国家建筑材料工业局直属企业事业单位内部审计办法
(一九九0年八月二十六日国家建材料工业局发布)
第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国审计条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》,结合国家建筑材料工业局(以下简称国家建材局)直属企业事业单位实际情况,制定本办法｡
第二条 内部审计是国家审计体系的组成部分,也是加强企事业单位内部控制的重要手段｡国家建材局直属各单位都要建立内部审计监督制度,以健全内部控制,严肃财经法纪,改善经营管理,提高经济效益｡
第三条 内部审计机构在本单位主要领导人直接领导下,依照国家法律､法规和政策,以及有关规定,对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本单位领导人负责并报告工作｡
第四条 审计署驻国家建材局审计特派员办公室负责组织和指导国家建材局直属企业事业单位的内部审计工作｡
各直属单位应定期向审计署驻国家建材局审计特派员办公室报送季､年度会计报表､统计报表及有关经济活动业务资料｡
第二章 内部审计机构的设置和主要任务
第五条 国家建材局直属大､中型及有下属单位的企业事业单位,必须设置与单位内部其他职能部门同级的独立审计机构,并受本单位主要领导人直接领导｡审计业务较少的小型企业事业单位设置专职内部审计人员,业务上受本单位主要领导或代管｡内部审计机构(包括专职审计人员,下同)与其他部门在工作中应当互相支持,互相配合,以共同做好审计工作｡
第六条 国家建材局直属企业事业单位的内部审计机构,业务上受审计署驻国家建材局审计特派员办公室指导,定期向其报告工作,报送重要审计报告､审计调查报告､审计结论和决定,并按统一规定表格及时填报审计情况统计表,每年年度终了三十天内,报送上年审计工作总结及当年度审计工作计划｡
第七条 内部审计机构的主要任务是:
(一)贯彻国家审计法规,结合本单位的具本情况,制定内部审计制度,并参与本单位有关经济､财务管理等方面规章制度的研究制定｡
(二)建立定期审计制度,对本单位的年度财务决算､纳税申报､贷款申请等事项,实行审签制度｡对各种经济核算(包括会计核算､统计核算及其他业务核算)资料的真实性､合理性､合法性及完整性进行审计监督｡
(三)对本单位财产物资的安全､完整各各项预算内､外资金的周转､运用及其效果进行审计监督,帮助挖掘潜力,提高资金使用效益｡
(四)对本单位下属企业厂长(经理)进行经济责任审计｡
(五)对本单位及下属单位内部控制制度是否健全､严密､有效以及执行情况进行监督检查｡
(六)对年度财务收支计划(包括外汇收支计划)和事业经费预算的编审､执行及完成情况进行审计监督;对上缴税利各项资金的提留比例,以及各种经济合同的签订和执行进行审计监督｡
(七)对内部承包经营活动进行审计监督｡
(八)对严重违反财经法纪的贪污､贿略等不法行为进行专案审计｡
(九)对本单位与境内外经济组织举办合资､合作经营企业以及合作项目所投入资金､财产的使用及其效益,进行内部审计监督｡
(十)指导下属单位的内部审计工作｡
(十一)办理本单位领导和上级审计机构交办的其他审计事项,配合国家审计机关对本单位进行的审计｡
第八条 内部审计机构应逐步把工作重点放到效益审计上来,围绕本单位的经济效益开展审计工作,为领导在经营决策上提供依据｡
第三章 内部审计机构的职权
第九条 内部审计机构的主要职权是:
(一)检查本单位及所属单位的凭证､帐簿､报表､决策､资金､财产､查阅有关的文件和资料｡
(二)参加生产､技术､财务､计划及经济管理等方面的会议｡审查经济合同､协议和其他经济文件｡
(三)对审计中发现的问题,有权向有关单位和个人进行调查､询问或召开审计调查会议,索取证明材料,有关单位和个人必须积极配合｡
(四)提出纠正和处理违反财经纪行为的意见,以及堵塞漏洞､改善管理､提高效益的建议,经本单位领导批准后监督执行｡对正在进行的严重违反财经法纪､严重损失浪费行为,有权作出临时的制止决定｡
(五)对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员,有权向单位领导或主管部门提出追究其责任的建议,经批准后执行｡
