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| 发文标题： |
西藏自治区国家税务局关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知 |
| 发文文号： |
藏国税函[2008]123号 |
| 发文部门： |
西藏自治区国家税务局
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| 发文时间： |
2008-10-15 |
| 实施时间： |
2008-10-15 |
| 法规类型： |
企业所得税优惠政策
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
西藏
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| 阅读人次： |
5020 |
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0 |
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| 发文内容： |
各地(市)国家税务局、财政局，拉萨经济技术开发区国家税务局，自治区国家税务局直属税务分局：
为了进一步贯彻落实《西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法的通知》(藏政发[2008]33号，以下简称《实施办法》)，现将有关条款明确如下：
一、农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税。旅游接待服务项目是指旅游住宿、餐饮、畜力运输等，不包括机动车辆旅游运输。
二、在农牧区兴办扶贫企业或项目，自认定之日起，暂免征企业所得税。
扶贫企业是指以农产品加工或农产品流通为主，或以贫困地区劳动力为就业主体的，通过各种利益联动机制带动贫困农户进入市场、促进贫困地区产业结构和就业结构调整、在规模和经营指标上达到规定标准，并经国家或自治区扶贫办公室认定的农牧区扶贫企业(除建筑业、采矿业外)。
符合以下条件的扶贫企业，经地(市)级税务机关审批后，方可享受税收优惠政策：
(一)扶贫企业应以农产品加工、农产品流通为主业，包括在贫苦地区采取公司加基地加农户形式直接带动贫困农户的企业；以贫困地区农产品为主要原材料的企业；大批量稳定地吸纳贫困地区劳动力就业的劳动密集型企业。
(二)企业具有独立法人资格，并在西藏境内设立实际经营管理机构。
(三)企业对贫困地区经济发展有较强的带动能力。企业带动有契约关系的贫困农户应在30户以上，劳动密集型企业应安置当地贫困劳动力就业为主，稳定安置贫困劳动力应在50人以上。
三、符合自治区产业导向政策(除矿产业、建筑业外)的乡镇企业，免征企业所得税7年。
符合以下条件的乡镇企业，经地(市)级税务机关审批后，方可享受税收优惠政策：
(一)采取独资、合资、联营等形式举办的各类企业，其投资主体必须是我区农村集体经济组织或农牧民，并且其投资超过50%，或者虽不足50%，但能起到控股或者实际支配作用。
(二)乡镇企业中农牧民占企业从业总人数的60%以上，且与企业签订有3个月以上的劳务合同：其中属于高新技术产业的乡镇企业，其农牧民从业人数可放宽到30%。
(三)承担一定的支农建农义务，即：乡镇企业从经营利润中提取不低于5%的比例的资金用于支援农业和农村社会性支出。
四、从事农林牧渔产品生产和加工的企业，免征企业所得税
5年。
五、对手工制作生产与农牧民群众生产、生活有直接关系的民族手工业产品，暂免征收企业所得税。具体免税目录见附件《西藏自治区民族手工业产品免税目录》。
六、从事下列社会事业的，可按以下规定给予免税优惠：
(一)在县以下城镇(不含县城)和农牧区从事卫生事业的，暂免征收企业所得税。
(二)对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文化团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等，暂免征企业所得税。
(三)对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、宗教场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。
七、对符合下列条件的企业，可按以下规定给予免税优惠：
(一)投资水利、交通、能源、城市(镇)公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
(二)投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税6年。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，
不得享受本条规定的企业所得税优惠。
(三)投资者从事地质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税3年。
(四)经国家、自治区认定为高新技术企业的，自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；对企业拥有高新技术产品产值占企业总产值达不到高新技术企业要求比例的，仅对该产品进行免税。
高新技术企业认定标准和程序按照国家有关规定，由自治区国家税务局、自治区财政厅和自治区科技厅制定具体实施办法。
八、从事新型建筑材料生产的，自开业之日起，免征企业所得税5年。新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家建材局制定的《新型建材及制品发展导向目录》。
九、对具备下列条件之一的药品生产经营企业，自开业之日起，免征企业所得税6年：
(一)对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化生产，新型药品研究、开发、生产、经营，并经自治区药品监督管理局批准并发给《药品生产经营许可证》的企业。
(二)根据《中药材生产质量管理规范》要求，经行业管理部门批准，从事藏药材种植、养殖、经营的。
十、为了支持和鼓励发展第三产业企业，可按以下规定免征企业所得税：
(一)新办的旅游企业或项目，自开业之日起，免征企业所得税5年。
新办的旅游企业或项目具体包括：对旅游人文资源、自然资
源投资开发利用的企业；对旅游线路和旅游景区(点)的开发、建设及现有景区(点)配套设施建设、经营的企业；投资新建三星级以上(含三星级)旅游宾馆(饭店)，研发生产具有民族特色旅游纪念品的企业。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
