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| 发文标题： |
山东省财政厅关于开展2010年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知 |
| 发文文号： |
鲁财监[2010]6号 |
| 发文部门： |
山东省财政厅
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| 发文时间： |
2010-6-3 |
| 实施时间： |
2010-6-3 |
| 法规类型： |
事务所管理
财务|会计监督
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| 所属行业： |
社会服务业--会计师事务所等中介机构
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| 所属区域： |
山东
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| 阅读人次： |
4985 |
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| 发文内容： |
各市财政局，各直管县(市)财政局，各厅驻有关市财政检查办事处(以下简称“各办事处”)：
为切实履行财政部门会计监督职责，进一步提高我省会计信息质量和会计师事务所执业质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》和《财政部关于组织地方财政部门开展2010年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》(财监〔2010〕39号)要求，我厅决定组织开展2010年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作。现将有关事项通知如下：
一、指导思想
本次检查以党的十七届四中全会和全国全省财政工作会议精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕财政中心工作，注重经济结构调整和民生问题，加大对房地产、能源、医药等重点行业会计信息质量和中小会计师事务所执业质量的检查力度，强化对上市公司、国有及国有控股企业执行会计准则情况的监督检查，保障重大财税政策的有效落实，促进财政体制改革，整顿和规范市场秩序，切实发挥会计监督为经济社会发展服务的作用。
二、总体要求和基本原则
本次检查的总体要求是以实现会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作的综合效能为目标，着力提高检查工作的层次和水平，充分发挥会计监督在财政经济管理中的基础作用。检查工作的基本原则是把会计监督与财政经济管理紧密结合起来。检查工作中要切实做到“四个结合”，一是检查工作与调整经济结构相结合，深入调研房地产、能源行业存在的突出问题，提出促进行业健康发展的意见和建议；二是检查工作与财政改革相结合，重点关注医药行业，深入探索“看病难”、“高药价”问题，为“新医改”建言献策；三是检查工作与廉政建设相结合，积极开展国有及国有控股企业“小金库”治理调研、试点工作，探索“小金库”治理工作的长效机制；四是检查工作与整顿和规范市场秩序相结合，加大对会计师事务所执业质量的检查力度。
三、检查范围和对象
本次检查采取“统一安排，分级实施”的方式，根据财政部统一要求，确定检查的范围、对象、内容和时间，对检查工作进行统一部署，确保检查的整体性和协调性。检查工作于7月全面展开，至9月底结束。
(一)会计信息质量检查
按照财政部的统一要求，本次检查的范围是房地产、能源、医药等行业。检查的主要对象是房地产、能源、医药等行业的部分企业2009年度会计信息质量。对于重大问题，可以延伸至相关会计年度。各市、直管县(市)除省厅统一安排的检查任务外，也可以结合本地情况进一步扩大检查范围，充分发挥会计监督的规模效应。
(二)会计师事务所执业质量检查
根据财政部有关规定，本次检查的主要范围是非证券资格的中小会计师事务所，检查的主要对象是会计师事务所2009年和2010年出具的审计报告和验资报告，抽查面原则上不低于三分之一，并延伸检查2-3个被审计单位，以验证会计师事务所的执业质量。
为保证检查质量，各市、直管县(市)可根据检查工作需要，适当聘请注册会计师参加。聘用人员必须符合财政部《会计师事务所监督检查工作规程》的有关规定，并严格遵守财政检查规则和保密制度。聘用人员经费根据检查质量和检查工作量，按照财政部的规定，由同级预算安排。
四、检查的重点内容
(一)会计信息质量检查
