，集体经营企业减半上交的承包费。收到款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。
２．折旧基金：核算国家所有，集体经营企业减半上交的折旧基金；租赁企业上交的租赁费中的折旧基金。收到款时，借（增）记“银行存款”或“专项存款”科目，贷（增）记本科目。月份终了，将本子目余额转入更新改造基金时，借（减）记本科目，贷（增）记“更新改造基金”科目，同时借（减）记“固定资金”科目，贷（减）记“改转租企业占用资金—固定资金”科目。
３．偿还金：核算转为集体所有制企业按规定上交（占用国家流动资金、固定资金和专用基金）的偿还金。收到款时，借（增）记“银行存款”或“专项存款”科目，贷（增）记本科目。月份终了，将偿还金中的专用基金转入更新改造基金时，借（减）记本科目，贷（增）记“更新改造基金”科目。对于偿还金中的流动资金和固定资金，借（减）记“流动资金”和“固定资金”科目，贷（减）记“改转租企业占用资金—“流动资金”和“改转租企业占用资金—固定资金”科目。
４．租赁费：核算租赁经营的小型企业按规定上交的租赁费（不含折旧基金）。收到款时，借（增）记“银行存款”或“专项存款”科目，贷（增）记本科目。
５．退休基金：核算改转租企业按照合同和协议上交的职工统筹退休基金。收到款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。月份终了，将本子目余额转入营业外支出时，借（减）记本科目，贷（减）记“营业外支出—离退休人员支出”科目。
６．管理费：核算改转租企业按合同和协议上交的管理费。收到款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。月份终了，将本子目余额冲减企业主管单位的商品流通费—其它费用时，借（减）记本科目，贷（减）记“商品流通费—其它费用”科目。
７．税后留利：核算改转租企业按照合同和协议上交由企业主管单位调剂使用的税后留利。收到款时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。月份终了，将本子目的余额转入企业留利基金时，借（减）记本科目，贷（增）记“企业留利基金—企业发展基金”科目。
（三）本科目的承包费、租赁费和偿还金中的流动资金和固定资金，按规定应用于医药商业网点建设，在未拨出之前，均不转入其它科目；按规定用途下拨时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”或“专项存款”科目。
接受拨款的改转租企业，按本制度规定对流动资金部分作增加国家流动资金处理，对固定资金部分先作“专用拨款—挖潜革新改造拨款”科目入帐，工程完工后再作增加“固定资金”科目处理。
２３５．流动资金借款
（一）本科目核算企业按照银行信贷办法的规定向银行借入的各种流动资金借款。
（二）本科目根据借款种类设以下子目：
１．商品周转借款：核算企业按照银行信贷办法规定借入用于商品流转业务的款项。
２．结算借款：核算企业办理货款结算按规定向银行借入的款项。
３．预购定金借款：核算企业经批准用于指定中药材品种发放预购定金的银行借款。
４．其它借款：核算医药商业企业所属独立核算的商办工业、农牧企业、仓储运输、信托货栈等其它企业向银行借入的款项。
５．临时借款：核算企业按照银行信贷办法规定向银行借入的临时借款。
（三）企业向银行借入流动资金借款时，借（增）记“银行存款”或有关科目，贷（增）记本科目；归还借款时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目或贷（增）记“商品销售收入”等有关科目。
（四）本科目的明细帐应分户逐笔序时记载，并加强同银行对帐。月终时，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，编制“流动资金借款调节表”调节相符。如有不符，应立即向银行查明，并予以更正。
２４１．商品进销差价
（一）本科目核算企业采用“售价金额核算”方法的库存商品进价同售价之间的差额。
（二）购入商品时的在途商品按进价核算与“在途商品”科目有关规定同。按售价转入“库存商品”或将本企业的进价库存商品转为售价库存时，应将进价同售价的差额贷（增）记本科目。
（三）售价库存商品拨出加工时，按进价转入“加工商品及材料”科目核算加工成本，进价同售价的差额借（减）记本科目。加工完成后转回“库存商品”科目时，实际加工成本同新售价的差额贷（增）记本科目。
中药零售企业的零星加工，可只核算支付辅料、燃料、加工费等新增加的成本支出，借（减）记本科目（拨出加工商品原进销差价），贷（减）记“原材料”等有关科目（冲减加工用辅料、燃料和支付的加工费等）；同时借（增）记“库存商品”（加工收回成品的新售价与原拨出加工商品原售价之差价），贷（增）记本科目（新的进销差价）。
（四）商品调整售价时，应对调整售价的商品进行盘点。新售价高于原售价部分，借（增）记“库存商品”科目，贷（增）记本科目。新售价低于原售价部分，借（减）记本科目，贷（减）记“库存商品”科目。
（五）进货退出或退、补进价时，收到进货退回价款时，借（增）记“银行存款”科目（进价）、借（减）记本科目，贷（减）记“库存商品”（售价）科目；进货退价时，借（增）记“银行存款”等有关科目，贷（增）记本科目；进货补价时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”等有关科目。
（六）售价库存商品发生溢余、损耗或损失时，一般应按进价计算转帐，如果查找原进价困难，可按上月综合差价率倒求计算：
原进价＝售价×（１－综合差价率）
售价库存商品盘点发生溢余时，借（增）记“库存商品”科目（售价），贷（增）记本科目（进销差价）和贷（增）记“待处理财产收益”科目（进价）。待处理财产收益经批准作企业收益时，借（减）记“待处理财产收益”科目，贷（增）记“财产溢余”科目。
售价库存商品盘点发生损耗或损失时，借（增）记“商品流通费”或“待处理财产损失”科目（进价），借（减）记本科目（进销差价），贷（减）记“库存商品”科目（售价）。待处理财产损失经批准报损时，借（增）记“财产损失”科目，贷（减）记“待处理财产损失”科目。如果盘点短少商品由实物负责人赔偿时，借（增）记“其它应收款”或“现金”科目，贷（减）记“待处理财产损失”科目。
（七）月末按综合差价率或分类差价率计算本月销售商品应分摊的进销差价额时，应用红字订正法借（增）记“商品销售成本”科目（红字），贷（增）记本科目（红字）。
差价率和差价额计算公式如下：
月末“进销差价”科目余额
差价率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
月末“库存商品”科目余额＋本月“商品销售成本”科目余额
本月销售商品应摊的进销差价额＝本月商品销售额×本月进销差价率
（八）为了真实反映库存商品和销售商品的进销差价，正确核算盈亏，年终决算前，应对各种库存商品的进销差价进行一次核实调整。
（九）采用商品分类、分柜（组）差价分摊法的企业，本科目的明细帐应按商品类别、柜（组）或实物负责人分户记载。
２４５．应付货款
（一）本科目核算企业因购进商品、材料、物资和接受劳务而应支付供货单位和提供劳务单位的款项。按规定向购货单位暂收的货款、应付给供货单位代垫的包装费、运杂费、代销商品销售后应付给委托单位的货款及信托贸易等企业预收代购、代销款和应支付的费用等，也在本科目核算。
采用托收承付结算方式的货到未付款和不属于商品购销的其他应付款项，应分别在“在途商品”、“其它应付款”、“专项应付款”等有关科目核算。
（二）对某些企业往来业务频繁，经常发生以应付货款为主，但有时也发生应收货款的，可统一在本科目核算。
（三）发生暂收、应付货款时，借（增）记有关科目，贷（增）记本科目。
（四）企业应遵守国家规定的结算纪律，对应付未付的款项，应及时清算，不得任意拖欠外单位的结算款项。
（五）本科目明细帐应按单位或个人分户逐笔记载。
２４６．应付票据
（一）本科目核算企业根据购销合同进行延期付款的商品交易而签发的银行承兑汇票、商业承兑汇票。
（二）购进商品、材料、物料而签发银行承兑汇票、商业承兑汇票时，借（增）记“库存商品”等科目，贷（增）记本科目；到期支付票款时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。
（三）本科目的明细帐，应按票据发出日期顺序逐笔记载，并注明票据到期日期、号数、事由及金额等。
２４７．应付债券
（一）本科目核算企业根据业务发展的需要，报经有关部门同意发行的流动资金、专用基金债券。
（二）本科目分设以下两个子目：
１．流动资金债券：核算发行筹集投入的流动资金。收到投入的资金时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。
按照银行借款计算利息的方法和批准的利息率预提当月的利息时，借（增）记“商品流通费”或“在产品”科目，贷（增）记“预提费用”科目。
２．专用基金债券：核算发行筹集投入的专用基金。收到投入的资金时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。
专用基金债券利息，不采用预提方法，俟支付利息时，按规定的利息率计算结付，借（减）记专用基金有关科目（在建工程列入“专用工程支出”），贷（增）记本科目，同时借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（三）本科目的明细帐应按债权单位，个人分户记载。
２５１．其它应付款
（一）本科目核算企业不属于暂收、应付货款和预提费用范围的其它应付款。
（二）企业根据管理和核算的需要，可分别以“暂收款”、“内部应付款”、“存入保证金”、“各种押金”、“承包风险抵押金”及其它应付未付款项等内容进行专户核算。
（三）企业发生应付、暂收款项时，借（增）记有关科目，贷（增）记本科目。偿还或转销款项时，借（减）记本科目，贷（减）记有关科目。
（四）本科目明细帐应按债权对象分户记载。
２５２．应付工资
（一）本科目核算未实行工资总额与经济效益挂勾的企业应付给职工的工资总额。
（二）本科目按国家统计局对工资总额组成现行规定，设以下子目核算：
１．计时工资：按计时工资标准（包括地区生活补贴）和工作时间支付给个人的劳动报酬。
２．计件工资：是指已做工作按计件单价支付的劳动报酬。
３．奖金：是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。
４．津贴和补贴：是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。
５．加班加点工资：是指按规定支付的加班和加点工资。
６．特殊情况下支付的工资：根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育、事假，探亲假、定期休假，停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资，以及暂行保留的附加工资和保留工资。
企业支付给职工的医药费、福利补助费、离、退休人员的退休金及福利、长期病假人员的医药费，以及生产发明技术改进奖等均不在本科目核算。
（三）企业会计部门应将“工资单”进行汇总；编制“工资汇总表”按规定手续向银行提取现金时，借（增）记“现金”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
支付工资和从应付工资中扣还各种款项（如代垫的房租、家属药费等）时，借（减）记本科目，贷（减）记“现金”、“其它应收款”等科目。
在规定期限内职工未领取的工资，应由发放单位交回会计部门时，借（增）记“现金”科目，贷（增）记“其它应付款”科目。
（四）月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
１．商办工业、农牧企业的生产车间（组）、管理部门的人员工资计入成本时，借（增）记“在产品”科目，贷（增）记本科目；专设销售机构的人员工资，计入销售费用时，借（增）记“销售费用”科目，贷（增）记本科目。
２．商业、贸易货栈、储运等企业属于费用开支的人员工资，借（增）记“商品流通费”科目，贷（增）记本科目。
３．应由各种专用基金支付的人员工资，应从企业留利基金中支付的各种奖金和应从专项工程负担的人员工资，借（减）记有关的专用基金科目（或借（增）记“专项工程支出”科目），贷（增）记本科目。
４．应在“营业外支出”科目开支的编外人员、长期病假人员的工资，借（增）记“营业外支出”科目，贷（增）记本科目。
（五）本科目的借（减）方发生额，反映企业实际发放的工资数；贷（增）方发生额，反映企业应该发放的工资数。
２５５．预提费用
（一）本科目核算企业按照规定从成本中预先提取尚未支付的费用。如预提租入固定资产大修理支出，流动资金借款、流动资金债券利息支出等。基建借款、专用借款和专用基金债券的利息支出，不采取预提办法，不使用本科目。
（二）按照租赁合同规定，如租入固定资产大修理支出由租入单位负担的，在发生大修理支出之前，按月预提大修理费用时，借（增）记“商品流通费”等科目，贷（增）记本科目；大修理工程完工时，按实际支出，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。实际支出大于预提部分的差额，借（增）记有关费用（成本）科目，贷（增）记本科目；实际支出小于预提费用部分的差额，用红字冲减原会计分录。
（三）按季结算流动资金借款利息，在每季第一、二个月，根据每日借款余额计提借款利息时，借（增）记“商品流通费”或“在产品”科目，贷（增）记本科目（设专户记载）。在每季末最后一个月，不采取预提办法，根据银行利息结算通知支付全季流动资金借款利息时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”（或贷（增）记“银行借款”）科目。与预提利息的差额部分借（增）记“商品流通费”或“在产品”科目，贷（减）记“银行存款”等有关科目。
流动资金债券利息，按规定利息率计算预提利息时，借（增）记有关费用（成本）科目，贷（增）记本科目（设专户记载）。
（四）预提费用必须严格掌握，不属于本期的费用不得任意预提。
（五）本科目的明细帐应按预提费用性质分户记载。
２６１．待处理收益
（一）本科目核算企业已经发生，尚未查明处理的各项流动资产的盘盈、溢余及收益。
（二）盘盈、溢余时，借（增）记有关科目，贷（增）记本科目。按规定报经批准后进行转帐时，借（减）记本科目，贷（增）记“财产溢余”科目。
（三）待处理的溢余及收益应及时报告入帐，查明原因，按规定根据报批程序处理。属于多收、少发的，应分别进行退、补处理。经批准作企业收入的，转入“财产溢余”科目。
属于工作差错而发生彼长此短和商品串类、串号的可以相互抵销，抵销后的差额作“财产溢余”或“财产损失”科目处理。
（四）本科目的明细帐应按待处理财产的类别、品名或实物负责人分户记载。
２６３．商品削价准备金
（一）本科目核算对实行承包经营责任制的国营医药商业企业，按规定在所得税前提取列支的商品削价损失准备金。
（二）本科目设“批发商品削价准备金”、“零售商品削价准备金”两个子目核算。
１．批发商品削价准备金：医药批发企业提取商品削价损失准备金时。借（增）记“商品削价损失”科目，贷（增）记本科目；用于弥补处理有问题商品削价损失时，借（减）记本科目，贷（减）记“商品削价损失”科目。承包期满后，按照规定将商品削价损失准备金结余部分，转作企业当年利润处理时，借（减）记本科目，贷（减）记“商品削价损失”科目。
２．零售商品削价准备金：医药零售企业提取商品削价损失准备金时，借（增）记“商品削价损失”科目，贷（增）记本科目。零售企业由于采用《售价金额核算制》，除按上述规定核算商品削价损失准备金外，在确定削价处理时，还应按规定将新售价与原售价的差额，调整库存商品帐面价值和进销差价；调整时，借（减）记“商品进销差价”科目，贷（减）记“库存商品”科目。
医药零售企业提取的商品削价准备金，用于弥补处理有问题商品削价损失时，借（减）记本科目，贷（减）记“商品削价损失”科目。承包期满后，按照规定将商品削价损失准备金结余部分转作企业当年利润时，借（减）记本科目，贷（减）记“商品削价损失”科目。
商办工业、农牧企业比照医药批发企业提取商品削价准备金的核算程序办理。
（三）提取商品削价准备金的依据和比例，按财政部门规定办理。
２６５．待扣税金
（一）本科目核算按规定应交纳增值税的企业，由于当月产品销售收入应交纳税金小于按规定应予扣抵的数额而少扣的税金。这一部分税金按规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵。
（二）月度终了计算出应纳增值税小于应予扣抵的数额，按规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金时，借（减）记“应交税金—应交增值税”科目，贷（增）记本科目。如果企业从当月销售产品应纳的增值税中继续扣抵以前月份的待扣税金时，借（减）记本科目，贷（增）记“应交税金—应交增值税”科目；扣抵后当月还应交纳的增值税时，借（增）记“销售税金”科目，贷（增）记“应交税金—应交增值税”科目。
２７１．应交税金
（一）本科目核算企业按规定应交纳的各种税金。
（二）本科目设以下子目：
①营业税； ⑥调节税；
②产品税； ⑦房产税；
③增值税； ⑧车船使用税；
④城市维护建设税； ⑨土地使用税；
⑤所得税； ⑩代收营业税。
（三）月度终了，企业按规定计算出应交纳的税金，应分别按以下情况处理：
１．企业按规定计算出应交纳的营业税、产品税、增值税和城市维护建设税时，借（增）记“销售税金”科目，贷（增）记本科目。
应交增值税如企业当月产品销售收入应交纳税金小于应扣抵数额，其差额按规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金时，借（减）记本科目，贷（增）记“待扣税金”科目。
２．企业按规定计算出应交的所得税、调节税时，借（增）记“利润分配”科目，贷（增）记本科目。
３．企业按规定计算出交纳的房产税、车船使用税、土地使用税时，借（增）记“商品流通费”或“在产品—企业管理费”科目，贷（增）记本科目。
４．收到应交代收营业税时，借（增）记“银行存款”科目，借（增）记本科目。
以上各种税金在实际交纳时均借（减）记本科目、贷（减）记“银行存款”科目。
（四）本科目的贷（增）方发生额为应交的各种税金，借（减）方发生额为已交的各种税金；贷（增）方余额为应交未交的各种税金；借（减）方余额为多交的各种税金。多交的各种税金在《资金平衡表》“未交税金”项以负数反应。
（五）企业按规定用专用基金交纳的建筑税、奖金税和工资调节税以及按规定由税务机关加收的滞纳金或罚款等，不在本科目核算。
（六）本科目的明细帐应按子目名称分户记载。
２７３．应交承包费
（一）本科目核算利改税小型企业按规定应交纳的承包费。
改转租企业上交的承包费，不在本科目核算。
（二）月度终了，按规定计算出当月应交纳的承包费时，借（增）记“利润分配—应交承包费”科目，贷（增）记本科目。上交承包费时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
（三）本科目月末借（减）方余额为多交数，贷（增）方余额为未交承包费。
企业多交的承包费，在《资金平衡表》来源方“未交承包费”项用负数反映。
２７５．应交利润
（一）本科目核算非利改税企业、税利分流企业和承包责任制企业应向国家上交的利润和应补交的承包利润，以及应由财政退库的超承包利润。
（二）月度终了，按规定计算出当月上交的利润时，借（增）记“利润分配—应交利润”科目，贷（增）记本科目。上交利润时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
（三）本科目月末借（减）方余额为多交利润，贷（增）方余额为未交利润。企业多交的利润，在《资金平衡表》“未交利润”项以负数反映。
实行承包经营企业，企业年终超过承包任务，应由财政退库给企业，企业收到财政退库时，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“利润分配—应由财政退库的超承包利润”科目。
２８１．应交教育费附加
（一）本科目核算企业按规定应交纳的教育费附加。
（二）月份终了，按照规定计算出应交教育费附加时，借（增）记“教育费附加”科目，贷（增）记本科目。在实际交纳时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
（三）本科目的贷（增）方发生额为应交教育费附加；借（减）方发生额为已交教育费附加；月末贷（增）方余额为应交未交的教育费附加；借（减）方余额为已交的教育费附加，多交的数额，在《资金平衡表》“未交教育费附加”项以负数反映。
２８３．更新改造基金
（一）本科目核算企业按规定提留用作固定资产更新改造的专用基金。包括：企业按规定提取的固定资产折旧基金、财政部门或上级主管部门拨入的更新改造基金、改转租企业上交的折旧基金和偿还金中的专用基金、固定资产变价收入、批准由企业其它专用基金转入的更新改造基金。
（二）更新改造基金的提留和支付的核算：
１．企业按月提取折旧基金时，借（增）记“商品流通费—折旧费”或“在产品”科目，贷（增）记本科目；同时借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记“银行存款”科目，借（减）记“固定资金”科目，贷（增）记“折旧”科目。
２．有偿调出固定资产的价款收入，或收到保险公司对固定资产损失赔偿款时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。
３．出租固定资产的租金收入、固定资产报废清理收回的残料变价收入、以及财政或上级拨入更新改造基金，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。
４．用更新改造基金购建和有偿调入固定资产，验收使用时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”、“专项物资”、“专项工程支出”科目、或贷（增）记“专项应付款”科目。
５．无偿调入固定资产发生的包装费、运杂费（不增加固定资产价值）、报废固定资产发生的清理费用、更新改造借款发生的利息支出、转作应交能源交通建设基金、预算调节基金时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专项应付款”、“专用借款ｋ更新改造借款”、“专项应交款”科目。
６．用更新改造基金偿还专用借款的会计处理，见“专项工程支出”科目有关规定。
（三）本科目的明细帐应按不同的资金来源和用途分户详细记载。
２８４．大修理基金
（一）本科目核算按规定提取的大修理基金。
不提取大修理基金的企业，固定资产不分大小修理，都在有关费用（成本）中列支，不使用本科目。
（二）大修理基金的使用，应采取预、决算制度，加强管理。
企业提取的大修理基金不敷支出时，可按规定向银行申请大修理借款，用以后提取的大修理基金归还。
（三）企业提取大修理基金时，借（增）记“商品流通费”、“在产品”等科目，贷（增）记本科目。同时调整银行存款帐户。
企业费用发生时，借（增）记“专项工程支出”科目，贷（减）记“专项存款”、“专项物资”等科目。
企业用大修理借款进行的固定资产大修理工程，也在““专项工程支出”科目核算。大修理借款借入时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记“专用借款—大修理借款”科目。工程完工后，借（减）记本科目，贷（减）记““专项工程支出”科目。归还借款时，借（减）记“专用借款—大修理借款”科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（四）本科目的明细帐，应将资金来源及使用情况记载清楚。
２８５．福利基金
（一）本科目核算企业按规定比例从费用（成本）中提取的福利基金。
（二）本科目提取和使用的核算：
１．企业按规定比例从费用（成本）中提取时，借（增）记“商品流通费”或“在产品”科目，贷（增）记本科目。同时调整银行存款帐户。
２．按规定支付职工医药卫生费、困难补助和其他福利性费用支出时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”或“银行存款”科目。
应付的医务、福利人员的工资，非工资总额与经济效益挂勾的企业，应通过“应付工资”科目核算；实行工资总额与经济效益挂勾的企业，在“工资基金”科目核算。
用福利基金进行职工集体福利设施方面的零星建设工程，按批准计划将款转入“更新改造基金”科目统一核算。
３．用福利基金暂付、垫付各种款项（如暂借给职工食堂、托儿所、医疗所、互助储金会等的周转金和垫支款项等），应在“专项应收款”科目核算，不得冲减本科目。
（三）本科目明细帐应按来源及使用情况分户记载。
２８７．企业留利基金
（一）本科目核算企业按规定留用的企业留利基金，从改转租企业上缴款项中转入的企业留利基金，也在本科目核算。
（二）本科目设以下子目：
１．企业发展基金：核算用于固定资产购建、简易建筑、技术措施改造、补助职工教育经费不足、补充流动资金和用于企业自补亏损等。
