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国家税务总局：
涉外企业所得税汇算清缴是每年涉外税收工作的重要组成部分。根据历年来国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的精神及国税发[1999]229号文的要求，结合我市的具体实际，今年的汇算工作力求做到及早布置、跟踪管理、有特点、有新意，截至六月底已基本完成。现将有关情况报如下：
一、汇算缴清工作的基本情况及分析
(一)基本情况：我市截止至1999年底已办理税务登记的外商投资企业和外国企业共3306户，截至6月底，全市已完成汇算清缴的企业2423户。占应汇算企业数的100%。在已汇算的企业中，经企业自行调整后盈利企业自报应补缴企业所得税4897.20万元，应退692.40万元，实际补缴入库4204.8万元。其中：享受减免税企业358户，共减免企业所得税25230.40万元；经审核弥补以前年度亏损18903.90万元。自报亏损企业1059户，亏损面43.71%。
另据国税发[1999]229号文规定，以核定利润率方式缴纳所得税的企业不包括在汇算清缴企业的范围，而我市对商品房项目的管征历来按核定利润率的方式缴纳企业所得税，为此，我市对商品房企业的所得税汇算采取单独列示，不纳入汇算电脑录入。经审核，1999年我市管征的商品房项目及开发公司计192户，应补企业所得税230万元。
(二)指标分析
汇算企业的开业率为73.29%，汇算清缴率为100%，所得税预缴率为81.48%，税收负担率为6.76%。企业的开业面较去年有所上升，主要是东南亚金融风波的影响逐渐消化，一系列鼓励外商投资企业的政策相继出台，营造了较好的税收软环境，引了一大批外商前来我市投资，很多外商如期开工且当年获。企业所得税的预缴率较去年上升的主要原因是加强了征管力度，严格按照国家税务总局国税发[1998]398号“关于加强延期缴纳税款审批管理的通知"规定，保证了企业按期如实申报。税收负担率的下降一方面是因为很多处于全税期的老企业营业期届满，而很多新企业开业后刚获利或尚处于减免期；另一方面，两型企业占全税期企业的70%，该类企业的实际税收负担为10%，上述因素造成我市外资企业所得税的税收负担率仅为6.76%。
二、企业所得税的收入情况分析
从汇总表体现的收入情况看，99年销售收入或营业收入总额为3370171万元，比去年增加560410万元，主要原因是增加新的经济增长点，如戴尔计算机(中国)有限公司，1999年实现销售收入为194935.53万元。加之99年11月我国与美国达成加入WTO双边协议，为加入WTO走出了关键性的一步，这无疑会促进出口贸易的增长。因为按照国际惯例，为了鼓励本国产品出口，各国商品原则上都以不合税价格进入国际市场。去年下半年出口退税率的大幅度提高及受加入WTO影响，我市大部分出口型的外资企业1999年下半年出口收入较1998年同期增加了27%，这些都构成了我市99年收入增长的主要原因。
三、汇算清缴工作的主要做法
(一)加强组织领导，巩固提高认识，明确责任义务，确保汇算清缴按质按量及时完成。我局各级领导对年度所得税汇算工作一贯予以高度重视，做到专人负责，及早布置。接到总局的文件后，我局立即组织专人讨论，确定今年的工作程序，在转发总局文件的同时，针对上年度工作中发现的薄弱环节和存在问题提出今年的汇算重点，力求在原有的水平上有所突破和创新。对企业的宣传力戒讲形式而轻实质，通过对纳税人进行权利和义务的教育，让自核自缴、自行汇算的观念深入企业；对内部人员的培训力求素质的提高和观念的更新，明确期限的意义，力争在法定的期限内完成汇算结果通知书的送达及补、退税，为今年汇算清缴工作的按时完成打下了良好的基础。
(二)将审核评税融入汇算工作，提高汇算质量。
1999年是审核评税全面铺开的一年，针对我市机构设置的实际，我局将评税部位设在管理科二科，同时所得税汇算清缴工作也由管理二科实施，这使得将审核评税与所得税汇算有机结合成为可能。在布置99年汇算工作时就明确了所得税汇算作为审核评税的重要组成部分，并从业务规范、流程、表证文书等方面进行强调。汇算时，同样以审核评税的评析一核实一认定一处理4个步骤来操作。通过对纳税人提供的汇算申报资料，依据税法及相关政策及税务机关掌握的信息资料进行审核，纠正纳税人申报中的错误和技术性偏差，通过约谈，解释有关政策，查明原因，帮助纳税人提高自行申报、自核自缴的准确性。由于99年度在每季的所得税申报、预缴期内已实施了所得税的审核评税，在各期已预纠了部分偏差，消化了部分问题，从而减轻了年度汇算的压力，在人员少、企业户数多的情况下仍然确保了汇算的如期按质完成。通过99年各季度所得税的评税工作，使所得税申报的准确率由80%上升到95%，从企业报送的年汇算资料看报表填写规范性，数字逻辑性以及自行调整的自性等方面都有了很大的提高，提高了汇算的效率。往年汇算缴时间通常需要2—3个月，今年只需1个多月就完成了全部算清缴任务，不仅保证了国家税款及时入库，同时也保证了纳税人的权益，该退的税款及时退还给企业。在所得税汇算的同时，我局还实施了增值税年度清算及免、抵、退清算，由于平时实施了增值税的月份评税，纠正了大部分的偏差，对存有疑点的企业也作为案源实施了稽查，评税的优势在增值税清算中体现更为突出，经审全部企业应补增值税为1400万元，仅为去年清算应补数的三分之一，审核评税使清算的成果提前实将。