(六)对阻挠､破坏审计工作,拒绝提供有关资料的,必要时,经单位领导批准,可采取适当的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议｡
(七)对审计工作中的重大事项,可直接向上级审计机构或国家审计机关反映｡
第十条 国家建材局直属各单位,可在管理权限范围内,授予内部审计机构经济处理､处罚的权限｡
第十一条 国家建材局直属各单位的有关职能机构及下属单位,应根据内部审计机构的要求及时向其提供财务收支计划､预算､决算､会计报表及有关文件资料｡本单位向上级主管部门编送的年度财务决算,必须经内审机构或专职的内审人员审签意见后报出｡
第四章 内部审计工作的程序
第十二条 内部审计工作的主要程序是:
(一)准备阶段｡根据上级部署,结合本单位的具体情况,制定审计工作计划,报经本单位主管领导批准后实施｡充分做好审计前期准备工作,了解被审计单位情况,搜集有关资料,拟定审计方案,向被审计单位发出审计通知书｡
(二)实施阶段｡听取被审计单位领导和有关人员汇报,审查凭证､帐簿､报表,检查现金､实物,查阅有关文件､资料､核实有关数据,了解事实真象｡调查核实的记录要由被审单位或有关当事人签字(或取得其所写书面材料)后,方可作为审计依据和证明材料｡对审计中发现的问题,可随时向有关单位和人员提出改进意见｡
(三)报告阶段｡审计终了,依照有关法规和制度规定,并根据事实情况,对审计事项进行分析研究,提出审计报告和处理建议,征求被审计单位意见后,报送本单位领导审批｡
(四)处理阶段｡经批准的审计结论和决定,被审计单位必须执行｡如有异议,可在十五日内向内部审计机构所在单位领导人提出申诉｡单位领导人应在接到申诉二十日内做出是否更改的决定｡审计机构和被审计单位对本单位领导人所做出的决定有异议,可向上级审计机构申请复审｡申诉和复审期间,原审计结论和决定不停止执行｡
审计部门为了检查审计结论和决定执行情况,可以进行回访或后续审计｡
第十三条 内部审计机构必须建立审计档案,定期或长期保管各项审计工作底稿､审计报告､审计结论和决定及有关资料,以备查考;非经批准,不得任意销毁｡
第五章 内部审计人员
第十四条 内部审计机构应根据审计工作需要配备审计､会计､经济､工程等专业人员,对审计人员的选配应保证其政治素质和业务素质｡不设机构而设置专职审计员的单位,必须配备知识面较广､业务能力较强､能胜任独立审计工作的人员担任审计工作｡
第十五条 内部审计人员的职务按照审计干部管理权限的规定任免｡根据干部条件,可设置处､科级(及以上)职位的审计员｡内部审计机构负责人和独立专职审计员职务的任免,应征得上审计机构的同意｡国家建材局直属单位审计机构负责人和独立专职审计员职务的任免,要征得审计署驻国家建材局审计特派员办公室的同意｡正式任免后,按有关规定备案｡
内部审计人员专业技术职称的评定和专业技术职务的聘任,按照国家有关规定执行｡
第十六条 根据内部审计工作的需要和本单位的实际情况,对到离､退休年龄而身体能坚持工作,具有高､中级专业技术职称的审计人员,征得本人同意适当延长离退休时间,继续任职,或办理返聘任审计工作｡
第十七条 内部审计人员要努力学习审计理论知识,熟悉国家财经方针､政策､法规､制度和审计､财会等业务,积极参加有关的培训学习和审计学术组织活动,不断提高审计工作水平｡
第十八条 内部审计人员要依法审计､坚持原则､廉洁奉公､忠于职守､秉公办事､保守秘密｡不得滥用职权､徇私舞弊､泄漏秘密､玩忽职守｡
内部审计人员依法行使职权受国家法律保护,任何单位或个人不得打击报复｡
第十九条 审计署驻国家建材局审计特派员办公室有权根据需要抽调和集中各单位的内部审计人员,进行专项､重点审计,或由审计署驻国家建材局审计派员办公室组织各单位内审人员对各单位实施联合轮审｡有关单位给予积极支持和配合｡
第六章 附则
第二十条 国家建材局直属企业事业单位可根据本办法拟定本单位内部审计实施细则,报审计署驻国家建材局审计特派员办公室备案｡
第二十一条 本办法由审计署驻国家建材局审计特派员办公室负责解释｡
第二十二条 本办法自发布之日起施行｡
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