２．职工奖励基金：核算不实行工资总额同经济效益挂勾浮动办法的企业，发放职工奖金（包括超过标准工资部分的计件工资、提成工资、浮动工资）和按规定交纳的奖金税。
３．调剂和后备基金：核算用于医药系统内各地区、企业之间进行调剂的基金。后备基金核算用于符合财务制度规定的支出。
４．职工集体福利基金：核算用于企业集体福利事业设施以及补充福利基金不足的企业留利基金。本子目也可以转入“福利基金”科目合并统一使用。
５．承包风险基金：核算用于承包企业按规定比例从企业留利基金中提取的风险基金。
（三）企业按规定比例计算提取各项留利基金时，借（增）记“利润分配—企业留利”科目，贷（增）记本科目。同时调整“银行存款”帐户。
按规定用途支用留利基金（包括企业交纳的建筑税、奖金税、赔偿税、违约金、滞纳金、罚息和罚款等）时，借（减）记本科目有关子目，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“企业流动奖金”、“应付工资”、“工资基金”、“专项应付款”等科目。
按规定将企业留利基金中的集体福利基金转入“福利基金”科目时，借（减）记本科目，贷（增）记“福利基金”科目。
承包企业完成承包任务，按照规定计算提取企业留利（包括应由财政退库的超承包利润），并以留利中按一定比例提取承包风险基金，提取时，借（增）记“利润分配—企业留利科目，贷（增）记“企业留利基金—承包风险基金”科目。未完成承包任务的企业，按规定用企业留利基金抵补承包利润时，借（减）记“企业留利基金—承包风险基金”科目，贷（减）记“利润分配—企业留利”科目。
（四）本科目的明细帐应按子目分户记载。
２８９．工资基金
（一）本科目核算企业实行工资总额同经济效益挂钩浮动办法，按国家有关规定提取的工资基金。
（二）本科目设以下子目：
１．应付工资：核算应付给职工的工资总额。其中包括应付给职工的各种工资、奖金、津帖等。职工医药费、福利补助、离休退休费、生产发明技术改进奖等，不在本子目核算。
２．工资及工资增长基金：核算企业按照规定提取的工资基金和工资增长基金，企业从职工奖励基金转作工资基金的部分也包括在内。
（三）企业按照规定提取工资基金时，按不同企业情况分别处理：
１．商办工业、农牧企业的生产车间（组）、管理部门和专设销售机构的人员工资，分别借（增）记“在产品”、“销售费用”等科目，贷（增）记“工资基金—工资及工资增长基金”科目。
２．商业、储运等企业的人员工资，借（增）记“商品流通费”科目有关子目，贷（增）记“工资基金—工资及工资增长基金”科目。
３．应由各种专用基金支付的人员工资（包括应由福利基金支付的医务、福利人员的工资），借（减）记有关专用基金科目，贷（增）记“工资基金—工资及工资增长基金”科目。
４．应在营业外支出科目列支的编外人员、长期病假人员的工资，借（增）记“营业外支出”科目，贷（增）记“工资基金—工资及工资增长基金”科目。
（四）企业按照规定计算提取工资增长基金（包括从职工奖励基金转作工资基金的部分）：按规定应在销售成本中提取工资增长基金。借（增）记“工资增长费用”科目，贷（增）记本科目。
由职工奖励基金中转作工资增长基金时，借（减）记“企业留利基金—职工奖励基金”科目，贷（增）记本科目。
企业多提的工资增长基金，按上述分录用红字冲销。
企业未完成经济效益指标，按规定应下浮其工资数额，会计处理也用红字冲转“工资基金”（未完成任务的差额部分）。
（五）企业收到外贸部门支付的出口创汇奖励金或按规定调剂转让留成外汇所得外汇人民币收益，用于职工奖金部分，借（增或减）记“专项存款”、“专项应付款”等科目，贷（增）记本科目。
（六）企业按规定提取工资和工资增长基金时，应同时调整“银行存款”帐户。
企业发放职工工资时，应通过本科目的“应付工资”子目核算。当月准备发放工资时，借（减）记本科目“工资基金—工资及工资增长基金”子目，贷（增）记“工资基金—应付工资”子目。支付时，借（减）记“工资基金—应付工资”科目，贷（减）记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫房租、水电费等）时，借（减）记“工资基金—应付工资”科目，贷（减）记“其它应收款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由企业发放部门及时交回财会部门入帐，借（增）记“现金”科目，贷（增）记“其它应付款”科目。
（七）企业按规定交纳的工资调节税和由于违反有关工资基金的规定而应交纳的罚款、滞纳金时，借（减）记“工资基金—工资及工资增长基金”科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（八）本科目的“应付工资”明细帐户，应按照工资的组成内容进行分户记载。
“应付工资”明细科目的贷（增）方发生额反映企业应发的工资数额；借（减）方发生额反映企业实际发放的工资数额。发放工资后，本明细科目应无余额。
“工资及工资增长基金”明细科目的贷（增）方发生额反映企业提取的工资基金和工资增长基金；借（减）方发生额反映转入“应付工资”子目的工资、交纳的工资调节税及支付的罚款、滞纳金和企业下浮工资等；贷（增）方余额为可以继续使用的工资基金结余数额。
２９１．中药材开发基金
（一）本科目核算企业按规定提取用于中药材开发的特定专用基金。
企业对中药材开发基金要做到量入而出，不与其它专用基金并用。
（二）中药材开发基金是按规定比例，按中药材收购金额，按月提取进入中药材库存商品成本的一项特定专用基金。它用于中药材开发和扶持中药材生产，不许挪作它用。
提取时，借（增）记“库存商品”科目，贷（增）记本科目。同时调整银行存款帐户。中药材收购金额较小的企业，为了简化核算手续，可以按月收购金额，在月末一次性提取进入中药材类的商品销售成本，不增加库存商品成本。但收购量大的大宗药材，因提取金额较大，应作增加库存成本反映，随销售处理。主产县大宗药材品种的确定，由各省、区、市的企业主管部门决定。
中药材开发基金投放使用时，必须同生产单位或个人签订合同。
作为收回的资金投放时，借（增）记“专项应收款”科目，贷（减）记“专项存款”科目。如资金投放后，生产单位或个人遭到非常损失，无法收回投放资金，报企业主管部门批准作核销处理时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项应收款”科目。
投放的资金作无偿扶持时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（三）本科目按投放和使用方式，设置明细帐分户记载。
２９３．专用拨款
（一）本科目核算财政和上级主管部门拨给企业的各种专用拨款。
（二）本科目按拨款种类设下列子目：
１．挖潜革新改造拨款：核算财政和主管部门拨给企业的挖潜革新改造和更新现有技术设备的资金。
２．科技三项费用拨款：核算财政和主管部门对新产品试制费、中间试验费和科学研究补助费等三项费用的拨款。
３．扶持生产拨款：核算财政和主管部门拨给企业用于扶持发展中药材、中成药（包括饮片加工）生产的拨款。
４．其它拨款：核算财政和主管部门拨给企业不属于上述三项内容的其它拨款。
（三）企业收到专用拨款时，或收到专用拨款限额通知时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。
（四）企业用挖潜革新改造拨款购入的不需要安装的设备，应于交付使用时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”或“专项物资”科目，需要安装的设备和专项工程，应通过“专项工程支出”科目核算，在完工交付使用时，按实际支出数，借（减）记本科目，贷（减）记“专项工程支出”科目。同时借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记“固定资金”科目。
（五）企业用三项费用拨款购建固定资产的核算与挖潜革新改造拨款的核算相同。试制新产品购置样品、样机和其他有关费用（如设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料、半成品和产成品的试验费等），借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”等科目。试制新产品有关生产与成本核算，见“在产品”科目的有关规定。
（六）企业用扶持生产拨款扶持发展中药材、中成药生产，必须按照财务制度和有关规定专款专用，不得挪用。有关发展中药材生产活动支付款定期收回，无偿拨给等核算办法与“中药材开发基金”科目的有关规定相同。
２９４．专用借款
（一）本科目核算企业借入的各种专用借款。
（二）本科目设以下子目：
１．更新改造借款：核算企业借入的用于更新改造固定资产的借款。
２．大修理借款：核算提取大修理基金的企业借入用于固定资产大修理的借款。
３．小型技措借款：核算企业借入用于小型技术措施的借款。
４．中短期设备借款：核算企业借入用于挖潜、革新、改造等设备购置和小量的扩建项目的借款。
５．出口产品专项借款：核算企业借入用于发展出口产品生产的借款。
６．商业网点设施借款：核算企业借入用于发展商业网点设施的借款。
７．其它借款：核算企业借入不属以上用途的其它借款。
（三）企业借入专用借款时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。如规定在限额内随支随借的，支用时，借（增）记“专项物资”、“专项工程支出”或借（减）记“专项应付款”等科目，贷（增）记本科目。
归还专用借款，按归还借款的资金来源分别处理：企业用专用基金归还时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目；企业用利润归还时的帐户处理，见“利润分配—归还专项借款”科目有关规定。
（四）专用借款的利息，不增加固定资产的价值，不能列入企业的费用（成本），应按照不同资金来源分别核算：
１．应由专用基金负担的利息，在有关的专用基金科目列支；
２．应由增加的利润归还的利息，应通过“专项工程支出”科目核算，在“利润分配—归还专项借款”科目反映，归还其本息。
（五）实行税利分流试点的企业，按规定新借入的专用借款的利息支出，应区别情况处理：
１．在借款期限内，在建项目的专用借款利息，计入在建固定资产的工程成本，借（增）记“专项工程支出”科目，贷（增）记本科目；已竣工投产项目的专用借款利息，应计入企业生产成本，借（增或减）记“商品流通费”、“在产品—企业管理费”（商办工业）、“预提费用”科目，贷（增）记本科目。实际支付利息，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”、“银行存款”科目。
２．逾期借款的利息和加收的利息，应由企业留利基金支付，借（减）记“专用基金”科目，贷（增）记本科目。实际支付的利息，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（六）本科目应按子目设置明细帐分户记载。
２９５．专项应付款
（一）本科目核算企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项，如应付专项物资的价款、应付承包单位工程款、应付运输费、融资租入固定资产应付的租赁费以及应付的各种赔款、罚金等。
企业专项资金与经营生产流动资金间互相垫支的款项。应通过“银行存款”与“专项存款”定期结算转款，不在本科目核算。
（二）发生各项应付款时，借（增）记“专项物资”、“专项工程支出”或借（减）记“专用基金”、“专用拨款”等科目，贷（增）记本科目。发生暂收款时，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。支付各项应付、暂收款时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”或贷（增）记“专用借款”科目。
（三）本科目的明细帐，按单位或个人分户记载。
２９６．专项应交款
（一）本科目核算企业应交的能源交通重点建设基金、预算调节基金等。
（二）本科目设“能源交通重点建设基金”、“预算调节基金”两个子目。
（三）企业按规定计算提取应交国家能源交通重点建设基金、预算调节基金，或者由于企业违反有关征收能源交通重点建设基金、预算调节基金的规定而被处以罚款时，借（减）记有关专用基金科目，贷（增）记本科目。
企业实际交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金时，借（减）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
（四）本科目的贷（增）方发生额为应交的“两项”基金；借（减）方发生额为已交的“两项”基金；贷方（增方）余额为应交未交数，借方（减方）余额为多上交数，多交的“两项”基金在《资金平衡表》“专项未交款”项以负数反映。
２９８．利润
（一）本科目核算企业的利润或亏损。
（二）本科目分为两个子目核算。
１．本年利润：核算本年利润及亏损；
２．上年利润调整：企业上年度决算报表按照规定审批程序，报经审查批准后，根据上级机关的审查意见，需对上年度利润额（或亏损总额）或利润分配数进行调整时，调整的数额在本子目核算。
（三）月份终了，将支出类各科目转入本科目的借（减）方，将收入类各科目转入本科目的贷（增）方，结平各收支科目。借（减）方余额为亏损，贷（增）方余额为利润。
年终，应将“利润分配”科目各子目余额全部转入本科目，结转后本科目和“利润分配”科目应无余额。
（四）年终决算后，结转下年新帐在本科目设置“上年利润调整”专户。如调整增加上年利润或减少上年亏损时，借（增或减）记有关科目，贷（增）记本科目“上年利润调整”专户。同时，盈利企业计算出少计应交的所得税、调节税、承包费、利润和少计留给企业留利基金，借（减）记本科目（上年利润调整）专户，贷（增）记“应交税金”、“应交承包费”、“应交利润”、“企业留利基金”等科目。亏损企业多计算出应弥补的亏损和企业少留减亏分成，借（减）记本科目（上年利润调整）专户，贷（减）记“应弥补亏损”科目和贷（增）记“企业留利基金”科目（同时调整存款）。如调整减少上年利润或增加上年亏损时，则按上述规定作相反的分录。
经过上述调整后，本明细科目应无余额。
作上述调整的数字，在本年度会计报表上，应相应调整有关项目的年初数或上年数，不作为本年发生数反映。
３０１．商品销售成本
（一）本科目核算医药商业企业的商品销售成本。代其他单位收购和销售的商品，作为本企业自购自销的，商品销售成本也在本科目核算。不作本企业自购自销，只收取手续费的，不使用本科目。
（二）商品销售后，结转商品销售成本时，借（增）记本科目，贷（减）记“库存商品”等有关科目，采用售价金额核算的企业，平时商品销售成本按售价转帐，月末时，应将本月已销售商品实现的进销差价，从“商品进销差价”科目分摊转入本科目调整销售成本时，用红字冲正法借（增）记本科目（红字），贷（增）记“商品进销差价”科目（红字）。
（三）发生销货退回，已转商品销售成本的，借（增）记本科目红字），贷（减）记“库存商品”等科目（红字）。
（四）本科目设以下子目：
１．批发商品销售成本，核算医药批发企业的商品销售成本。
２．零售商品销售成本，核算医药零售企业的商品销售成本。
（五）本科目的明细帐，应与“商品销售收入”科目明细帐的设置相适应。
３０２．产品销售成本
（一）本科目核算独立核算的商办工业、农牧企业对外销售产品、副产品和提供劳务等的销售成本。附属不独立核算的各该企业的产品销售成本，在“商品销售成本”科目核算，不使用本科目。
（二）产品、副产品销售和提供劳务，结转成本时，借（减）记本科目，贷（减）记“发出商品”、“产成品”、“原材料”等科目。
（三）产品销售应负担的税金，通过“应交税金”科目转入“销售税金”科目，产品的销售费用，增设“销售费用”科目核算。
（四）企业按照协议规定按产品的销售或利润的一定比例计算应当支付的技术转让费，可在“销售费用”科目核算。
（五）一般小型企业，为了简化核算工作，“产品销售成本”，也可在“产品销售收入”科目的借（减）方核算，不使用本科目。
３０３．其他业务成本
（一）本科目核算独立核算的储运、修配、药膳、信托和贸易货栈等企业除自营商品的成本和费用以外的营业成本和提供劳务开支的费用。
企业自营商品的销售成本，在“商品销售成本”科目核算；为自营商品购销发生的费用，在“商品流通费”科目核算；独立核算的工业、农牧企业的其他业务成本，在“产品销售成本”科目核算；附属不独立核算的各类企业各项经营和提供劳务的成本和费用（不包括不独立核算的商办工业、农牧企业的产品成本），在“附营业务成本”科目核算，均不使用本科目。
（二）企业支付各项费用时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等有关科目。
（三）本科目根据业务项目，设置明细帐分户记载。
３１１．附营业务成本
修配和服务性行业的业务经营和提供劳务的成本和费用支出。商业企业为其他单位代购、代销、代储、代运、代办等劳务成本和费用也在本科目核算。
（二）不独立核算附属企业经营、服务等的各项支出和企业的附营业务支出。支付时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。
（三）本科目按业务单位（部门）或业务项目，设置明细帐分户记载。
３１５．商品流通费
（一）本科目核算医药商业企业在商品流转过程中支付的费用。
（二）本科目设以下子目：
１．运杂费：指商品在整个运输过程中支付的运费、装卸搬运费，自有不独立核算又不作附营业务核算的车船和牲畜的燃料、饲料、物料消耗，以及同运输有关的各项杂费，如调车费、放空费、养路费、过渡费、过桥费、过路费、停车费、车辆清扫费、专用线、站台、码头租用费等。在运输途中，需要加固包装的费用和中转费以及临时雇用押运人员的工资、旅差费等也在本子目内核算。
２．保管费：指商品在储存过程中所支付的保管费，如倒库、晾晒、防治、冷冻、保暖、消防、护仓、照明、保管用品（符合低值易耗品或固定资产标准的不在本子目核算），委托保管费以及因此雇用临时工人的工资等。
３．挑选整理费：指对库存商品进行挑选、整理、分类、分等（级）所支付的临时工人工资、材料费、工具消耗费以及委托外单位挑选整理所支付的费用。
中药材在收购过程中进行挑选整理发生的费用，在商品成本中核算；商品在加工过程中支付的挑选整理费，在加工商品成本中核算。均不在本子目列支。
４．包装费：指在包装和改装商品时支付的费用。如麻袋、布袋、塑料袋、木（纸）箱、竹篓、捆包绳、包扎用纸、线以及雇用临时工人工资等。
修理、洗涤包装用具的费用，包装的回空费、折损费和不计入包装物进价的运杂费等也在本子目核算。
５．商品损耗：指商品在运输、销售和保管过程中所发生的自然损耗和经批准核销的超定额损耗。挑选整理过程中所发生的损耗，直接变更商品数量和单价，不作损耗处理。
６．检验签证及手续费：指商品在检验中所支付的检验费、化验费，自设检验机构的经费和化验所耗用的商品、材料；在购销活动中发生的合同签证费以及委托其他单位代购、代销所支付的手续费等。
委托其他单位代购的商品，对方已作自购自销处理的，作为增大进货成本核算，委托其他单位代销的商品，对方已作自购自销处理的，作为冲减销售收入处理，均不在本子目核算。
７．广告样品费：指为扩大商品购销业务所支付的宣传广告费和样品费。
８．利息：指企业借入流动奖金借款所支付的利息。存贷分户的存款利息收入冲减本子目。利息收入大于利息支出的净收入和只有银行存款的利息收入均作为“营业外收入”列帐。专用基金存款利息收入作增加有关专用基金处理。银行按规定加收的各种罚息以及专项借款的利息支出，作减少有关专用基金处理，不在本子目核算。
商业汇票向银行贴现的利息、应付流动资金债券按规定可列入费用部分的利息也在本子目核算。
９．保险费：指在经营中为保障商品、财产安全，向保险公司投保各种保险所列支的保险费用（包括由供货方代垫的货物运输保险费用）。
１０．工资：指企业按规定标准支付给固定职工（含合同制职工）的工资、附加工资以及按规定可在费用中列支的其他工资和各种工资性质的补贴等。
因业务需要按规定经劳动部门批准的临时人员工资，除搬运、保管、包装、修理等环节所发生的临时雇用人员的工资，不在本子目核算外，凡顶班搞综合工作的临时人员工资也在本子目核算。长期病假人员的工资见“营业外支出”科目有关规定。
１１．福利费：指按规定标准提取的福利基金。编外人员，长期病假人员的工资及其提取的福利基金，离退休人员的离退休金和按规定开支的费用，都在“营业外支出”科目核算，不列入“工资”和本子目核算。
１２．工会经费：指按规定标准提取的工会经费。
１３．劳动保护费：指按照劳保用品使用规定发给职工的劳保用品费、烤火费和防暑降温费等。
１４．职工教育经费：指按规定标准在规定标准范围内直接支付的职工培训费用。
１５．折旧费：指按规定提取的固定资产折旧费。
１６．低值易耗品摊销：指按规定摊销的低值易耗品摊销。
１７．修理费：指固定资产和低值易耗品等的修理费，以及按规定提取的大修理基金。
１８．差旅费：指企业工作人员因公出差、调动工作、上下班交通补贴费以及职工探亲等按规定标准支付的各项费用。非生产用交通工具的燃料等费用也在本子目核算。
１９．租赁费：指企业按规定租赁的营业用房、办公用房、仓库、运输工具、家具、包装物等支付的租金。
２０．其它税金：指除销售税金以外按规定应在费用中列支的其它税金。本子目设以下细目：①车船使用税；②房产税；③土地使用税；④印花税。以上税金支付时，除印花税外，都必须通过“应交税金”科目核算，借（增）记本科目本子、细目，贷（增）记“应交税金”科目有关子目。
２１．其它费用：指除以上子目以外的各项费用。本子目设以下细目：①文具纸张费；②印刷费；③书报资料费；④邮电费；⑤办公用水电费；⑥文体宣传费（已提取工会经费的不得支付）；⑦会议费；⑧业务活动费；⑨零星购置费；⑩其它。本子目可根据有关规定或需要设置若干细目核算。
（三）应冲减各项费用的收入、利息收入、代管商品物资的保管费收入、水电费收入等，除有专项规定的外，能分清项目的，直接冲减有关子、细目。
（四）独立核算的工业企业、农牧企业发生的销售费用，应将本科目改为“销售费用”科目使用，并根据企业需要设置必要的子、细目核算。
独立核算的储运、饮食、服务、修配等企业的费用项目，应参照各该专业会计核算办法的规定设置明细科目核算。
（五）本科目的明细帐应按子、细目分户记载。
３２１．工资增长费用
（一）本科目核算实行工资总额同经济效益挂钩浮动办法的按规定计提的工资增长费用。
（二）企业按照规定计算并提取工资增长基金时，借（增）记本科目，贷（增）记“工资基金”科目。若核定工资下浮时，工资增长费用为负数，用红字按原会计分录反映。
３２５．销售税金
（一）本科目核算企业销售商品或产品按税法规定应负担的税金。
（二）本科目设以下子目：
１．营业税：核算医药批发商业企业和零售商业企业按规定应交纳的批发进销差价税和零售营业税。
２．产品税：核算生产企业按规定应交纳的产品税。
３．增值税：核算生产企业按规定应交纳的增值税。
４．城市维护建设税：核算企业按规定应交纳的城市维护建设税。
（三）月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的上述各项税款时，借（增）记本科目和有关子目，贷（增）记“应交税金”科目有关子目。
（四）本科目的明细帐应按子目分户记载。
３３１．教育费附加
（一）本科目核算企业按规定应交纳的教育费附加。
（二）企业按规定计算出应交纳的教育费附加时，除主营业务交纳营业税、产品税、增值税为基数计算应交纳的教育费附加，借（增）记本科目，贷（增）记“应交教育费附加”科目外，根据其他业务按规定计算交纳的附加，应随同税金列入有关科目，不在本科目核算，例如附营业务收入应交的营业税，应在“附营业务成本”科目核算，则教育费附加也应在“附营业务成本”科目核算。
３３５．商品削价损失
（一）本科目核算实行承包经营责任制的国营医药批发、零售企业按规定在所得税前提取列支的削价损失准备金。
（二）企业按规定提取商品削价损失准备金时，借（增）记本科目，贷（增）记“商品削价准备金”科目。弥补处理有问题商品削价损失的会计分录见“商品削价准备金”科目有关规定。
３４１．财产损失
（一）本科目核算企业按规定批准核销的各项流动资产损失，生产加工企业各项流动资产发生的损失（除非常损失外），经批准核销时，在“在产品”科目有关子目内核算，不使用本科目。
（二）本科目设以下子目：
１．自然灾害损失：指因人力不可抗拒的水灾、风灾、雹灾、地震等自然灾害所造成的损失。
２．火灾损失：指因火灾所造成的损失。
３．残损变质损失：指商品发生残破损坏、霉烂变质所造成的损失。
４．过期失效损失：指商品超过规定有效期而造成的损失。
５．伪药损失：指购入伪假药品所造成的损失。
６．动植物养殖损失：指动物饲养中由于生病发瘟或其它意外原因造成的死亡；培植的药物由于干旱、涝、虫或其它意外原因造成的损失。
７．短缺损失：指各项流动资产发生的短缺损失。
８．坏帐损失：指应收款项因欠款单位（或个人）发生非正常情况等原因或经有关部门证实无法收回的款项。
９．其它损失：指不属于以上各项的损失。
（三）财产损失不包括以下各项：
１．已经确定应由责任人或部门赔偿的损失。
２．已由保险公司负责赔偿的损失。