对单位会计信息质量的检查，按照《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》(财政部令第10号)和《财政检查工作办法》(财政部令第32号)的有关规定进行。主要检查单位会计核算是否真实合法，信息披露是否真实完整，会计基础工作是否规范，内控制度是否完善，在执行新会计准则方面是否存在问题，是否存在会计造假、调节利润、隐瞒收入、设立“小金库”等问题。要重点关注企业执行重大财税政策情况，检查企业是否依法缴纳各项税费，是否正确使用各项财政补助资金等内容。同时，要搞好调研，关注企业设备更新改造、节能减排、技术创新等方面的投入和效果，要深入分析企业成本、毛利率、利润等财务指标，揭示“高房价”、“高药价”的真实原因，为加强宏观调控提供可靠的依据。
(二)会计师事务所执业质量检查
对会计师事务所的检查，按照《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督办法》(财政部令第24号)、《会计师事务所监督检查工作规程》(财监〔2006〕11号)和《会计师事务所检查索引(2010)》的有关规定进行。重点检查会计师事务所及其注册会计师在执业过程中是否严格执行新审计准则，是否实施必要的审计程序，是否收集充分适当的审计证据，是否发表恰当的审计意见，是否按规定编制和保存审计工作底稿，是否存在为企业垫资、违规代理企业登记、违规收费等问题。同时，对其设立条件、人员资质、内部管理、业务报备、财务会计核算等方面进行重点检查。在检查会计师事务所的基础上，确定延伸检查单位的名单。
五、检查工作要求
(一)统一思想，提高认识。会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查是财政部部署的一项重要任务，对于贯彻科学发展观，保证经济平稳较快发展，深化财政体制改革，推进反腐倡廉建设、整顿和规范市场秩序具有十分重要的意义。各市、直管县(市)、各办事处要统一思想，提高认识，切实加强领导，发挥会计监督为经济社会发展服务的作用。
(二)加强指导，注重成效。一方面，各市要加大对所属县(市、区)的工作指导力度，及时解决检查中出现的问题和困难，依法履行会计监督职责，逐步构建会计监督工作上下联动机制，实现检查的规模效应。另一方面，要扩大舆论影响。根据财政部要求，各级都要建立和完善检查名单公示和检查结果公告制度。检查前，要向社会公布被查单位名单和检查的目的、内容和重点，为检查工作开展创造良好的外部环境和社会氛围，并自觉接受社会监督；检查结束后，通过检查结果公告、召开新闻发布会、接受专题采访等多种方式进行宣传，将检查情况和处理处罚结果向社会公开，对严重违法违规行为进行公开曝光，进一步扩大检查成效。
(三)精心实施，规范执法。各市、直管县(市)、各办事处要严格执行《财政检查工作办法》、《会计师事务所检查工作规程》及相关检查规则，依法开展监督检查，切实加强质量控制，进一步规范检查行为，提高检查工作的科学化、规范化、精细化水平。检查过程中要注意与省厅的沟通协调，确保工作顺利开展，厅监督局将在检查过程中通过各种方式对各市、直管县(市)、各办事处的检查工作进行督促指导。
(四)认真调研，搞好总结。各市、直管县(市)、各办事处要依据围绕促进财政经济管理这一目标，从体制机制、政策执行、防范财政和金融风险等角度深入开展调研工作，通过与被查单位交流、检查有关资料的形式，掌握真实情况和充分材料，对存在问题进行深入的剖析，并根据检查结果，结合“新医改”和中央在房地产领域的相关宏观调控政策等内容，提出有深度、有内涵的调研材料，为领导和有关部门在决策时做参考。检查有关资料(附电子文档)应于2010年9月30日前上报厅监督局。各市、直管县(市)上报的检查资料包括：查前公告、检查工作总结、调研报告、统计表格、处理处罚决定和典型案例等；各办事处上报的检查资料主要包括：检查报告、工作底稿、统计表格、处理处罚建议和调研报告等。厅监督局将对各市、直管县(市)开展检查的情况和材料报送情况进行评比。
(五)准确定性，严格处理。对检查中发现的问题，各级要做到定性准确、依据充分、程序合法、处理恰当。涉及会计师事务所的，各市、直管县(市)要依法提出处理处罚建议，由省厅统一下达处理处罚决定。对于不属于财政部门管理职责内的违规问题，应按照《财政监督检查案件移送办法》(财政部令第53号)移交有关部门进行处理。
附件(略)：1、会计信息质量检查基本情况表
2、会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查情况汇总表
3、会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查处理处罚情况统计表
二○一○年六月三日
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