(三)将最新的涉外所得税政策纳入汇算调整中，保证汇算的准确性。为了保证汇算调整的准确性，我局将99年以来总局下发的关于涉外企业所得税的文件依序组织大家学习，凡是与汇算有关的文件编成小册子向企业及内部人员下发，使汇算调整适应新文件的要求。如，根据总局《关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体、福利类费用税务处理问题的通知》规定，让企业如实填具99年度的五项基金之外的其它职工福利类支出，并进行专项审核。例，在对永嘉(厦门)厨宝用品有限公司进行汇算时发现，该公司99年度会计报表体现历年提取尚未使用的职工福利费余额达777.25万元，经汇算人员向企业进行上述税收政策辅导，企业提供了相关数字的明细，自行调整应纳税所得额后补交企业所得税额70.27万元。又如，根据总局《关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》的相关规定，在汇算清缴相关表格中设置《外商投资企业技术开发费明细表》，以便确认企业99年该项费用的实际发生额。此外，对外商投资企业接受捐赠的会计处理，财产损失税前扣除审批的操作规程等都作了相应的规范，强化了以往年度涉外企业所得税管理较为薄弱的环节。
(四)将《涉外税务审计规程》的培训穿插于汇算过程中，为《涉外税务审计规程》的试点打下基础。自总局下发《涉外税务审计规程》以来，通过宣传、培训使税务干部对《规程》有了更深入的了解，结合上半年涉外税收工作以所得税汇算为中心的情况，我局对全体在岗人员实施了一次业务培训，在强化税收政策的同时，突出了业务技能的重要性，并由参加扬州《规程》培训的业务骨干就会计理论及审计方法等知识传授给各干部，组织考试以检测培训的效果。通过培训，使干部对审计工作流程、审计程序、基本技术和要求有了全面的认识，其中分析性复核等方法的运用无疑对所得税汇算过程中报表及各种指标的分析、对比是不无益处的，从中选择部分连续亏损3年以上企业作为下半年实施《规程》试点的对象，克服畏难情绪，为实现零突破，打下基础。
四、汇算清缴工作中发现的问题及处理意见
(一)企业所得税管理缺乏一贯性，企业纳税意识依然淡薄，致使相关信息不对称，影响汇算的质量。对企业所得历年盈亏指标建立台帐始于前年，但由于对企业实施稽查、转让定价调整以及企业名称变更等诸多原因，使台帐中企业历年所得的没有及时修正，且在目前不设专管员的机构模式下，台帐数字的准确性难以把握，使得相关信息不对称。一方面，税务机关对企业的真实情况了解存在缺陷或信息有限，企业申报不实、虚亏、少报收入的情况仍然屡见不鲜；多一方面企业对税法及相关政策的了解、理解不够深入，对税器所得的确认有时难以接受，不依法自行调整，影响汇算的进度。
(二)适应新形势出台许多新政策溯及以往年度，增加以后年度所得税汇算的难度。为了扩大吸弓I外资，总局自1999年以来下发了不少新政策，如国税发[1999]173号《关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》涉及了技术开发费认定及加计扣除问题，而财税字[2000]49文又对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税作了规定，由于文件执行时间始于1999年7月1日，而抵免所得的基本定为购买设备的前一年，抵免年限最长可达五年，特殊情况下可延至七年，如此长的跨度，加之企业的盈、亏、减、免情况各异，购买国产设备的情况又时有发生，这对以后的年度所得税汇算增加了难度，对所得税的管理提出了更高的要求。仅靠台帐或依赖企业诚实申报是不行的，必须开发相应的管理软件，以计算机为依托，修改现行申报表表式，既体现综合性又有单项指标可比，使所得税汇算适应最新的政策需求。
五、下一年度汇算清缴工作的打算和建议
(一)进一步深化审核评税力度，使所得税汇算清缴工作再上新台阶通过将审核评税与所得税汇算清缴工作有机结合，使今年汇算工作得益非浅，但由于目前审核评税岗位设置人员有限，同时要承担纳税人大量的日常涉税事项，工作量大，导致评税工作无法深入开展。为了深化评税力度，必须使评税人员更加专业，业务培训常规化，税收征管科学化、现代化。
(二)汇算清缴范围进一步具体化，增加指标分析适用性今年汇算将以核定利润率方式缴纳所得税的企业排除在汇警学缴拿业的范围之外，在我局管辖的外商投资企业及外国企业中，除商品房项目采用预征利润率方式缴纳企业所得税外，外国企业驻厦代表机构大多采用经费支出换算收入方式征税，以这种方式缴纳企业所得税的外国企业是否需要汇算没有明确。在往年的汇算清缴指标分析表中设定了“开业面”等诸多指标，有些指标横向比较缺乏可比性或没有实际意义，建议删除，使录入的相关信息更具适用性。
二○○○年七月十三日 
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