３．应列入商品加工成本或列作费用开支、营业外支出的损失。
４．因违章事故造成的应由责任人或企业负担的罚款和赔偿损失。
（四）发生财产损失，未经批准核销前，在“待处理财产损失”科目核算，按规定批准核销时，借（增）记本科目，贷（减）记“待处理财产损失”科目，不需要通过“待处理财产损失”科目核算的经批准核销的财产损失，可直接借（增）记本科目，贷（减）记“库存商品”等有关科目。
（五）收回已经核销的财产损失，应用红字冲回原分录。
（六）财产损失金额计算原则
１．短缺损失：经批准核销时，商品损失按进价，其它流动资产损失按帐面价（采用计划价格核算的按实际价，下同）记入本科目。
２．各项财产损失，经批准核销时，按帐面价减去残值，加上抢救处理费等损失计算记入本科目。
（七）本科目的明细帐应按子目分户记载。
３４５．上交企业管理费
（一）本科目核算企业经财政部门批准，支付给上级管理部门的管理费用。
（二）企业向上级交纳管理费时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”科目。
３５１．营业外支出
（一）本科目核算不属于企业经营业务和已专设支出（损失）科目以外的其它各项支出。
（二）本科目设以下子目：
１．离、退休人员支出：包括职工退职、退休、离休人员的退职、退休、离休金和各项补贴，按实际支付的医药费、职工退职、退休、离休的安家费、丧葬费、抚恤费，按规定应在劳保金开支的有关支出及交纳统筹的退休基金。
执行统筹的企业，提取和支付统筹基金都在本科目内核算；没有执行统筹基金的企业只有支付权，而没有提取权。
２．长期病假及编外人员工资福利金支出：包括长期病假人员及编外人员的生活费和按规定提取的福利费等。
３．交纳的合同制职工退休养老金：核算按规定交纳的合同制职工退休养老金。
４．其它：如按规定支付给职工回乡落户补助费等。
生产加工企业因自然灾害造成的非常损失经批准核销后，流动资产部分（包括停工损失和善后清理费用）也在本子目核算，由于流动资产的非常损失而收回的保险赔偿款以及废料的残值，应从本子目内减除。
（三）发生支出时，借（增）记本科目，贷（减）记“银行存款”等有关科目。
（四）企业不得在国家规定范围以外，任意增列营业外支出。
（五）本科目的明细帐应按子目分户记载。
４０１．商品销售收入
（一）本科目核算医药商业企业（包括信托货栈等）的商品销售收入。代其他单位购销的商品，作为本企业购、销处理的，其商品销售收入应通过本科目核算，只收取手续费，不作本企业购、销处理的，不使用本科目。
（二）本科目设以下子目：
１．批发商品销售收入：核算医药批发企业的商品销售收入（含门店小额批发）。
商品销售时，借（增）记“银行存款”、“委托银行收款”、“应收票据”等科目，贷（增）记本科目。商品销货退回或销货退价时，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目；销货补收价时，借（增）记“银行存款”等有关科目，贷（增）记本科目。
２．零售商品销售收入：核算医药零售企业的商品销售收入（含不独立核算的门店）
商品销售入帐，凭门市部柜、组或实物负责人的“现金缴款单”和《销售日报表》借（增）记“银行存款”、“现金”等科目，贷（增）记本科目。由于零售企业采用“售价金额核算制”，为了反映门市部柜、组或实物负责人的当日库存，同时还要借（增）记“商品销售成本一零售商品销售成本”科目，贷（减）记“库存商品－××门市部或实物负责人”科目。
（三）记载商品销售的时间：
１．异地销售业务：采取票据或托收承付结算方式的，在收到票据或办妥委托银行收款手续时作销售；采取汇兑结算方式的，在收到货款时作为销售；按照协议由收货方验收付款或发出商品分期付款的，在收到货款或收货凭证或者办妥委托银行收款手续时作为销售。农副产品的调拨采用送货制方式的，在取得收货方收货凭证或收到货款时作为销售。
２．同城销售业务：采用现金或票据结算的，在收到现金或票据时作为销售；采取分期付款或计划结算的，在提取或送出商品时作为销售；采取送货方式的，以送出商品并取得对方收货收据时作为销售；外地采购单位指定采购员自行提货时，按其货款结算方式分别按照外地销售业务或本地销售业务有关规定处理。
３．拨给所属不独立核算单位销售的商品，作为实物负责人间的商品转移，待实际出售报帐时，再作商品销售处理。
（四）本科目的明细帐，批发企业按商品大类分户核算（药品、医疗器械、化学试剂、玻璃仪器、中药材、中成药、其他商品）；零售企业按商品柜、组或实物负责人分户记载。
４０２．产品销售收入
（一）本科目核算独立核算的商办工业、农牧企业、对外销售产品、副产品、代制品、自制半成品、外购成品和提供劳务等的销售收入。附属不独立核算的各该企业产品的销售收入，在“商品销售收入”科目核算，不使用本科目。
（二）工业、农牧企业代外单位加工产品的加工费收入和本企业使用自产产品，均通过本科目。
（三）产品销售和提供劳务时，借（增）记“银行存款”，“应收货款”等科目，贷（增）记本科目。
（四）产品销售退回和退、补价款的会计分录与“商品销售收入”科目处理同。
（五）产品销售记载的时间：除采用托收承付结算方式，在收到货款时才作销售（未收到货款，作为“发生商品”处理）外，采用其他结算方式的记载时间与“商品销售收入”科目处理相同。
（六）本科目的明细帐，按产品分类设置。
４０３．其他业务收入
（一）本科目核算独立核算的储运、修配、药膳、信托和贸易货栈等企业除自营商品销售收入以外的其他各种经营和提供劳务的收入。
信托和贸易货栈等企业自营商品的销售收入，在“商品销售收入”科目核算；独立核算的商办工业、农牧企业的其他业务收入，在“产品销售收入”科目核算；附属不独立核算的各类企业，各项经营和提供劳务的收入（不包括不独立核算的商办工业、农牧企业的产品销售收入），在“附营业务收入”科目核算，均不使用本科目。
（二）企业为其他单位或个人代购、代销、代储、代运、代修配、代加工、咨询服务、技术培训、信息交流、出租展览厅、以及办理食宿、交通等业务发展的各种经营和提供劳务的收入，借（增）记“银行存款”等有关科目，贷（增）记本科目。
（三）本科目根据业务项目设置明细分类帐户记载。
４０４．附营业务收入
（一）本科目核算企业附属不独立核算的加工、修配和服务性行业的业务经营和提供劳务的收入。商业企业为其他单位代购、代销、代储、代运、代办等附营业务收入也在本科目核算。
（二）不独立核算附属企业经营服务发生的收入和企业的附营业务收入，借（增）记“银行存款”等有关科目，贷（增）记本科目。
（三）本科目的明细帐，按业务单位（部门）或业务项目分户记载。
４１１．财产溢余
（一）本科目核算企业按规定批准作收益的各项流动资产的溢余。生产加工企业各项流动资产发生的溢余，经批准作为企业收益的，在“在产品”科目有关子目内核算，不使用本科目。
（二）原因待查的财产溢余，在“待处理收益”科目核算，按规定批准作为企业收益时，借（减）记“待处理收益”科目，贷（增）记本科目。
４１５．收取企业管理费
（一）本科目核算管理单位经财政部门批准向所属企业单位摊收的管理费用。
（二）收到所属单位上交的管理费时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记本科目。
（三）收取企业管理费的单位，其经营支出项目，应按本制度“商品流通费”及有关科目的规定进行核算，并编制会计报表汇入企业系统报表之内。
４２１．营业外收入
（一）本科目核算企业除“商品销售收入”、“产品销售收入”、“其他业务收入”、“附营业务收入”、“财产溢余”和应冲减费用（成本）以外的其他各项收入，如存款利息收入（包括利息收入减去利息支出的净收入）；以及其他各项营业外收入。
（二）发生收入时，借（增或减）记有关科目，贷（增）记本科目。
（三）属于企业其他收入的款项应及时入帐，不准留作小金库或用于其它不符合制度规定的开支。
（四）本科目的明细帐，应按各种不同收入分户记载。
０１１．代管商品及物资
（一）本科目核算所有权不属于本单位的商品及物资。如代其他单位保管、运输、加工的商品物资；借入的包装物；收到来源不明的商品物资；因拒收代管的商品物资等。
（二）收到代管的商品、物资时，借（增）记本科目，贷（增）记“托管单位款”科目。减少代管商品、物资时，作相反的会计分录。如转作代售商品时，除作相反的会计分录外，还应同时借（增）记“代售商品”科目，贷（增）记“托售单位款”科目。如转作企业自有商品、物资时，除作相反的会计分录外，应同时按商品购入和物资购入的核算程序处理。
（三）对代管的商品、物资，应视同企业自有商品、物资一样，加强管理。
（四）本科目的明细帐应按托管单位分户记载品名、规格、数量、金额，并经常与托管单位核对相符。
０１２．代售商品
（一）本科目核算企业受其他单位委托代售的商品。
（二）收到其他单位交来的代售商品时，借（增）记本科目，贷（增）记“托售单位款”科目，售出代售商品时，借（增）记“银行存款”等科目，贷（增）记“应付货款”科目、同时借（减）记“托售单位款”科目，贷（减）记本科目。
（三）对代售的商品，应视同企业自有商品一样，加强管理。
（四）本科目的明细帐应按托售单位分户记载商品品名、规格、数量、金额，并经常与托售单位核对相符。
０１３．代购商品
（一）本科目核算企业受其他单位委托代购的商品。
（二）托购单位汇来的货款时，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记“应付货款”科目。代购商品购入时，借（减）记“应付货款”科目，贷（减）记“银行存款”科目，同时借（增）记本科目，贷（增）记“托购单位款”科目。将代购商品交付给托购单位时，借（减）记“托购单位款”科目，贷（减）记本科目。
（三）对代购的商品，应视同企业自有商品一样，加强管理。
（四）本科目的明细帐应按托购单位分户记载商品品名、规格、数量、金额，并经常与托购单位核对相符。
０２１．托管单位款
（一）本科目核算企业为其他单位代管商品、物资的全部价值，是“代管商品及物资”的对应科目。
（二）本科目的明细帐按托管单位分户记载。
０２２．托售单位款
（一）本科目核算企业为其他单位代售商品的全部价值，是“代售商品”的对应科目。
（二）本科目的明细帐按托售单位分户记载。
０２３．托购单位款
（一）本科目核算企业受其他单位委托代购商品的全部价值，是“代购商品”的对应科目。
（二）本科目的明细帐按代购单位分户记载。
第三章 会计报表和会计分析
第一节 会计报表的一般规定
（一）会计报表是综合反映企业执行国家经济政策状况的重要资料；是检查计划执行情况，考核企业经济活动和经营成果的重要依据；是为企业经营决策提供的重要综合信息。各级企业都必须按规定认真编制会计报表，做到数字真实，内容完整，说明清楚，报送及时。
（二）会计报表按编制单位分为单位报表和汇总报表。单位报表是指各独立核算单位根据帐簿记载的数字和有关资料编制的会计报表；汇总报表是指各级企业主管单位和医药管理部门根据所属单位上报的会计报表及本单位会计报表汇总编制的会计报表。
（三）编制会计报表前，应该办理结帐、检查和调整事项：
１．本期内发生的会计事项，应全部记入有关帐簿，督促报帐单位和驻外人员报清本期的帐目。委托其它单位代购、代销商品，月终前应和受托单位联系，报清本期帐目转帐。
２．盘点中发现的商品、产成品、原材料等各项财产的短缺、溢余，应及时调整帐务，并按规定处理。年度决算前，应对本年的短缺、溢余和其它悬帐、悬案作一次总的清查处理。
３．本期应提取的职工福利基金、工会经费、固定资产折旧基金、大修理基金以及中药材开发基金等，应按规定计算提取转帐。
４．应由本期负担而未支付的利息、税金等，要预提转帐，应摊未摊的低值易耗品、包装物和待摊费用要按规定摊销转帐。
５．计算结转已销售商品的进价成本或进销差价；计算结转生产加工成本。
６．应当清理的各项债权债务，要清理转帐。
７．按规定进行利润分配，并将本期应交税金、应交承包费、应交利润、应弥补亏损以及企业留利基金等，予以转帐。
８．其它应查对调整和转帐的事项。
上述调整转帐事项办完以后，进行平衡试算。明细帐与总帐的期末数字，必须核对相等。总帐的资金来源科目余额同资金占用科目的余额必须核对相等。
（四）报表编制以后，应该加强复核，报表与帐簿的记载必须核对相符。报表与报表之间的有关数字必须衔接一致。规定应予抵销的项目，应予抵销。补充资料必须填列完整，订正的地方应划单红线订正，并加盖印章。对于本表中需要加以说明的问题，应附上简要的文字说明。报表编审完毕，制表和复核人员应签字或盖章，然后由财会主管人员（总会计师）和企业负责人审核签章，报表装订后封面加盖公章。
（五）企业主管单位和医药管理部门收到所属上报的会计报表后，应当先审核后汇总。在审核中发现错误和问题，能够立即更正的，应代为更正后通知原报单位。不能立即更正的，应及时通知原报单位，查明更正。原报单位对上级查询的事项，应及时查明答复。需要更正原报表的，还须通知有关部门。需要调整帐务的，须及时进行调整。
年度会计报表，应按规定经过审批，需要调整的事项，可在下一年度进行调整。
（六）各级企业的会计报表，在报送上级单位的同时，应报送当地财税、审计、银行、统计等部门。省级各专业公司的汇总报表在报送省级医药管理部门的同时，报送中国医药、药材公司各一份。
（七）各级医药管理部门汇总的会计决算报表，在报送上级的同时，应按现行财政预算体制，报由有预算交拨关系的财政部门审批。省级医药管理部门在报送国家医药局的同时，抄报财政部一份（由省、自治区、直辖市、财政厅、局转送），无专业省公司或省公司不汇总系统报表的，还要抄送中国医药、药材公司各一份。
（八）为了及时、充分地利用会计报表的数字资料为企业领导和业务部门服务，并有利于群众参加企业管理和监督，各级单位的财会部门应及时从会计报表中，摘录主要财务指标，进行必要的对比，主动送给本单位的领导人员、业务部门及所属单位。
（九）会计报表的汇总，要求单位齐全，划期统一，指标完整。对于经常迟报的单位，应加强帮助，做好工作，达到按期编报。各级主管部门可以组织所属单位互相协作，或定期采取集体会审会编的办法，总结交流经验，提高会计报表的质量。对于交通阻塞，情况特殊的个别边远地区的单位，按期上报确有困难的，为了不影响全国汇总，经省级医药管理部门同意后，由上级单位错综一个报告期汇总等变通的办法。并在报表编制说明内加以说明。
（十）在年度内变更隶属关系的企业单位，除另有规定者外，不论隶属关系在什么时候变更，所编的月份、季度和年度会计报表，都应反映从年初起全部累计数字。汇总单位汇编的会计报表，应包括年度内划入的企业单位的会计报表的全部数字，不包括年度内划出的企业单位的数字。
企业所属不独立核算单位和部分业务的隶属关系变更时，一律不调整隶属关系变更前的发生额。
一个独立核算单位分为两个以上独立核算单位时，应在不重不漏保证核算资料完整的前提下，相互商定或由上级企业主管单位规定办理会计报表的编制和汇总事宜。
（十一）办理结束的企业单位，在办理清算过程中，应照常编报会计报表，结束工作办理完毕后，不论在什么时间，都应编制结束决算报表。汇总单位本年度的各期报表，都应分别加入汇总，不得遗漏。
（十二）会计报表的金额以人民币“元”为单位，起编单位金额单位为元以下至角分。省、自治区、直辖市医药管理部门上报国家医药局的会计报表以“万元”为单位。
（十三）凡报表上各项出现负数的，除已有规定列项目的以外，都在数字前加“一”号表示。
（十四）会计报表中需要说明的问题，应写出编表说明，随同会计报表一同上报。说明要清楚，文字简练，主要内容如下：
１．在报告期内机构变动，单位增减和隶属关系调整的有关情况。
２．汇总单位对汇总的所属单位是否齐全。
３．本期报表期初数与上期报表期末数不一致的原因。
４．上期报表的累计数加本期发生数，与本期累计数不一致的原因。
５．待摊费用、预提费用发生非正常情况的原因。
６．待处理损失及待决定收款未能及时处理的原因。
７．在途商品和发出商品逾期未运到验收或未收回货款的情况和原因。
８．预购定金发放和收回的情况和预购定金与预购定金借款不一致的原因。
９．应收、应付货款和其它应收、应付款项的主要内容有无长期未清理处理情况。
１０．其它项目发生非正常变动及其它需要说明的问题。
（十五）本制度规定的各种会计报表，只是一些主要综合报表，至于分行业的专业报表，如商办工业、农牧企业、其它企业的有关成本，费用等报表未作规定，由省、自治区、直辖市医药管理部门根据需要，作出补充规定，并报国家医药管理局备案。
（十六）报表汇总单位，本制度只规定省、自治区、直辖市企业主管单位和医药管理部门上报国家医药管理局和中国医药、药材公司的表式和报送期别（会计报表编号、名称及报送期别见附表）。省以下各级汇总单位，汇总哪些报表和报送期别，由省、自治区、直辖市医药管理部门商财政部门规定。
基层单位的月度会计报表，应按规定编制，是否全部上报，由上一级企业主管单位自行决定。
（十七）会计报表报送时间：
１．各省、自治区、直辖市医药管理部门上报国家医药局的时间：月报（包括３、６、９、１２月份的月报）于月终后１５天（１２月份为月终后２０天）；季报于季终后３０天；年报于年终后４５天报出。法定节假日（五一劳动节、国庆节、元旦、春节）顺延。
西南、西北各省（区）及广西、内蒙古自治区的月、季报各推迟５天，年报推迟１０天。
２．省、自治区、直辖市以下各级企业的会计报表报送时间，由省、自治区、直辖市医药管理部门规定。
会计报表编号、名称及报送期别
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 基层企业 ｜
｜顺｜ ｜ ｜汇总单位 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜序｜会计报表｜会计报表名称｜－－－－－｜ ｜ 商办 ｜农牧(其它)｜
｜号｜ 编号 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜商业企业 ｜工业企业 ｜ 企业 ｜
｜ ｜ ｜ ｜月｜季｜年｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜月｜季｜年｜月｜季｜年｜月｜季｜年｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜1 ｜医药商会｜国营医药商业｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜
｜ ｜01表 ｜系统财务主要｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜指标 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜电讯月报 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜2 ｜医药商会｜资金平衡表 ｜ ｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜
｜ ｜02表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜3 ｜医药商会｜利润表 ｜ ｜√｜√｜√｜√｜√｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜03-1表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜4 ｜医药商会｜( )企业利润｜ ｜√｜√｜ ｜ ｜ ｜√｜√｜√｜√｜√｜√｜
｜ ｜03-2表 ｜表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜5 ｜医药商会｜商品流通费明｜ ｜√｜√｜√｜√｜√｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜04表 ｜细表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜6 ｜医药商会｜会计主要指标｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜05表 ｜分列汇总表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜7 ｜医药商会｜应上交及应弥｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜
｜ ｜06表 ｜补款项情况表｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜8 ｜医药商会｜专用基金明细｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜ ｜√｜√｜
｜ ｜07表 ｜表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜9 ｜医药商会｜专用拨款表 ｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜
｜ ｜08表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜10｜医药商会｜固定资产增减｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜
｜ ｜09表 ｜表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜11｜医药商会｜流动资金增减｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜
｜ ｜10表 ｜表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜12｜医药商会｜基建借款、专｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜ ｜ ｜√｜
｜ ｜11表 ｜用借款和债券｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
国营医药商业企业
１９ 年 季 月
会 计 报 表
编制单位（全称） （盖章）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
报送时间： 收到时间：
－－－－－ －－－－－－
附： 会计报表目录
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜报表编号｜报表名称｜份（页）数｜｜报表编号｜报表名称｜份（页）数｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
单位负责人或总会计师 财会负责人 复核 制表
第二节 会计报表格式及编制说明
国营医药商业系统财务主要指标电讯月报
医药商会０１表
编制单位 年 月份 金额单位： 元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 项 目 ｜行 ｜ ｜ ｜
｜ ｜次 ｜本月数｜本年累计数｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商品销售总额 ｜１ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商品销售毛利 ｜２ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商品流通费 ｜３ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜销售税金 ｜４ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商品经营利润 ｜５ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商业企业利润净额 ｜６ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商办工业总产值 ｜７ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜产品销售收入 ｜８ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜商办工业企业利润净额 ｜９ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜其它企业利润净额 ｜１０｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜利润总额 ｜１１｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜已交所得税 ｜１２｜ × ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜已交调节税、承包费、利润 ｜１３｜ × ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜已由财政弥补亏损 ｜１４｜ × ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜月末未交所得税、调节税、承包费、利润｜１５｜ × ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜月末未弥补亏损 ｜１６｜ × ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜企业应留利润 ｜１７｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜自有流动资金 ｜１８｜ ｜ × ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜流动资金借款 ｜１９｜ ｜ × ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜全部流动资产 ｜２０｜ ｜ × ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜其中：商品及材料 ｜２１｜ ｜ × ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜独立核算单位个数 ｜２２｜ ｜ × ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜亏损单位个数 ｜２３｜ ｜ × ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－｜
