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| 发文标题： |
内部审计具体准则第5号—内部控制审计 |
| 发文文号： |
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| 发文部门： |
中国内部审计协会
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| 发文时间： |
2003-6-1 |
| 实施时间： |
2003-6-1 |
| 失效时间： |
2014-1-1 |
| 法规类型： |
内审行业规定
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
中国
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| 阅读人次： |
5579 |
| 评论人次： |
0 |
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| 发文内容： |
内部审计具体准则第5号——内部控制审计
第一章 总则
第一条 为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制,根据《内部审计基本准则》制定本准则?
第二条 本准则所称内部控制,是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高组织运营的效率及效果,而采取的各种政策和程序?
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构?内部审计人员及其从事的内部审计活动? 第二章 一般原则
第四条 内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标:
(一)遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度;
(二)信息的真实?可靠;
(三)资产的安全?完整;
(四)完整经济有效地使用资源;
(五)提高经营效率和效果?
第五条 内部控制包括控制环境?风险管理?控制活动?信息与沟通?监督等五个要素?
第六条 控制环境主要包括以下内容:
(一)经济性质和经营理念;
(二)管理层的经营理念;
(三)管理层倡导的组织文化;
(四)法人治理结构;
(五)各项职责政策及其执行?
(六)人力资源政策及其执行?
第七条 风险管理主要包括以下内容:
(一)识别影响组织目标实现的各类风险;
(二)建立风险管理机制?
第八条 控制活动主要包括以下内容:
(一)所有经营活动应有适当的授权;
(二)不相容职务应当分离;
(三)有效控制凭证和记录的真实性;
(四)资产和记录的接近限制;
(五)独立的业务审核?
第九条 信息与沟通主要包括以下内容:
(一)及时?准确?完整地记录所有信息;
(二)保证管理信息系统的有序运行;
(三)保证管理信息系统的安全可靠?
第十条 监督主要包括以下内容:
(一)内部审计机构实施的独立监督;
(二)管理层对内部控制的自我评估?
第十一条 建立?健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任?内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与?
第十二条 内部控制是对组织目标实现的相对保证?由于人为错误?串通舞弊?超越制度?环境变化及成本效益原则等因素的影响,内部控制可能无法发挥其应有作用? 第三章 内部控制的审查与评价
第十三条 内部审计人员应实施适当的审查程序,以评价被审计单位的控制环境?其审查重点为以下内容:
(一)经营活动的复杂程序;
(二)管理权限的集中程度;
(三)管理行为守则的健全性和有效性;
(四)管理层对逾越既定控制程度的态度;
(五)组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同;
(六)法人治理结构的健全性和有效性;
(七)组织各阶层人员的知识与技能;
(八)组织结构和职责划分的合理性;
(九)重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力;
(十)员工聘用程度及培训制度;
(十一)员工业绩考核与激励机制?
第十四条 内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织风险管理机制的健全性和有效性?其审查重点为以下内容:
(一)可能引发风险的内外因素;
(二)风险发生的可能性和预计带来的后果;
(三)对抗风险的能力;
(四)风险管理的具体方法及效果?
第十五条 内部审计人员应实施适当的审查程序,评价控制活动的适当性?合法性?有效性?其审查重点为以下内容:
(一)控制活动建立的适当性;
(二)控制活动对风险的识别和规避;
(三)控制活动对组织目标实现的作用;
(四)控制活动执行的有效性?
第十六条 内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织获取及处理信息的能力?其审查重点为程序,评价组织获取及处理信息的能力?其审查重点为以下内容:
(一)获取财务信息?非财务信息的能力;
(二)信息处理的及时性和适当性;
(三)信息传递渠道的便捷与畅通;
(四)管理信息系统的安全可靠性?
第十七条 内部审计人员对内部控制做出评价时,应选择适当的评价标准?
(一)内部审计人员首先应判断组织已有标准的适当性?如果认为已有标准不合适,应向适当管理层报告;
(二)如果管理层没有制定合适的标准,内部审计人员可以基于组织利益最大化的原则选择适当的评价标准?
第十八条 内部审计人员在评价内部控制时,按照项目的性质和需要,既可以对全部控制要素进行评价,也可以只对部分控制要素进行评价?
第十九条 内部审计人员可以采用文字叙述?调查问卷?流程图等方法对内部控制进行描述和评价,并记录于审计工作底稿中? 第四章 内部控制审计的报告
第二十条 内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果?审计报告应说明审查和评价内部控制的目的?范围?审计结论?审计决定及对改善内部控制的建议?并应当包括被审计单位的反馈意见?
第二十一条 内部审计人员应在必要时进行内部控制的后续审计? 第五章 附则
第二十二条 本准则由中国内部审计协会发布并负解释?
第二十三条 本准则自2003年6月1日起施行。
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| 修正： |
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上述法规因如下原因被全文废止：
发文标题：关于发布《中国内部审计准则》的公告
发文文号：中国内部审计协会公告2013年第1号
发文部门：中国内部审计协会
发文时间：2013-8-20
实施时间：2014-1-1
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