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| 发文标题： |
审计署关于内部审计工作的规定 |
| 发文文号： |
审计署令1995年第1号 |
| 发文部门： |
审计署
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| 发文时间： |
1995-7-14 |
| 实施时间： |
1995-7-14 |
| 失效时间： |
2003-5-1 |
| 法规类型： |
内审行业规定
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
中国
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| 阅读人次： |
9055 |
| 评论人次： |
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| 发文内容： |
第一条 根据《中华人民共和国审计法》，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，制定本规定。
第二条 内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。
国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织，以及法律、法规、规章规定的其他单位，依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。
第三条 下列单位，应当设立独立的内部审计机构：
(一)审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门；
(二)县级以上国有金融机构；
(三)国有大中型企业；
(四)国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业；
(五)国家大型建设项目的建设单位；
(六)财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位；
(七)其他需要设立内部审计机构的单位。
上述单位可以根据需要，设立总审计师。
其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。
第四条 内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。
第五条 审计署负责指导和监督全国的内部审计工作；地方各级审计机关负责指导和监督本地区的内部审计工作；审计机关驻部门的派出机构负责领导所属单位和指导、监督本系统内部审计工作，部门和单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。
第六条 审计机关应当依法履行对内部审计业务指导和监督的职责，具体是：
(一)按照法律、法规和各级政府的要求，起草内部审计法现草案，制定内部审计准则和其他内部审计规章、制度；
(二)指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员；
(三)指导、监督内部审计机构和审计人员按照有关规定进行内部审计工作；
(四)组织内部审计理论研究，培训内部审计人员；
(五)总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。
内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督。
第七条内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：
(一)财务计划或者单位预算的执行和决算；
(二)财政、财务收支及其有关的经济活动；
(三)经济效益；
(四)内部控制制度；
(五)经济责任；
(六)建设项目预(概)算、决算；
(七)国家财经法规和部门、单位规章制度的执行；
(八)其他审计事项。
第八条 内部审计机构对本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等的合同执行情况；投入资金、财产的经营状况及其效益，依照有关规定，进行内部审计监督。
第九条 部门内部审计机构可以用“行业经济管理中的重要问题开展行业审计调查。
第十条 内部审计的工作成果，经测评后，可以作为审计机关、社会审计组织等工作的参考依据。
第十一条 在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限是：
(一)根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。
(二)审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。
(三)参加有关会议。
(四)对审计涉及的有关事项进行调查，关索取有关文件、资料等证明材料。
(五)对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出临时制止决定。
(六)对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
(七)提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。
(八)对严重违反财经按规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映。
部门、单位可以在管理极限范围内，授予内部审计机构处理、处罚的权限。
第十二条 内部审计工作的主要程序是：
(一)根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本部门、本单位领导人批准后实施。
(二)实施审计前，应当通知被审计单位。
(三)对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见，报送本单位领导人审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定。
(四)对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。
(五)被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位负责人提出，该负责人应当及时处理。
第十三条 内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，按照规定管理。
第十四条 任免内部审计机构的负责人，应当事前征求上级主管部门或单位的意见。
内部审计人员应当具备必要的专业知识。
内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家有关规定执行。
第十五条 内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。
内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第十六条 对违反本规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
第十七条 非国有经济组织开展内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。
第十八条 各部门、各地区、各单位可以根据本规定，制定具体实施办法。
第十九条 本规定由审计署负责解释。
第二十条 本规定自发布之日起施行。1989年12月2日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》废止。
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| 修正： |
中华人民共和国审计署令 第4号 2003年2月10日审计署审计长会议通过，现予发布，自2003年5月1日起施行。
对本法规进行了废除。
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