｜亏损单位的亏损金额 ｜２４｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《国营医药商业系统财务主要指标电讯月报》编制说明
（一）本表反映医药商业系统各类企业财务状况和经营成果的主要指标月报。
（二）省级主管部门汇总上报时，可按项目行次用电报或电话报告（并应补报表式月报），省级所属各单位报送方式，由省、区、市医药管理部门确定。
（三）本表第１行至１１行、第１７行和２４行，分为本月数和本年累计数填报，其余行次均按规定填报，各项目间的数字互不衔接，要注意复核，防止差错。
（四）各项目填列说明如下：
１．第１行至６行“商业企业利润净额”项止，根据《利润表》中同项目的数字填列。
２．第７行至９行“商办工业企业利润净额”项止，根据商办工业企业《利润表》中有关项目的数字填列。
３．第１０行“其它企业利润净额”项，指根据农牧、储运、服务等其它各类企业（不包括工业企业）利润净额加计填列。
４．第１１行“利润总额”项，根据《利润表》中同项目的数字填列，并应等于第６行＋９行＋１０行的合计数。
５．第１２、１３行“已交所得税”“已交调节税、承包费、利润”项，根据“应交税金”科目的有关子目和“应交承包费”、“应交利润”科目借（减）方本月发生额和累计发生额加计填列。
６．第１４行“已由财政弥补亏损”项，根据“应弥补亏损一应由财政弥补亏损”科目贷（减）方累计发生额填列。
７．第１５行“月末未交所得税、调节税、承包费、利润”项，根据“应交税金”科目的有关子目和“应交承包费”、“应交利润”科目月末余额加计填列。
８．第１６行“月末未弥补亏损”项，根据“应弥补亏损”科目的月末余额填列。
９．第１７行“企业应留利润”项，“本月数”栏，根据“利润分配－企业留利”科目本月借（增）方发生额和贷（减）方发生额的差额填列，如贷（减）方发生额大于借（增）方发生额时以“－”号表示；“本年累计数”栏按月末余额填列，如为货（减）方余额则以“－”号表示。
１０．第１８行至２４行“亏损单位的亏损金额”项止，根据《利润表》中有关项目填列。
１１．本表第１１行至２４行的全部项目包括商业企业和各类企业的数字。
资金平衡表
医药商会０２表
编制单位： １９ 年 月 日 金额单位： 元
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资金占用 ｜行次｜金额｜ 资金来源 ｜行次 ｜金额
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一、固定资产及投出资产合计｜１ ｜ ｜一、固定资金合计 ｜６２ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
固定资产 ｜２ ｜ ｜固定资金 ｜６３ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
固定资产原值 ｜３ ｜ ｜其他单位投入资金 ｜６４ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
减：折旧 ｜４ ｜ ｜基建借款（固定资金部分｜６５ ｜
｜ ｜ ｜） ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
固定资产净值 ｜５ ｜ ｜ ｜６６ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
待核销基建支出 ｜６ ｜ ｜ ｜６７ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
待处理固定资产损失 ｜７ ｜ ｜ ｜６８ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
无形资产 ｜８ ｜ ｜ ｜６９ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
长期投资 ｜９ ｜ ｜ ｜７０ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
改转租企业占用固定资金 ｜１０｜ ｜ ｜７１ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
二、流动资产合计 ｜１１｜ ｜二、流动资金合计 ｜７２ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
（一）商品及材料小计 ｜１２｜ ｜（一）自有流动资金小计｜７３ ｜
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在途商品 ｜１３｜ ｜国家流动资金 ｜７４ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
库存商品 ｜１４｜ ｜企业流动资金 ｜７５ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
特种储备商品 ｜１５｜ ｜其它流动资金 ｜７６ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
托售商品 ｜１６｜ ｜特种储备资金 ｜７７ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
发出商品 ｜１７｜ ｜基建借款（流动资金部分｜ ｜
｜ ｜ ｜） ｜７８ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
加工商品及材料 ｜１８｜ ｜改转租企业上交款项 ｜７９ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
产成品 ｜１９｜ ｜ ｜８０ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
在产品 ｜２０｜ ｜ ｜８１ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
产药动物 ｜２１｜ ｜ ｜８２ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
原材料 ｜２２｜ ｜ ｜８３ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜２３｜ ｜ ｜８４ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜２４｜ ｜ ｜８５ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜２５｜ ｜ ｜８６ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
（二）非商品资产小计 ｜２６｜ ｜（二）流动资金借款小计｜８７ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
包装物 ｜２７｜ ｜商品周转借款 ｜８８ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
物料用品 ｜２８｜ ｜结算借款 ｜８９ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
低值易耗品 ｜２９｜ ｜预购定金借款 ｜９０ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
待摊费用 ｜３０｜ ｜其他借款 ｜９１ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
现金 ｜３１｜ ｜临时借款 ｜９２ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜３２｜ ｜ ｜９３ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
（三）结算资产小计 ｜３３｜ ｜ （三）结算资金小计 ｜９４ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
银行存款 ｜３４｜ ｜货到未付款 ｜９５ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
委托银行收款 ｜３５｜ ｜应付货款 ｜９６ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
业务周转金 ｜３６｜ ｜应付票据 ｜９７ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
预购定金 ｜３７｜ ｜应付流动资金债券 ｜９８ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
应收货款 ｜３８｜ ｜其它应付款 ｜９９ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
应收票据 ｜３９｜ ｜预提费用 ｜１００｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
其它应收款 ｜４０｜ ｜待处理收益 ｜１０１｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
待决应收款 ｜４１｜ ｜商品削价准备金 ｜１０２｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
待处理流动资产损失 ｜４２｜ ｜待扣税金 ｜１０３｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜４３｜ ｜未交税金 ｜１０４｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
改转租企业占用流动资金 ｜４４｜ ｜未交承包费 ｜１０５｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
未弥补亏损 ｜４５｜ ｜未交利润 ｜１０６｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
其中：应由财政弥补亏损 ｜４６｜ ｜未交教育费附加 ｜１０７｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜４７｜ ｜未留利润 ｜１０８｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜４８｜ ｜ ｜１０９｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
三、专项资产合计 ｜４９｜ ｜三、专项资金合计 ｜１１０｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
专项存款 ｜５０｜ ｜专用基金 ｜１１１｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
专项物资 ｜５１｜ ｜其中：企业留利基金 ｜１１２｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
专项工程支出 ｜５２｜ ｜工资基金 ｜１１３｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
专项应收款 ｜５３｜ ｜专用拨款 ｜１１４｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
其中：扶持生产应收款 ｜５４｜ ｜专用借款 ｜１１５｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
有价证券 ｜５５｜ ｜应付专项资金债券 ｜１１６｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜５６｜ ｜专项应付款 ｜１１７｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
改转租企业占用专用资金 ｜５７｜ ｜专项未交款 ｜１１８｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜５８｜ ｜ ｜１１９｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜５９｜ ｜ ｜１２０｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
｜６０｜ ｜ ｜１２１｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
资金占用总计 ｜６１｜ ｜资金来源总计 ｜１２２｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
表外科目：代管商品及物资 ｜ ｜ ｜附列资料：其它单位投入｜ ｜
｜１ ｜ ｜本年固定资产（原值） ｜ １ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
代售商品 ｜２ ｜ ｜商品进销差价 ｜ ２ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－
代购商品 ｜３ ｜ ｜ ｜ ３ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《资金平衡表》编制说明
（一）本表是反映医药商业系统各类企业在报告期末资金占用和资金来源状况的主要报表，借以考核各项资金占用和来源的情况以及它们的相互对应关系，检查资金占用和来源的结构是否合理，考核各种资金计划的执行结果。本表是由各类基层企业按月编报，汇总单位按季、年度逐级审核汇总上报的通用报表。
（二）本表左方反映企业资金占用的情况，右方反映企业资金来源的情况。资金占用项分为“固定资产及投出资产”、“流动资产”和“专项资产”三大类；资金来源项分为“固定资金”“流动资金”和“专项资金”三大类。“流动资产”和“流动资金”大类又分别分为“商品及材料”、“非商品资产”、“结算资产”和“自有流动资金”、“流动资金借款”、“结算资金”各三小类。各大类金额相加的合计数必须等于资金占用和资金来源的总计数。
（三）本表应根据总分类帐帐户的期末余额填列。本表所列项目有的与总分类帐户名称或金额不一致，其填列方法如下：
１．第９行“改转租企业占用固定资金”、第４４行“改转租企业占用流动资金”第５７行“改转租企业占用专用基金”项，根据“改转租企业占用资金”科目有关子目的余额填列。
２．第１２行“在途商品”项，根据“在途商品”（商品购入）科目明细帐已付货款购进的商品有借（增）方发生额，无贷（减）方发生额或借（增）方发生额大于贷（减）方发生额的各户余额加计填列。
“在途商品”（商品购入）明细帐购进商品有贷（减）方发生额，无借（增）方发生额或贷（减）方发生额大于借（增）方发生额的各户余额加计数，应填入第９５行“结算资金来源”类的“货到未付款”项内。
本表“在途商品”项所列数字与“货到未付款”项数字相抵后的差额，应与“在途商品”（商品购入）科目余额相符。
３．第１３行“库存商品”项，根据“库存商品”科目余额填列。实行“售价金额核算”的企业，应根据“库存商品”科目余额减“商品进销差价”科目余额填列。
４．采用借贷记帐法的单位，第３８行至４２行的“应收货款”、“应收票据”、“其它应收款”、“待决应收款”、“待处理损失”项，分别根据“货款往来”、“待结算承兑票据”、“其它往来”、“待决帐款”、“待处理财产损益”科目各户的借方余额相加填列。第９６行“应付货款”、９７行“应付票据”、９９行“其它应付款”、１０１行“待处理收益”项，分别根据“贷款往来”、“待结算承兑票据”、“其它往来”、“待处
理损益”科目各户的贷方余额相加填列。
５．第４５行“未弥补亏损”、１０４行至１０７行“未交税金”、“未交承包费”、“未交利润”、“未交教育费附加”项，分别根据“应弥补亏损”科目的借（增）方余额和“应交税金”、“应交承包费”、“应交利润”、“应交教育费附加”科目的贷（增）方余额填列。如为超补、超交则以负数反映。
６．第１０９行“未留利润”项，系应留给企业但尚未转作企业留利基金的利润（包括企业留利比例暂未确定尚未分配的利润），根据“利润”和“利润分配”科目余额计算填列。如为超留利润，则以负数反映，并与《利润表》中“未留利润”数衔接一致。年度终了，企业按规定将应留利润全部转入“企业留利基金”科目后，本项目应空置不填。
利改税企业在年度中间尚未转入“应弥补亏损—应由以后年度利润弥补的亏损”科目的数额，在本项目内以负数反映，年度终了，按规定转帐后，本项目应空置不填。
７．采用借贷记帐法的单位，第５３行“专项应收款”项，根据“专项帐款往来”科目各户的借方余额相加填列。其中：“扶持生产应收款”项，根据“专项帐款往来”科目“扶持生产资金应收款”、“中药材开发基金应收款”两专户余额加计填列。第１１７行“专项应付款”项，根据“专项帐款往来”科目各户的贷方余额相加填列。
８．第９８行“应付流动资金债券”１１６行“应付专项资金债券”项，根据“应付债券”科目有关子目余额填列。
９．第６５行固定资金类的“基建借款”项，根据“基建借款”科目“固定资产借款”、“其它支出借款”子目的余额相加填列。第７８行流动资金类的“基建借款”项，根据“基建借款”科目“流动资产借款”子目的余额填列。
１０．第７３行至７５行“国家流动资金”、“企业流动资金”、“其它流动资金”项，分别根据“流动资金”科目有关子目的余额填列。
１１．第８７行至９１行“商品周转借款”、“结算借款”、“预购定金借款”、“其它借款”、“临时借款”项，分别根据“流动资金借款”科目有关子目的余额填列。
１２．第１１１行“专用基金”项，根据“更新改造基金”、“大修理基金”、“福利基金”、“企业留利基金”、“中药材开发基金”各科目余额相加填列，并与《专用基金明细表》期末合计数衔接一致。
１３．附列资料：“其它单位投入固定资产（原值）”项，根据接受其它单位投入固定资产投资时转入“固定资产”科目借（增）方发生额填列。
１４．生产加工企业采用按上月考勤记录计算实发工资，如与本月考勤记录计算的应付工资发生差额时，“应付工资”科目的余额如为借（减）方余额，填入本表的“其它应收款”项内，如为贷（增）方余额，填入本表的“其它应付款”项内。
利润表
编制单位 １９ 年 季 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本｜累‖ 项 目 ｜行次 ｜本｜累
｜ ｜期｜计‖ ｜ ｜期｜计
｜ ｜数｜数‖ ｜ ｜数｜数
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
经营成果 ｜１ ｜×｜×‖八、商品经营利润 ｜ １１｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
一、商品销售总额 ｜２ ｜ ｜ ‖九、附营业务净收入 ｜ １２｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
二、商品销售成本 ｜３ ｜ ｜ ‖十、非经营收入 ｜ １３｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
三、商品销售毛利 ｜４ ｜ ｜ ‖十一、非经营支出 ｜ １４｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
毛利率（％） ｜５ ｜ ｜ ‖十二、商业企业利润净额 ｜ １５｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
四、商品流通费 ｜６ ｜ ｜ ‖十三、商办工业企业利润净额｜ １６｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
费用率（％） ｜７ ｜ ｜ ‖十四、农牧企业利润净额 ｜ １７｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
五、工资增长费用 ｜８ ｜ ｜ ‖十五、其它企业利润净额 ｜ １８｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
六、销售税金 ｜９ ｜ ｜ ‖十六、利润总额 ｜ １９｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
七、教育费附加 ｜１０｜ ｜ ‖ ｜ ２０｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜２１｜ ｜ ‖ 其中：收购中药材总额 ｜ ５５｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
利润分配： ｜２２｜×｜×‖二、非经营收入合计 ｜ ５６｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
加：其它单位转来利润｜２３｜ ｜ ‖ １．财产溢余 ｜ ５７｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应由上级弥补亏损 ｜２４｜ ｜ ‖ ２．营业外收入 ｜ ５８｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应由财政弥补亏损 ｜２５｜ ｜ ‖ ３．收取企业管理费 ｜ ５９｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应由以后年度利 ｜２６｜ ｜ ‖三、非经营收入合计 ｜ ６０｜ ｜
润弥补亏损 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
所属应交利润 ｜２７｜ ｜ ‖ １．商品削价损失 ｜ ６１｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应由医药商业自补亏｜２８｜ ｜ ‖ ２．财产损失 ｜ ６２｜ ｜
损 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜２９｜ ｜ ‖ （１）自然灾害损失 ｜ ６３｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
减：归还基建借款的利｜３０｜ ｜ ‖ （２）火灾损失 ｜ ６４｜ ｜
润 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
归还专项借款的利润｜３１｜ ｜ ‖ （３）残损变质损失 ｜ ６５｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
分给其它单位利润 ｜３２｜ ｜ ‖ （４）过期失效损失 ｜ ６６｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
弥补以前年度亏损 ｜３３｜ ｜ ‖ （５）伪药损失 ｜ ６７｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应交上级利润 ｜３４｜ ｜ ‖ （６）动植物养殖损失 ｜ ６８｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应弥补所属亏损 ｜３５｜ ｜ ‖ （７）短缺损失 ｜ ６９｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