(二)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税2年。
(三)对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、物质回收业、对外贸易业、仓储业、居民服务业、饮食业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税1年。
十一、为促进国有企业的改革与发展，实行以下税收优惠：
(一) 兼并、收购西藏国有微利或亏损企业
兼并、收购西藏国有微利或亏损企业，被兼并、收购企业属于企业所得税独立纳税人的，对被兼并、收购企业、自兼并、收购签约之日起，免征企业所得税8年；对兼并、收购企业，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的照顾。
兼并、收购西藏国有微利或亏损企业，被兼并、收购企业与兼并、收购企业融为一体、合并经营，不作为企业所得税独立纳税人的，自兼并、收购签约之日起，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的照顾。
(二)托管、租赁西藏国有亏损企业
托管、租赁西藏国有亏损企业的，对所托管、租赁企业，自托管、租赁签约之日起免征企业所得税6年。
十二、就业与再就业
(一)对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、民族用品生产企业、加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的岗位中，当年新招用持《就业和再就业优惠证》人员或应届高校毕业生，与其签订6个月以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数每人5000元的限额，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
(二)对国有企业通过主辅分离或企业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡同时符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
(三)持《就业和再就业优惠证》人员是指具有我区户籍，有劳动能力和就业愿望的下列人员：
(1)国有企业失业人员、国有企业关闭破产需要安置的人员；(2)集体企业失业人员；(3)自失业登记之日起，6个月以上未实现就业的高校毕业生；(4)享受城市居民最低生活保障的失业人员；(5)城镇复员退役军人；(6)具有我区城镇户籍的残疾人；(7)城镇零就业家庭人员；(8)连续失业6个月以上且具有我区城镇户籍的其他失业人员；(9)城镇规划区内被征地农牧
民。
十三、上述规定所指开业之日是指纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
十四、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，享受企业所得税税收优惠的企业必须在我区设立实际经营管理机构。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
十五、《实施办法》规定的减免企业所得税免税额均指属于我区地方分享的部分，应上缴中央的部分仍照章纳税。对上缴中央的该部分企业所得税，根据预算级次，分别由自治区和地(市)财政部门按企业实际上缴税额进行返还。具体返还程序及规定由自治区财政厅另行文通知。
十六、《实施办法》自2008年1月1日起执行。自治区此前实施的企业所得税优惠政策一律废止。
《实施办法》施行后，国家出台的有关规定优于本办法的，从其规定。减免税优惠政策存在交叉的，由企业选择适用其中一项最优惠的政策，不能几项政策累加执行，且一经选择，不得改变。对已执行优惠政策的企业，在执行中或执行后，又可享受另一项优惠政策的，允许其享受更优惠政策，但减免期限应连续计算。
十七、优惠政策的过渡问题：
(一)《中华人民共和国企业所得税法》公布(2007年3月16日)以前批准设立，并于2008年1月1日前已开始生产经营
的内资企业，依照原企业所得税相关优惠政策，享受定期减免税优惠的，可以在新税法施行后继续享受到期满为止。在2007年3月16日以前批准设立，但2008年1月1日前尚未开始生产经营的企业，不得按原规定享受税收优惠政策。生产经营之日是指企业取得第一笔主营业务收入之日。外资企业因未获利而未享受优惠的，优惠期限从2008年度起计算。
(二)2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在2007年12月31日前，依照原企业所得税相关优惠政策执行。自2008年1月1日起，上述企业统一适用新税法及《实施办法》优惠政策，不享受前款规定的过渡性税收优惠政策。
(三)原享受乡镇企业免征所得税优惠政策的企业，在新税法施行前已满7年免税期限的，将从2008年度起恢复征税；在新税法施行前未满7年免税期限的，可以在新税法施行后继续享受到期满为止，其享受期限按照7年计算，期满结束后恢复征税。
(四)享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按过渡政策规定计算享受税收优惠。
十八、本通知中的具体问题由自治区国家税务局负责解释。
附件：《西藏自治区民族手工业产品免税目录》
二〇〇八年十月十五日
附件： 西藏自治区民族手工业产品免税目录
一、纺织服装类：
氆氇、氆氇被面、藏毯、地毯、挂毯、垫子、卡垫、坐垫、靠背垫、马鞍座垫毯、邦典(围裙)、哈达、藏式门帘、民族帐篷、藏被；少数民族服装(含民族皮手套、水獭皮成品等)、少数民族特殊用途服装(含少数民族舞台、戏剧戏曲服装、僧尼服装等)、少数民族帽(毡帽等)、少数民族靴鞋等。
二、工艺美术品、首饰和法器类：
工艺挂毯、银碗、银盖、唐卡、绘画、刺绣、佛像、各类藏戏面具、各种铜器、经书、佛事用品(酥油灯、经帆、鼎、法号、法鼓、法轮)、佛珠、雕刻品、雕塑品、乐器；金银首饰、玉饰玉器、水晶制品、牛头骨饰品；藏纸等。
三、日用杂品类及其他：
铁器生产用器犁、耙、镰刀；工业用具如剪刀、木工用具；生活用藏刀、铁箱、铁炉、铁锁等；木制品如木碗、酥油桶、马鞍具、藏式家具、藏铁皮箱等；鼻烟壶；草垫，藏香，藏式陶瓷茶壶、餐具；竹柳编织用品；藏香；金属铸造：金银杯、金银碗、金银盖、金银壶；陶制品：陶罐、陶香炉、陶壶等；颜料类：矿物颜料、植物颜料等；骨制品：梳子、烟嘴、烟斗等。
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