支付融资租赁费的利｜３６｜ ｜ ‖ （８）坏帐损失 ｜ ７０｜ ｜
润 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜３７｜ ｜ ‖ （９）其它损失 ｜ ７１｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜３８｜ ｜ ‖ ３．营业外支出 ｜ ７２｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
小计 ｜３９｜ ｜ ‖ 其中：（１）离退休人员｜ ７３｜ ｜
｜ ｜ ｜ ‖ （ 人）支出 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应交所得税 ｜４０｜ ｜ ‖ （２）长期病假及编外人员｜ ７４｜ ｜
｜ ｜ ｜ ‖ （ 人）工资及福利基金｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应交调节税 ｜４１｜ ｜ ‖ （３）交纳的合同制职工 ｜ ７５｜ ｜
｜ ｜ ｜ ‖ 退休养老金 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应交承包费 ｜４２｜ ｜ ‖ ｜ ７６｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
应交利润 ｜４３｜ ｜ ‖ ｜ ７７｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
企业留利 ｜４４｜ ｜ ‖ ４．上交企业管理费 ｜ ７８｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
承包利润结算 ｜４５｜ ｜ ‖四、期末职工人数 ｜ ７９｜人｜×
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
（１）应由财政退库｜４６｜ ｜ ‖ 其中：固定职工人数 ｜ ８０｜人｜×
的超承包利润（以“｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－”号表示） ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
（２）应补交承包利｜４７｜ ｜ ‖ 平均职工人数 ｜ ８１｜人｜×
润 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
（３）应由抵押金抵｜４８｜ ｜ ‖ 期末财会人员数 ｜ ８２｜人｜×
补的承包利润（以“｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－”号表示） ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜４９｜ ｜ ‖ 其中：高级会计师人数 ｜ ８３｜人｜×
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜５０｜ ｜ ‖ 会计师人数 ｜ ８４｜人｜×
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
十七、未留利润 ｜５１｜ ｜ ‖ 助理会计师人数 ｜ ８５｜人｜×
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜５２｜ ｜ ‖五、工资总额 ｜ ８６｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
补充资料 ｜５３｜×｜×‖ １．计时工资 ｜ ８７｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
一、商品购进总额 ｜５４｜ ｜ ‖ ２．计件工资 ｜ ８８｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
３．奖金 ｜８９｜ ｜ ‖六、独立核算单位个数 ｜ ９７｜ ｜×
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
４．津贴和补贴 ｜９０｜ ｜ ‖ 其中：亏损单位个数 ｜ ９８｜ ｜×
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
其中：副食品价格补｜９１｜ ｜ ‖七、亏损单位的亏损金额 ｜ ９９｜ ｜
贴 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
５．加班加点工资 ｜９２｜ ｜ ‖ ｜１００｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
６．特殊情况下支付｜９３｜ ｜ ‖ ｜１０１｜ ｜
的工资 ｜ ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜９４｜ ｜ ‖ ｜１０２｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜９５｜ ｜ ‖ ｜１０３｜ ｜
－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－‖－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－｜－
｜９６｜ ｜ ‖ ｜１０４｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《利润表》编制说明
（一）本表是反映医药商业企业的经营成果和医药商业系统在年度内利润的实现和分配情况的重要报表。借以考核利润计划的执行结果，分析利润增减变化的原因。本表是由基层商业企业按月编制，汇总单位按季、年度逐级审核汇总上报的通用报表。
信托和贸易货栈等企业属于自营商品部分的商品销售收入、成本、商品流通费、销售税金、商品经营利润应编报本表；属于其它业务经营的部份，应另编制医药商会０３—２表《（ ）企业利润表》上报。
（二）本表分为“经营成果”、“利润分配”和“补充资料”三大项。“经营成果”大项第２行“商品销售总额”至第１５行“商业企业利润净额”项反映商业企业经营成果；第１６行“商办工业企业利润净额”至第１９行“利润总额”项反映商业系统经营成果。“利润分配”大项第２３行至４９行反映商业系统数。“补充资料”大项第５４行至７８行反映商业企业数，第７９行至９９行反映商业系统数。
（三）本表各项目的填列方法如下：
１．第２行“商品销售总额”项，根据“商品销售收入”科目贷（增）方发生额计算填列。
２．第３行“商品销售成本”项，根据“商品销售成本”科目借（增）方发生额计算填列。
３．第４行“商品销售毛利”项，根据“商品销售总额”项减“商品销售成本”项的差额填列。
商品销售毛利
４．第５行“毛利率”项＝－－－－－－×１００％
商品销售总额
５．第６行“商品流通费”项，根据“商品流通费”科目借（增）方发生额计算填列。
商品流通费
６．第７行“费用率”项＝－－－－－－×１００％
商品销售总额
７．第８行“工资增长费用”项，根据“工资增长费用”科目借（增）方发生额填列。
８．第９行“销售税金”项，根据“销售税金”科目借（增）方发生额计算填列。
９．第１０行“教育费附加”项，根据“教育费附加”科目借（增）方发生额填列。
１０．第１１行“商品经营利润”项，根据本表“商品销售毛利”项减“商品流通费”、“工资增长费用”、“销售税金”、“教育费附加”项后的差额填列。
１１．第１２行“附营业务净收入”项，根据“附营业务收入”科目余额减“附营业务成本”科目余额的差额填列。成本大于收入以“－”号表示。
１２．第１３行“非经营收入”和第１４行“非经营支出”项，根据本表补充资料第５６行和第６０行分别填列。
１３．第１５行“商业企业利润净额”项，根据本表“商品经营利润”项加（或减）第１２行至１４行数字后填列。
１４．第１６行“商办工业企业利润净额”、第１７行“农牧企业利润净额”和第１８行“其它企业利润净额项，由汇总单位根据各有关企业利润表的同项数字填列。
１５．第１９行“利润总额”项，根据本表第１５行至１８行的数额相加之和填列。
１６．本表第２３行至４８行根据“利润分配”科目各有关子目计算填列。
１７．本表第３９行“小计”项，根据第１９行加第２３行至２８行，减第３０行至３６行后的差额填列。并等于第４０行至４５行和５１行相加之和。第４６行至４８行相加减等于第４５行。
１８．第５１行“未留利润”项，反映应留给企业但尚未转作留利基金的利润。在年度终了，企业按规定将应留利润全部转入“企业留利基金”科目后，本项目应空置不填。本项目在１至１１月份，根据本表第３９行减第４０行至４５行后的差额填列。本项目应与《资金平衡表》中“未留利润”项数字一致。
利改税企业在年度中间尚未转作“应由以后年度利润弥补亏损”的数额，在本项目内以负数反映。年度终了，按规定转帐后，本项目应空置不填。
企业和其上级在年度中间应用专用基金自补亏损，也以负数在本项目内反映。年度终了，企业（上级）用专用基金自行弥补后，本项目应空置不填。
由主管部门实行盈亏责任制或负责统一清算的企业，上级主管部门汇总本表时，应将“应交上级利润”与“所属应交利润”、“应由上级弥补亏损”与“应弥补所属亏损”两对项目的数字相互冲销。
１９．本表第５４行至９９行补充资料的填列方法如下：
（１）第５４行“商品购进总额”项，根据已设置“商品购入”科目的借（增）方发生额填，未设置（商品购入）科目的，可根据统计数字计算填列。第５５行“其中，收购中药材总额”项，指中药材地产品种的收购金额。
（２）第５６行“非经营收入合计”项，根据“财产溢余”、“营业外收入”和“收取企业管理费”科目贷（增）方发生额加计填列。
（３）第６０行“非经营支出合计”项，根据“商品削价损失”、“财产损失”、“营业外支出”和“上交企业管理费”科目借（增）方发生额加计填列。第７３行“其中：（１）离退休人员（ 人）支出”、７４行“长期病假及编外人员（
人）工资及福利基金”和７５行“交纳的合同制职工退休养老金”项，根据“营业外支出”科目有关子目借（增）方发生额填列。上级主管部门汇总本表时，应将：收取企业管理费”与“上交企业管理费”两项相互冲销，如有余额，应加以说明。
２０．第７９行“期末职工人数”项，根据期末实发工资的固定职工、临时职工、合同制职工、大集体混岗职工以及计划外用工中经县以上劳动部门正式批准常年参加企业工作的亦工亦农人员等各类人数加计填列。第８１行“平均职工人数”项，根据年初至报告期止月平均全部职工人数填列。第８２行“财会人员数”项，根据在岗的实有财会人员数填列。
２１．第８６行“工资总额”项及第８７行至９３行，根据“应付工资”科目及有关子目的借（减）方本期发生额填列。已实行工资总额与经济效益挂勾的企业，应根据“工资基金”科目“应付工资”子目及有关细目的借（减）方本期发生额填列。
２２．第９７行“独立核算单位个数”项，指经营业务的独立核算单位个数，包括兼营业务的省、市、地区级管理公司。不兼营业务的纯管理单位，不作为独立核算单位计列。
２３．第９８行“其中，亏损单位个数”和第９９行“亏损单位的亏损金额”项，指独立核算单位截止报告期止，仍为亏损的单位和净亏损金额。不兼营业务的纯管理单位，不作为亏损单位，也不计列亏损金额。
２４．本表“本期数”栏，月底填报当月数，季报填报当季数。“累计数”栏，填报从年初至报告期止的数字。
《（ ）企业利润表》编制说明
（一）本表是反映医药商业系统商办工业、农牧企业、储运企业以及其它企业在年度内的经营成果和利润分配情况的主要报表。借以考核利润计划的执行结果，分析利润增减变化的原因。本表是由基层企业按月编制，汇总单位分季、年度逐级审核汇总上报的通用报表。
（二）本表有关项目的填列方法如下：
１．第１行“销售（营业）收入”项，根据“产品销售收入”或“其它业务收入”科目贷（增）方发生额计算填列。
２．第２行“销售（营业）成本”项，根据“产品销售成本”或“其它业务成本”科目借（增）方发生额计算填列。
３．第３行“毛利额”项，根据“销售（营业）收入”减“销售（营业）成本”项的差额填列。成本大于收入以“－”号表示。
４．第５行“销售费用”项，根据“销售费用”科目借（增）方发生额计算填列。
５．第１１行“附营业务净收入”项，根据月末转入“利润”科目的“附营业务收入”科目余额减“附营业务成本”科目余额的差额填列，成本大于收入的“－”号表示。
６．第１３行“营业外收入”和１９行“营业外支出”项，应按国家规定以实际收支数填列。
７．第１４行“收取企业管理费”和２７行“上交企业管理费”两项，汇总单位应冲销，如有余额，应加以说明。
８．第５８行“工业、农牧业总产值”项，指以货币表现的产品总量。根据商办工业企业或农牧企业的实际情况，规定有“不变价格”的，应按各种商品产品的本年累计实际产量和每种产品的不变价格计算填列。没有规定不变价格的，则应按各种商品产品的本年累计实际产量和每种产品的现行价格（出厂价格）计算填列。
９．本表第３０行至５３行，应根据“利润分配”科目各有关子目的记录填列。
１０．本表第４４行“小计”项，根据本表第２８行加第３０行至３４行减第３６行至４２行后的差额填列，并等于第４５行至５０行和第５６行相加之和。第５１行至５３行相加减应等于第５０行。
１１．第５６行“未留利润”项及其它各项目的填列方法，比照《利润表》有关项目的填列方法办理。
（ ）企业利润表
医药商会０３—２表
编制单位 １９ 年 季 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 行 ｜ 本期数 ｜累计数｜
｜ 项 目 ｜ 次 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜一、销售（营业）收入 ｜ １ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 减：销售（营业）成本 ｜ ２ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜二、毛利额 ｜ ３ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 毛利率（％） ｜ ４ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 减：销售费用 ｜ ５ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 费用率（％） ｜ ６ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 工资增长费用 ｜ ７ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 销售税金 ｜ ８ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 教育费附加 ｜ ９ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜三、经营利润 ｜ １０｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 加：附营业务净收入 ｜ １１｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 财产溢余 ｜ １２｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 营业外收入 ｜ １３｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 收取企业管理费 ｜ １４｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 减：财产损失 ｜ １５｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 其中：１．自然灾害损失 ｜ １６｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ２．动植物养殖损失 ｜ １７｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ３．其它损失 ｜ １８｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 营业外支出 ｜ １９｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 其中：１．离退休人员支出 ｜ ２０｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 离休、退休人数（人） ｜ ２１｜ ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ２．长期病假及编外人 ｜ ２２｜ ｜ ｜
｜ 员工资及福利费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 长期病假及编外 ｜ ２３｜ ｜× ｜
｜ 人员人数（人） ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ３．交纳的合同制职工 ｜ ２４｜ ｜ ｜
｜ 退休养老金 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ２５｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ２６｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 上交企业管理费 ｜ ２７｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜四、企业利润净额 ｜ ２８｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜利润分配 ｜ ２９｜× ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜加：其它单位转来利润 ｜ ３０｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应由上级弥补亏损 ｜ ３１｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应由财政弥补亏损 ｜ ３２｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应由以后年度利润 ｜ ３３｜ ｜ ｜
｜ 弥补亏损 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 所属应交利润 ｜ ３４｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ３５｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜减：归还基建借款的利润 ｜ ３６｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 归还专项借款的利润 ｜ ３７｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 分给其它单位利润 ｜ ３８｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 弥补以前年度亏损 ｜ ３９｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应交上级利润 ｜ ４０｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应弥补所属亏损 ｜ ４１｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 支付融资租赁费的利润 ｜ ４２｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ４３｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 小 计 ｜ ４４｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应交所得税 ｜ ４５｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应交调节税 ｜ ４６｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应交承包费 ｜ ４７｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 应交利润 ｜ ４８｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 企业留利 ｜ ４９｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 承包利润结算： ｜ ５０｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ （１）应由财政退库的超承包｜ ５１｜ ｜ ｜
｜ 利润（以“－”号表示） ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ （２）应补交承包费 ｜ ５２｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ （３）应由抵押金抵补的承 ｜ ５３｜ ｜ ｜
｜ 包利润（以“－”号表示） ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ５４｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ５５｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜五、未留利润 ｜ ５６｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜附列资料： ｜ ５７｜× ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜一、工业、农牧业总产值 ｜ ５８｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜二、独立核算单位个数 ｜ ５９｜ ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 其中：亏损单位个数 ｜ ６０｜ ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜三、亏损单位亏损金额 ｜ ６１｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜四、期末职工人数 ｜ ６２｜人 ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 其中固定职工人数 ｜ ６３｜人 ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜平均职工人数 ｜ ６４｜人 ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜期末财会人员数 ｜ ６５｜人 ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 其中：高级会计师人数 ｜ ６６｜人 ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 会计师人数 ｜ ６７｜人 ｜× ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 助理会计师人数 ｜ ６８｜人 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜五、工资总额 ｜ ６９｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ １．计时工资 ｜ ７０｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ２．计件工资 ｜ ７１｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ３．奖 金 ｜ ７２｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ４．津贴和补贴 ｜ ７３｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 其中：付食品价格补贴 ｜ ７４｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ５．加班加点工资 ｜ ７５｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ６．特殊情况下支付 ｜ ７６｜ ｜ ｜
｜ 的工资 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ７７｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ７８｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ７９｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ８０｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ８１｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ８２｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ８３｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ ８４｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
商品流通费明细表
医药商会０４表
编制单位 １９ 年 季 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 项 目 ｜行次｜本期金额｜费用率％｜累计金额｜费用率％｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜商品销售总额 ｜１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜商品流通费合计 ｜２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １．运杂费 ｜３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ２．保管费 ｜４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ３．挑选整理费 ｜５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ４．包装费 ｜６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ５．商品损耗 ｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ６．检验签证及手续费｜８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ７．广告样品费 ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ８．利息 ｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ９．保险费 ｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １０．工资 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １１．福利费 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １２．工会经费 ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １３．劳动保护费 ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １４．职工教育经费 ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １５．折旧费 ｜１７｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １６．低值易耗品摊销｜１８｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １７．修理费 ｜１９｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １８．差旅费 ｜２０｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ １９．租赁费 ｜２１｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ２０．其它税金 ｜２２｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ 其中：印花税 ｜２３｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ２１．其它费用 ｜２４｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜２５｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜２６｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《商品流通费明细表》编制说明
（一）本表反映医药商业企业月、季、年度内在经营过程中所支付的商品流通费情况的会计报表，借以考核企业商品流通费增减变化以及降低费用水平的完成情况。
（二）“本期金额”栏，“商品销售总额”是根据报告期“商品销售收入”科目的发生额填列。“商品流通费”及其以下各项目，是根据报告期“商品流通费”科目各子目及有关细目的借（增）方发生额填列。季度应分别填列１、２、３、４季度的发生额。
（三）“累计金额”栏，根据自年初起至报告期止的累计数填列。
（四）本表第３行至２２行加２４行相加之和等于第２行。
（五）本表项目与有关报表项目之间关系：
本表第１行“商品销售总额”和第２行“商品流通费合计”的“本期金额”栏和“累计金额”栏的数额，应分别与同报告期《利润表》的“商品销售总额”项、“商品流通费”项数额一致。
（六）本表由各基层企业按月填报，汇总单位按季、年度逐级汇总上报。
会计主要指标分列汇总表
医药商会０５表
编制单位： 年 季度
金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 商 业 企 业 ｜ 其它 ｜ 商办工业
｜ ｜ ｜ 企业 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－
项 目 ｜行｜ ｜ 医药企业 ｜ 中药企业 ｜ ｜ ｜ ｜ 中药
｜次｜合｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜医｜中｜医｜－－－－
｜ ｜计｜小｜二｜三｜零｜小｜二｜三｜零｜药｜药｜药｜合｜其中
｜ ｜ ｜计｜级｜级｜售｜计｜级｜级｜售｜ ｜ ｜ ｜ ｜饮片
｜ ｜ ｜ ｜站｜站｜ ｜ ｜站｜站｜ ｜ ｜ ｜ ｜计｜加工
－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜销售（营业）｜1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
经｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜销售（营业）｜2 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
营｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜商品流通费 ｜3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
成｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜其中：运杂费｜4 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
果｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜ 商品损耗｜5 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜ 利息 ｜6 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜ 工资 ｜7 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜工资增长费用｜8 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜销售税金 ｜9 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜教育费附加 ｜10｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜经营利润 ｜11｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜附营业务净收｜12｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜非经营收支净｜13｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜其中：财产损｜14｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜失 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜利润总额 ｜15｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜全部流动资产｜16｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜其中：商品及｜17｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜材料 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜ 结算资产｜18｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
资｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜全部流动资金｜19｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜来源 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
金｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜其中：自有流｜20｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 动资金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
状｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜ 流动资金｜21｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 借款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
况｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜固定资产原值｜22｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜固定资产净值｜23｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜独立核算单位｜24｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜个数 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜独立核算亏损｜25｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜单位个数 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
附｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜亏损金额 ｜26｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
列｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜期末职工人数｜27｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
资｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜其中：固定职｜28｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
料｜ 工人数｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜工资总额 ｜29｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－
｜其中：各种 ｜30｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 奖金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《会计主要指标分列汇总表》
编制说明
（一）本表系反映医药商业系统各行业分环节编制的会计主要指标报表，由各行业基层企业按季、年度编报，汇总单位逐级汇总上报。
（二）本表按照医药商业系统各类企业分设“商业企业”、“其它企业”和“商办工业”三大栏。其中：“商业企业”大栏又划分为“医药企业”和“中药企业”二栏。
（三）本表各栏的填列方法如下：
１．“商业企业”大栏的“医药企业”和“中药企业”栏，是按经营商品的类别划分的。“医药企业”和“中药企业”又各分为“二级站”、“三级站”和“零售”三个环节，不是按企业名称或公司系统划分的。凡是专经营“医药”或专经营“中药”的单位，即按本单位各项有关指标，填入“医药企业”或“中药企业”有关环节栏内。凡是中、西药混合经营的单位，应根据商品分类将有关指标划分填入“医药企业”栏的“二级站”、“三级站”和“零售”及“中药企业”栏的“二级站”、“三级站”和“零售”环节有关栏内。批零兼营单位，原则上应将批发部份划分填入有关批关环节栏（二级站或三级站栏下同），零售部份划分填入有关“零售”栏。如果兼营的业务量不大，所占比重较小，可不划分，即随主营业务填列。零售业务以主营商品划分，凡以经营饮片、中成药为主的，列入中药企业零售栏，以医药、器械为主的，列入医药企业零售栏。
信托货栈等单位自营商品部分，应按所经营商品分类，划分填入有关的批发栏和零售栏。经营的其它业务，例如农牧、旅店（招待所）、餐厅、代购、代销等，应划分核算，填入“其它企业”栏内。如果经营的其它业务规模很小，收入不多，又没有划分核算的，可将其收入列作有关“商业企业”栏的“附营业务净收入”项内。
中、西药医药管理部门（指省级专业公司），经营业务发生数并入有关“二级站”栏填列。有些不兼营业务，而又与业务和经营成果发生连带关系的，例如向所属企业收取企业管理费，有部分非经营收入；掌握一部分周转资金或负责统一进行利润清算与分配等的单位或部门，按业务性质划分，在“医药”或“中药”的“二级站”栏填列。医药纯管理单位或行政部门，即不与经营成果、资金和利润分配等有连带关系的，不列入本表。
２．“其它企业”大栏是指独立核算的除上述各类企业以外的其它商办企业。包括农牧企业（如药材种植、养鹿场、养獐场）、储运、修配、药膳和信托货栈（除自营商品以外的其它业务经营）以及其它企业等。
３．“商办工业”大栏是指独立核算的商办工业企业，如中成药厂、饮片加工厂、医药机械厂以及其它商办工厂、加工厂等。
（四）本表各项目分为“经营成果”、“资金状况”和“附列资料”三大项。各项目可根据《资金平衡表》、《利润表》和其它报表以及有关的明细帐记载填列或划分计算填列。中、西药混合经营的单位，有些项目如果会计上没有划分核算，或根据具体情况，按经营比重或其它适当的分配方法，划分填入有关的批发和零售栏。各有关项目的填列方法如下：
１．“销售（营业）收入”项，根据“商品销售收入”、“产品销售收入”、“其它业务收入”科目的明细帐分别填列。
２．“销售（营业）毛利”项，根据“商品销售收入”、“产品销售收入”、“其它业务收入”分别减去“商品销售成本”、“产品销售成本”、“其它业务成本”后所得的毛利额分别填列。
３．“商品流通费”项，商业企业按“商品流通费”，其它企业、商办工业按“销售费用”科目填列。
４．“附营业务净收入”项，根据“附营业务收入”减“附营业务成本”的余额填列，如成本大于收入以“－”号表示。
５．“非经营收支净额”项，根据“财产溢余”、“营业外收入”、“收取企业管理费”相加的合计数，减去“商品削价损失”、“财产损失”、“营业外支出”和“上交企业管理费”相加的合计数之差额填列。如支出合计数大于收入合计数，其差额以“－”号表示。
６．“独立核算单位个数”项，是指一个独立核算单位，不管经营几类商品，只是一个单位。如：一个独立核算单位，以经营中药二级或三级批发为主，又兼营医药二级或三级批发业务，还兼营中药零售。填列“独立核算单位个数”项时，在商业企业合计栏和中药二级或三级批发栏各填１个。
７．“独立核算亏损单位个数”项，是指一个独立核算单位经营几类商品，有盈有亏，盈大于亏，不算亏损单位；亏大于盈，即便几类都亏也只填１个（在商业企业合计下填１个，按主营业务的有关栏亏损项下填１个）
８．“亏损金额”项，是指实际发生的亏损金额，分别填入各类企业栏下，商业企业中、西药混合经营单位，划分填表有盈有亏。例如：“医药企业”亏损，“中药企业”盈利，在“医药企业”栏填所亏损的金额，在商业企业合计栏填列医药企业亏损额减去中药企业盈利额后的净亏损额。如盈大于亏，合计栏不填亏损额。这里既可了解经营亏损情况，又可计算实际亏损金额。
（五）本表各项发生数均为至报告期止的本年累计数或期末数，各项目的数字应分别与《资金平衡表》、《利润表》和其它有关的报表各有关项目数字相符。
应上交及应弥补款项情况表
编制单位： 医药商会０６表
金额单位：元 年 季
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜行 ｜年初未交数｜本年应交数｜本年已交数｜期末未交数｜
｜ 项 目 ｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜次 ｜合｜其中：｜合｜其中：｜合｜其中：｜合｜其中：｜
｜ ｜ ｜计｜商办工｜计｜商办工｜计｜商办工｜计｜商办工｜
｜ ｜ ｜ ｜业企业｜ ｜业企业｜ ｜业企业｜ ｜业企业｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜营业税 ｜１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜产品税 ｜２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜增值税 ｜３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜城市维护建设税 ｜４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜所得税 ｜５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜调节税 ｜６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜房产税 ｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜车船使用税 ｜８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜土地使用税 ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜教育费附加 ｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜能源交通建设基金 ｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜预算调节基金 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜承包费 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜应交利润 ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜应由财政退库的超承 ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜包利润（以一号表示）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜应补交的承包利润 ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜应由财政弥补亏损 ｜１７｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜应补以前年度亏损 ｜１８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜应由医药商业自补亏损｜１９｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜ ｜２０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜－｜－－－｜
｜ ｜２１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《应上交及应弥补款项情况表》
编制说明
（一）本表是反映企业在年度内应交财政、上级主管部门款项及财政、上级部门应弥补亏损的拨补情况的报表。编制本表是为了便于企业与有关部门核对各项交拨数字。
（二）本表各项合计数据，反映医药商业系统各类企业（包括商业、商办工业、农牧企业、其他企业和各级汇总单位）除年初未交数栏外，均反映各项目自年初起至报告期止的累计数。“其中：商办工业企业”只反映商办工业应交利税和应弥补亏损的交拨情况。“年初未交数”栏，为上年欠交“（未弥补）数。“本年应交数”栏，为本年度应交（应弥补）数。“本年已交数”栏，为本年度实际已交（已弥补）数。“期末未交数”栏，为截至报告期止（未弥补）数。
（三）各项目填列方法：
１．营业税第１行至土地使用税９行，应根据“应交税金”科目的有关明细帐户记录整理填列。
２．教育费附加第１０行，应根据“应交教育费附加”科目的记录整理填列。
３．能源交通建设基金第１１行、预算调节基金第１２行，应根据“专项应交款”科目有关明细帐户记录整理填列。
４．承包费第１３行，应根据“应交承包费”科目的记录整理填列。
５．应由财政弥补亏损第１７行至应由医药商业自补亏损１９行，应根据“应弥补亏损”科目的有关明细帐户记录整理填列。
（四）本表各项目数字之间的关系：
１．年初未交数＋本年应交数－本年已交数＝期末未交数。
２．本表各项目“本年应交数”应与有关科目或明细帐户的贷（增）方发生额剔除调整上年数额后相等；“本年已交数”应与有关科目或明细帐户的借（减）方发生额剔除调整上年数额后相等。“期末未交数”应与有关科目或明细帐户的余额相等。
（五）本表项目与有关报表项目之间关系：
１．“营业税”第１行至“土地使用税”９行“期末未交数”栏“合计”数额之和应与同期《资金平衡表》中“未交税金”项数额一致。
２．“教育费附加”第１０行“期末未交数”栏“合计”数额应与同期《资金平衡表》中“未交教育费附加”项数额一致。
３．“能源交通建设基金”第１１行与“预算调节基金”第１２行“期末未交数”栏“合计”数额之和应与同期《资金平衡表》中“专项未交款”项数额一致。
４．“承包费”第１３行“期末未交数”栏“合计”数额应与同期《资金平衡表》“未交承包费”项数额一致。
５．“应交利润”第１４行“期末未交数”栏合计数额与同期《资金平衡表》“未交利润”项数额一致。
６．“应由财政弥补亏损”第１７行至“应由医药商业自补亏损”第１９行“期末未交数”栏“合计”数额之和应与同期《资金平衡表》中“未弥补亏损”项数额一致。
７．“所得税”、“调节税”、“承包费”、“应交利润”各项“本年应交数”栏的“合计”数额应与同期《利润表》中“应交所得税”、“应交调节税”、“应交承包费”、“应交利润”等项目分别一致。
８．“应由财政退库的超承包利润”、“应补交的承包利润”、“应由抵押金抵补的承包利润”、“应由财政弥补亏损”、“应补以前年度亏损”、“应由医药商业自补亏损”等项“本年应交数”栏“合计”数额应与同期《利润表》中有关项目数额分别一致。
９．“应补交的承包利润”、“应由医药商业自补亏损”项“本年已交数”栏“合计”数额应与同期《专用基金明细表》中“弥补亏损”项的有关基金栏数额一致。
１０．“营业税”第１行至“承包费”１３行、“应由财政弥补亏损”第１７行至“应由医药商业自补亏损”１９行“年初未交数”栏“合计”数额应与上年度《应上交及应弥补款项情况表》中相同项目“年末未交数”数额一致；“应交利润”第１４行至“应补交的承包利润”１６行“年初未交数”栏的“合计”数额之和应与上年度《应上交及应弥补款项情况表》中“应交利润”项目“年末未交数”数额一致（第１４、１５、１６行在实行本会计制度后的第二年“年初未交数”应分别与“上年末未交数”项数额一致。
（六）汇总单位在汇总所属非交库单位的报表时，为了避免“应交数”和“已交数”发生重复，应将“应交税金”、“应交承包费”、“应交利润”、“应弥补亏损”、“应交教育费附加”、“专项应交款”等有关科、子目中与非交库单位有关的上交、下拨数字核对相符后进行抵销。
（七）本表为各基层企业的季、年度报表，由基层企业编制，汇总单位逐级汇总上报。
专用基金明细表
医药商会０７表
编制单位： １９ 年 季度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ ｜更｜大｜福｜企｜ 其 中 ｜中｜
｜ ｜ ｜ ｜新｜修｜利｜业｜－－－－－－－－－｜药｜
｜ 项 目 ｜行次｜合｜改｜理｜基｜留｜企｜调｜职｜集｜承｜材｜
｜ ｜ ｜计｜造｜基｜金｜利｜业｜剂｜工｜体｜包｜开｜
｜ ｜ ｜ ｜基｜金｜ ｜基｜发｜、｜奖｜福｜风｜发｜
｜ ｜ ｜ ｜金｜ ｜ ｜金｜展｜后｜励｜利｜险｜基｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜基｜备｜基｜基｜基｜金｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金｜基｜金｜金｜金｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金｜金｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜一、年初数 ｜１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜二、本年增加数 ｜２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１．提取数 ｜３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜其中：调整上年数 ｜４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜２．财政和上级拨入数 ｜５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜３．固定资产变价收入 ｜６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜４．技术转让和服务费收入｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜５．改转企业转出经营增加｜８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 和交来款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜６．其它专用基金转入 ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜７．所属上交 ｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜８． ｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜９．其它增加数 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜三、本年减少数 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１．支用数 ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜其中：构成固定资产价值 ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜２．弥补亏损 ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜３．弥补承包上交不足部分｜１７｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜４．补充流动资金 ｜１８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜５．转作能源交通建设基金｜１９｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜６．转作预算调节基金 ｜２０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜７．转作工资基金 ｜２１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜８．归还借款本息 ｜２２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜９．拨付所属 ｜２３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１０．转作其它专用基金 ｜２４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１１．上交上级 ｜２５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１２． ｜２６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１３．其它减少数 ｜２７｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜四、期末数 ｜２８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜１．待转已支数额 ｜２９｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜２．有价证券 ｜３０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜３．长期投资 ｜３１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜４．尚可动用数额 ｜３２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《专用基金明细表》编制说明
（一）本表反映医药商业系统各类企业自年初起至报告期止各项专用基金提取、使用、结存情况的季、年度报表。
（二）本表各项目各栏数额根据专用基金各科目及有关子目明细帐的记载分析计算填列。
（三）本表各项目的填列方法：
１．“年初数”项，根据上年结转数填列。并与上年度“期末数”项各栏数字衔接一致。如有不符，应说明其原因。
２．“提取数”项，反映各企业本年度自年初起至报告期止的各项基金的提取数（包括调整上年度数额）。
３．“财政和上级拨入数”项，反映财政部门、上级主管部门拨给的专用基金。
４．“固定资产变价收入”项，反映有偿调出固定资产的收入；固定资产报废清理的变价收入。
５．“技术转让和服务费收入”项，反映有偿转让技术的企业，按规定留给企业的技术转让和服务费收入。
６．“改转租企业转出经营增加和交来款”项，反映企业实行改、转、租经营增加和交来的折旧金、补偿费等增加的专用基金收入。
７．“其它专用基金转入”项，反映由其它专用基金转入数。
８．“所属上交”项，反映企业所属单位上交的专用基金。
９．“其它增加数”项、“其它减少数”项，反映已列项目以外的其它各项增加或减少的数额。如因机构调整的接收、移交数；专项物资材料溢余与出售收益；材料短缺与出售损失；专项存款利息收入；专用基金支出的罚款、赔偿金、违约金等。
１０．“支用数”项，反映各项专用基金的实际支出数，如购建完成的固定资产价值冲减数，无偿调入固定资产的运杂费，职工奖金、医药费、职工困难补助费、交纳建筑税、耕地占用税、奖金税、扶持生产支用核销数等。其中“构成固定资产价值”项，反映企业购建固定资产的实际成本金额。
１１．“弥补亏损”项，反映用专用基金自补企业亏损数额。上级用专用基金拨补所属企业亏损，应通过“拨付所属”、“上级拨入”项目反映，由亏损单位填列本项。
１２．“弥补承包上交不足部分”项，反映承包经营企业用专用基金弥补上交不足部分的数额。
１３．“补充流动资金”项，反映企业按规定用“企业留利基金”转作流动资金的数额。
１４．“转作能源交通建设基金”项，反映“更新改造基金”、“中药材开发基金”等转作“能源交通建设基金”和“预算调节基金”的数额。
１５．“转作工资基金”项，反映实行工资总额同经济效益挂勾浮动办法的企业，按照规定将“企业留利基金—职工奖励基金”转作“工资基金”的数额。
１６．“归还借款本息”项，反映企业按规定用专用基金归还基建借款和专用借款的数款。
１７．“转入其它专用基金”项，反映转拨其它专用基金数。
１８．“待转已支款（包括扶持生产借支款）”项，反映企业已支付尚未核销“支用数”项的数额。如“专项工程支出”、“专项应收款”中的待收回的“扶持生产借出款”（根据“专项应收款”中的“中药材开发基金应收款”专户等有关数字加计填列。
１９．“有价证券”项，反映企业用专用基金认购已付款的“国库券”、“国家重点建设债券”等有价证券的数额。
２０．“长期投资”项，反映企业用“企业留利基金”、“更新改造基金”等向其它单位投资的数额。
２１．“尚可动用数”项，反映企业各项专用基金尚可支用的数额。
２２．“本年增加数”项，根据第３行加第６行至第１２行之和。“本年减少数”项，根据第１３行加第１６行至第２７行之和。“期末数”项，根据第１行加第２行减第１３行的差额填列。
（四）本表项目数字之间的关系：
１．“上级拨入”与“拨付所属”；“所属上交”与“上交上级”两对应项目，汇总单位汇总时，应将上交、下拨款项中的重复数字，核对后相互抵销，抵销后仍有差额，则将差额数填列有关项目，并加以说明。
２．“其它专用基金转入”、“转入其它专用基金”两项数字应相符一致。
３．“期末数”项第２８行等于第２９行至第３２行之和。
（五）本表项目与有关报表项目之间关系：
１．“转作能源交通建设基金”、“转作预算调节基金”项“合计栏”数额应与《应上交及应弥补款项表》中“能源交通建设基金”、“预算调节基金”项“本年应交（补）数的“合计”栏数额一致。
２．“期末数”项“合计”栏数额应与《资金平衡表》中“专用基金”项数额一致。
３．“有价证券”项数额应与《资金平衡表》中“有价证券”项数额一致。
专用拨款表
医药商会０８表
编制单位 １９ 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 项 目 ｜行次｜合｜挖潜革新｜科技三项｜扶持生｜其它｜
｜ ｜ ｜计｜改造拨款｜费用拨款｜产拨款｜拨款｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜一、年初数 ｜１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜二、本年增加数 ｜２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ １．财政拨入数 ｜３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ２．上级拨入数 ｜４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ３．所属上交 ｜５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ４． ｜６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ５． ｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ６．其它增加数 ｜８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜三、本年减少数 ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ １．支用核销数 ｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ 其中：增加固定资产价值｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ２．上缴上级 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ３．拨付所属 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ４． ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ５． ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ６．其它减少数 ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜四、期末数 ｜１７｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ １．已使用未转销工程款｜１８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ２．扶持生产已借出款 ｜１９｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ３．尚可动用数 ｜２０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《专用拨款表》编制说明
（一）本表是反映国营医药商业企业各项专用拨款的增、减、结存情况的年度报表。由有专用拨款的基层企业编制，逐级审核汇总上报的通用报表。
（二）本表各项目根据“专用拨款”科目各子目的明细记录整理填列。
（三）各项目的填列方法：
１．“年初数”项，根据“专用拨款”科目有关子目上年结转数填列。
２．“上级拨入”与“拨付所属”；“所属上交”与“上缴上级”项，在汇总单位汇总时，应将上交、下拨款项的数额核对清楚进行抵销，避免数字重复。
３．“其它增加数”、“其它减少数”项，指不属于本表所列各项目的增减数的专用拨款。
４．“年初数”加“本年增加数”减“本年减少数”等于期末数。
５．“已使用未转销工程款”项，根据“专用拨款”工程已支出数填列。
６．“扶持生产已借出款”项，根据“专项应收款”科目，发放扶持中药材生产借出款计算填列。
（四）本表项目与有关报表项目之间关系：
１．“期末数”各栏相加之和应与《资金平衡表》中“专用拨款”项数额一致。
２．“增加固定资产价值”项各栏相加之和应与《固定资产增减表》中“专用拨款购建项数额一致。
固定资产增减表
医药商会０９表
编制单位： １９ 年 度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜金额‖ 年末固定资产分类 ｜单位 ｜数量｜金
｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜额
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
一、年初数 ｜１ ｜ ‖一、经营、生产性固定资产 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
二、本年增加数 ｜２ ｜ ‖ １．仓库 ｜平方米｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
１．基建拨款购建｜３ ｜ ‖ ２．营业网点 ｜平方米｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
２．基建借款购建｜４ ｜ ‖ ３．生产厂房 ｜平方米｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
３．专用拨款购建｜５ ｜ ‖ ４．机械设备 ｜ 台 ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
４．专用基金购建｜６ ｜ ‖ ５．车辆 ｜ 辆 ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
５．专用借款购建｜７ ｜ ‖ ６．船舶 ｜ 艘 ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
６．有偿调入 ｜８ ｜ ‖ ７．其它 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
７．无偿调入 ｜９ ｜ ‖二、非经营、生产性固定资产 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
８．其它单位投资｜１０｜ ‖ １．宿舍 ｜平方米｜ ｜
转入 ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
９．融资租入 ｜１１｜ ‖ ２．交通工具 ｜ 辆 ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
１０．盘盈 ｜１２｜ ‖ ３．其它 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
１１． ｜１３｜ ‖三、未使用固定资产 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
１２．其它增加数｜１４｜ ‖四、出租固定资产 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
三、本年减少数 ｜１５｜ ‖五、不需用固定资产 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
１．变卖及有偿调｜１６｜ ‖六、土地 ｜平方米｜ ｜
出 ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
２．无偿调出 ｜１７｜ ‖七、融资租入固定资产 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
３．清理报废 ｜１８｜ ‖固定资产原值合计 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
４．对外单位投资｜１９｜ ‖补充资料： ｜ × ｜× ｜×
转出 ｜ ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
５．盘亏 ｜２０｜ ‖ １．本年提取的折旧数 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
６． ｜２１｜ ‖ 其中：分类折旧低于综合折旧｜ ｜ ｜
｜ ｜ ‖ 的差额 ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
７．其它减少数 ｜２２｜ ‖ ２．租入固定资产（重值完全｜ ｜ ｜
｜ ｜ ‖ 价值） ｜ × ｜× ｜
－－－－－－－－－｜－－｜－－‖－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－｜－
四、年末数 ｜２３｜ ‖ ３． ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《固定资产增减表》编制说明
（一）本表是反映医药商业系统各类企业固定资产增减变化情况的年度报表。是由各类基层企业编制、汇总单位逐级汇总上报的通用表式。
（二）本表各栏的数字，根据“固定资产”科目及有关子目的明细记录整理，按原值金额填列。
（三）“土地”，指已划分列帐的土地。凡属已计入各建筑物造价内的土地，不要划分填列。
（四）补充资料“本年提取的折旧累计数”，应根据“折旧”科目的贷（增）方本年度发生额分析填列。已实行分类折旧计算法的企业，按分类折旧率提取的全年折旧额，低于按财政部门原核定的综合折旧率提取折旧额的差额，按规定列入费用（成本）的部分，应在“其中：分类折旧低于综合折旧的差额”项内反映。
（五）本表项目数字之间的关系。
１．“本年增加数”项２行数额等于“基建拨款购建”项３行至“其它增加数”项１４行相加之和；“本年减少数”项１５行数额等于“变卖及有偿调出”项１６行至“其它减少数”项２２行相加之和。
２．“年初数”项１行数额加“本年增加数”项２行数额减“本年减少数”项１５行数额等于“年末数”项２３行数额。“年初数”项应与“上年末”数额一致。
３．“年末固定资产原值分类”栏一项“经营、生产性固定资产”至七项“融资租入固定资产相加之和等于“固定资产原值合计”项数额，并与本表“年末数”项２３行数额一致。
４．“年末数”项应与《资金平衡表》中“固定资产原值”项数额一致。
流动资金增减表
医药商会１０表
编制单位： １９ 年度 金额单位： 元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 项 目 ｜行次｜合｜国家流｜企业流｜其它流｜ ｜
｜ ｜ ｜计｜动资金｜动资金｜动资金｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜一、年初数 ｜１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜二、本年增加数 ｜２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ １．上级（财政）拨入数 ｜３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ２．基建借款转入 ｜４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ３．专用基金转入 ｜５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ４．所属上交 ｜６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ５．改转租企业流动资金 ｜７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ６．商品调价增值 ｜８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ７． ｜９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ８． ｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ９．其它增加数 ｜１１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜三、本年减少数 ｜１２｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ １．上交上级 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ２．拨付所属 ｜１４｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ３．改转租企业偿还数 ｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ４．商品调价减值 ｜１６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ５． ｜１７｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ６． ｜１８｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ７．其它减少数 ｜１９｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜四、年末数 ｜２０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 补 充 资 料 ｜行 次｜商业企业｜ 备注 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ 全部流动资金平均占用额 ｜ １ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ 全部流动资金周转次数 ｜ ２ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ 全部流动资金周转天数 ｜ ３ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ 每百元销售额占用流动资金 ｜ ４ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ 每百元流动资金创造利润 ｜ ５ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
《流动资金增减表》编制说明
（一）本表是反映医药商业系统各类企业流动资金增减变化情况的年报表。
（二）本表各栏数字，根据“流动资金”科目有关子目的明细帐记录整理填列。
（三）本表各项目的填列方法：
１．“年初数”项各栏数字，应根据“流动资金”有关明细帐上年结转数额填列。
２．“本年增加数”项除第５行填入“企业流动资金”栏外；其余各行均填入“国家流动资金”栏。
３．“年初数”项数额加“本年增加数”项数额减“本年减少数”项数额等于“年末数”项数额。
４．《补充资料》栏各项的填列数计算公式，见本制度第三章第三节《会计分析》的有关常用计算公式运算。
（四）编制汇总报表时，汇总单位应将同一种资金（如国家流动资金、企业流动资金）栏的“上级拨入”与“拨付所属”项和“上交上级”与“所属上交”项数额核对清楚后，应予以抵销。如有上交、下拨的未达帐款发生，应转列入《资金平衡表》的“银行存款”项内，不得因此减少流动资金。
（五）本表项目与有关报表项目之间关系：
１．“年初数”项各栏应与上年度《流动资金增减表》的“年末数”项目栏数额一致。
２．“专用基金转入”项的企业流动资金栏数额应与《专用基金明细表》中补充企业自有流动资金项数额一致。
３．“年末数”项各栏数额应与《资金平衡表》中的“流动资金合计”项下的有关项数额一致。
《基建借款、专用借款和债券表》编制说明
（一）本表是反映企业在年度内基建借款、专用借款、接受投资及集资债券的增减变动和结欠情况。编制本表是为了分析基建借款、专用借款、接受投资和集资债券的借入、归还情况，检查偿还借款计划和合同的执行结果。
（二）本表“基建借款”各项目，反映由建设单位随同购建完成财产的交付使用而转来的应由企业偿还的基建借款。第１行至１２行各项数额应根据“基建借款”科目及其明细帐户的年初、年末余额、本年累计发生额和有关记录分析填列。
（三）本表“专用借款、接受投资和集资债券”各项目，应按“专用借款”、“接受投资－接受专用基金投资”、“应付债券－专用基金债券”科目及其明细帐户的借入款的种类分栏填列。第２７行至４６行各项数额应根据“专用借款”、“接受投资－接受专用基金投资”、“应付债券－专用基金债券”科目及其明细帐户的年初、年末余额、本年累计增加数和归还数整理分析填列。
本表“应付利息”项，反映应由专用基金归还的利息（如大修理借款和更新改造借款的利息和应由利润等归还的专用借款利息。
本表“外币折合差额”项，反映归还外汇借款时，由于外币折合率变动而多付的人民币数额，少付数以“－”号表示。
本表第３９行项目是反映企业用贷款项目投产后增加的利润和利用贷款增加的利润归还借款本息的数额。
（四）本表各行数字间的相互关系：
年初未归还数加本年增加数减本年归还数等于年末未归还数。
（五）本表项目与有关报表项目之间的关系：
年末未归还数４５行下“银行借入数”加“其它借入数”项之和应与《资金平衡表》中“专用借款”项数额一致。
第三节 会计分析
会计分析，也称经济活动分析，是根据党的方针、政策和国家计划的要求，运用会计帐簿、会计报表所提供的会计核算资料，通过本期实际与计划、上期、上年同期的相应指标比较、分析的一种方法。运用这种方法，对企业在一定时期内的经济活动作出正确的评估。
会计分析，是以经济效益为中心，按照会计报表反映的各项经济指标，结合生产经营管理方面的情况，着重分析主要财务指标的完成情况，以及在执行期出现的新变化及其主要原因，已采取措施和取得效果，提出存在的问题和改进意见，以进一步发掘内部潜力，改善经营管理，提高经济效益。
一、会计分析的主要内容
（一）经营成果的分析
经营成果分析，一般包括下列各项内容：
１．商品购进的分析。分析商品购进计划的执行情况，以及各大类商品购进的增减变化。同时分析购进商品中有无脱销积压和质次价高商品的发生。
２．商品（产品）销售的分析。分析商品（产品）销售计划的执行情况和商品（产品）销售结构的增减变化。
３．商品销售毛利额的分析。分析商品销售毛利率的增减变化对经营利润的影响。重点分析销售商品价格变化和积压商品扩扣让利销售对毛利率的影响。
基建借款、专用借款和债券表
医药商会：１１表
编制单位： １９ 年度 金额单位： 元
------------------------------------------------------------------------
| 基建借款 | 行次|金额 | 专用借款和债券 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| 一、年初未归还数 | １ | | 一、年初未归还数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| 二、本年增加数 | ２ | | 二、本年增加数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| １．固定资产借款 | ３ | | １．借入数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ２．流动资产借款 | ４ | | 其中：银行借入数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ３．其它支出借款 | ５ | | 集资债券数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ４． | ６ | | 其它借入数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| 三、本年归还数 | ７ | | |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| １．用利润归还数 | ８ | | ２．应付利息 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ２．用专用基金归还数 | ９ | | ３．外币折合差额 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ３．用基建收入等归还数| １０| | |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ４． | １１| | |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| ５． | １２| | 三、本年归还数 |
------------------------------------------------------------------------
| 四．年末未归还数 | １３| | １．用增加的利润归还数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | １４| | ２．用专用基金归还数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | １５| | ３．用债券筹集资金的存款利息收入 |
| | | | 归还数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | １６| | ４． |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | １７| | ５． |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | １８| | ６． |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | １９| | |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２０| | 四．年末未归还数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２１| | 其中：１．银行借入数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２２| | ２．集资债券数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２３| | ３．其它借入数 |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２４| | ４． |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２５| | |
|-----------------------|-----|-----|----------------------------------|
| | ２６| | |
------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
| 基建借款 | 行次| 合计| 借款| 借款| 借款| 借款| 借款|
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| 一、年初未归还数 | ２７| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| 二、本年增加数 | ２８| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| １．固定资产借款 | ２９| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ２．流动资产借款 | ３０| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ３．其它支出借款 | ３１| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ４． | ３２| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| 三、本年归还数 | ３３| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| １．用利润归还数 | ３４| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ２．用专用基金归还数 | ３５| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ３．用基建收入等归还数| ３６| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ４． | ３７| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| ５． | ３８| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| 四．年末未归还数 | ３９| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４０| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４１| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | | | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４２| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４３| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４４| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４５| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４６| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４７| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４８| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ４９| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ５０| | | | | | |
|-----------------------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|
| | ５１| | | | | | |
-------------------------------------------------------------------
总会计师或单位负责人 财会负责人 复核 制表
４．商品流通费的分析。分析费用率的升降及其影响升降的主客观原因；分析直接费用和间接费用结构内容支出的增减变化，以及企业开展增收节支的效果。
５．工资增长费用的分析。分析工资总额同经济效益挂钩的企业对工资增长费用的增减变化以及其使用效果。同时分析工资利润率的增减变化。
６．销售税金的分析。分析企业销售税金的增减变化及其缴纳入库情况。
７．教育费附加的分析。分析企业教育费附加的增减变化。
８．附营业务收入的分析。分析企业附营业务经营收入和成本的增减变化。分析附营业务经营主要项目对收支净额的影响。
９．非商品经营收支的分析。分析非商品经营收支内容的变化，以及这些变化对企业实现利润总额的影响。
分析非商品经营收支，重点要解剖财产损失、营业外支出的增减变化。特别要分析企业因管理不善而造成的损失（浪费）；乱挤乱摊费用（成本）而减少收入的事例。
１０．利润总额的分析。检查利润计划的执行情况和形成利润增减变化因素，降低费用（成本）消耗，增加收入，提高积累水平的经验。
（二）流动资金运用的分析
１．流动资金结构的分析。按流动资产结构内容分析变化情况，以及结构变化的影响。
２．流动资金定额的分析。考核流动资金定额计划的执行情况和增减变化因素，以及流动资金定额变化对发展生产、扩大经营的影响。
３．流动资金运用效果的分析。分析流动资金的投入和产出的效益。通常为分析流动资金周转率和经营资金利润率。
（三）企业积累资金的分析
分析企业留利基金、更新改造基金、中药材开发基金等的提取、支出、结存的增减变化和使用效果。
企业实行承包经营以后，企业多得的好处用于设备技术改造而增加效益的典型事例。
（四）劳动效率的分析
分析企业人均劳动效率（通常用商品销售收入或工业总产值）和人均创造利润的增减变化。
二、会计分析的要求
（一）会计分析分月、季、年度三种。月和季度可就重点问题或若干主要会计指标作简要的分析。但年末要有点有面地对企业经济活动进行全面分析。此外，平时可对某些业务经营上的重大变化因素作专题分析，以便及时改进工作；对某些典型事例，典型单位进行典型分析，以推动全面工作。
（二）会计报告是在会计分析的基础上运用会计数据对财务状况进行对比、分析作出说明和提出建议的书面材料。一般包括基本情况，主要经济指标完成情况，经验教训和改进意见等。编写会计分析报告时，要注意以下几点：
１．要抓住主要矛盾，透过现象看本质。分析报告一定要抓住主要矛盾，突出重点，解决关键，同时，要透过数字看政策看经营方向，看经济效果，找出最本质的问题对经济活动的影响作出正确判断，为预测发展趋势提供经济信息。
２．要一分为二地全面看问题。既要肯定成绩，又要找出差距；既要看到有利因素，又要看到不利因素。既要检查客观原因，又要着重检查主观原因，以利改进工作。
３．观点与材料统一，文字力求简明扼要。分析问题，要从客观实际出发。作出正确评估。条理清楚，一目了然。
分析报告，月度在月报报出后五日内报出，季度在季报报出后十天内报出，年度在年报报出后十五天内报出。
三、会计分析的常用计算公式
以下各公式中应用的商品销售都是商品销售总额。如需要用商品纯销售额计算时，可由计算单位另行计算。
（一）流动资金的分析
１．流动资金周转率，是检查企业在生产经营中流动资金周转速度的指标，有两种表示方法：一是流动资金在一定时期内的周转次数；二是流动资金每周转一次所需的天数。计算公式是：
商品销售额
流动资金周转次数＝－－－－－－－－
平均流动资金余额
平均流动资金余额
流动资金周转天数＝－－－－－－－－×本期天数
商品销售额
本期天数
或＝－－－－－－－－
流动资金周转次数
流动资金余额是《资金平衡表》占用方第二大项“流动资产”的合计减去“对外流动资金投资”和“改转租企业占用流动资金”的差额（以下同）。
平均流动资金余额是报告期内平均占用流动资金的余额。计算公式是：
１／２季初余额＋第一个月余额＋第二月余额＋１／２季末余额
季度平均流动＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资金余额 ３
１／２年初余额＋第一、第二、
第三季度末余额＋１／２年末余额
年度平均流动资金余额＝－－－－－－－－－－－－－－－－
４
本期计算天数，月份为３０天，季度为９０天，年度为３６０天，以下均同。
２．商品资金周转率，是检查企业在业务经营中商品资金周转速度的指标。计算公式是：
商品销售额
商品资金周转次数＝－－－－－－－－
平均商品资金余额
平均商品资金余额
商品资金周转天数＝－－－－－－－－×本期天数
商品销售额
商品资金余额是《资金平衡表》占用方“商品及材料”项目的数额，平均商品资金余额的计算方法与平均流动资金余额计算方法相同。
３．定额流动资金周转率，是检查商办工业企业在生产经营中定额流动资金周转速度的指标。计算公式是：
产品销售收入
流动资金周转次数＝－－－－－－－－－－
平均定额流动资金余额
平均定额流动资金余额
定额流动资金周转天数＝－－－－－－－－－－×本期天数
产品销售收入
定额流动资金余额是《资金平衡表》占用方商品及材料定额资产加非定额资产的余额。平均定额流动资金余额的计算方法与平均流动资金余额计算方法相同。
４．流动资金占用率（亦称百元销售额占用流动资金）。是指一年内每销售一百元商品所需要的流动资金。计算公式是：
平均流动资金余额
年流动资金占用率＝－－－－－－－－×１００％
年度商品销售额
５．定额流动资金占用率（亦称产值资金率）。是指商办工业企业一年内每百元产值所需要的定额流动资金。计算公式是：
定额流动资金平均余额
定额流动资金占用率＝－－－－－－－－－－×１００％
全年工业总产值
产值资金率是统一按年度产值计算的。在计算月度产值资金率时，应将月度的工业总产值乘以１２；在计算季度产值资金率时，应将季度的工业总产值乘以４；在计算本年本月末止产值资金率时，应将本年本月止累计产值乘以（１２÷累计月数），换算为一年的总产值来计算。
６．流动资金节约额（或浪费额）。是指流动资金周转速度加快（或减慢）造成资金节约（或浪费）数额。计算公式是：
本期商品销售额
流动资金节约额＝－－－－－－－×（本期计划或上期周转天数－本期实际周转天数）
本期总天数
本期商品销售额
或：＝－－－－－－－－－－－－－本期流动资金实际占用额
流动资金计划或上期周转次数
７．定额流动资金节约额（或浪费额），是指每百元总产值占用定额流动资金的增加（或减少）而造成资金节约（或浪费）的数额。计算公式是：
每百元产值占用定额流动资金 每百元产值占用定额流动资金
－
定额流动 （本年计划数或上年实际数） （本年实际数）
资金节约额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×工业总产值
１００
上述公式计算结果正数是节约，负数是浪费。
（二）费用的分析
１．费用率，是考核医药商业企业商品流通费水平的指标，表示销售一百元商品所开支的费用。计算公式是：
商品流通费
费用率＝－－－－－－×１００％
商品销售额
２．费用率升降速度（幅度），是指费用率升降程度占计划、或上期（或上年同期）费用率的百分比。费用率升降程度，是本期费用率与计划或上期（或上年同期）费用率的差额。计算公式是：
计划或上期费用率－本期费用率
费用率升降速度（幅度）＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
计划或上期（或上年同期费用率）
上述公式计算结果正数是降低速（幅）度，负数是升高速（幅）度。
３．费用节约额（或超支额），是指由于本期费用率比计划、或上期（或上年同期）费用率下降（或升高）造成的节约（或浪费）的费用。计算公式是：
费用节约额＝本期商品销售额×（计划或上期费用率－本期费用率）
上述公式计算结果正数是节约额，负数是超支额。
（三）产值、利润、劳效的分析
１．固定资金占用率，是指商办工业企业一年内每百元工业总产值需要使用的固定资金，以考核固定资产的使用效率。计算公式是：
固定资产平均占用额
固定资金占用率＝－－－－－－－－－×１００％
全年工业总产值
固定资金平均占用额，按固定资产原值计算。固定资产平均占用额的计算方法与流动资金平均占用额的计算方法相同。
２．产值利润率，是考核企业通过产品的生产所获得的利润与企业生产总值的比例。即百元产值能产生多少利润的指标。计算公式是：
全年企业利润净额
产值利润率＝－－－－－－－－×１００％
全年工业总产值
３．资金利润率，是考核企业资金使用效果的指标。计算公式是：
全年企业利润净额
资金利润率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
平均流动资金余额＋固定资金平均余额
固定资金平均余额也可以采用固定资产原值计算。
４．毛利率，是检查医药商业企业销售商品所实现的毛利占商品销售额的比率。计算公式是：
商品销售毛利
毛利率＝－－－－－－－×１００％
商品销售额
毛利率对盈亏的影响，用实际毛利率和计划、或上期（或上年同期）毛利率的差额乘以商品销售额计算。
５．利润率，是指企业每百元销售额（商品销售收入、产品销售收入）所实现的利润净额的比率。计算公式是：
企业利润净额
利润率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％
商品销售收入（产品销售收入）
６．劳动效率，是考核企业每个职工在一定时期（年、季、月、日）完成的工作量。计算公式是：
商品销售额（或产值）
劳动效率＝－－－－－－－－－－
平均职工人数
月平均职工人数等于月初职工人数加月末职工人数除以２。计算日平均劳动效率时，用月劳动效率除以２５．５天。
７．人均利润额，是指每个职工创造的利润。计算公式是：
企业利润净额
人均创造利润额＝－－－－－－
平均职工人数
８．工资利润率，是指每百元工资创造的利润比例。计算公式是：
企业利润净额
工资利润率＝－－－－－－×１００％
工资总额
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