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各市、地国家税务局：
为加强对经营废旧物资纳税人的税收管理，堵塞征管漏洞，保障税收收入，现就废旧物资经营增值税管理问题通知如下：
一、凡从事废旧物资经营的单位和个人均为增值税的纳税义务人。承租或承包经营，有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费、管理费的，以承租或承包人为纳税人。经营者不同时具备以下三个条件的，以经营者为纳税人。
(一)经营者为专门从事废旧物资经营企业(以下简称“专营企业”)的在册职工，并在主管劳动部门登记备案；
(二)经营者与专营企业依劳动法规定签定劳动关系合同，明确相互的劳动权利和义务；
(三)经营者的一切经济活动均以专营企业的名义进行，且由专营企业承担相关法律责任。
二、独立履行纳税义务的承租、承包、挂靠单位或个人应自领取营业执照之日起30日内办理税务登记，并接受当地主管国税机关的税务管理。
三、专营企业申请认定为增值税一般纳税人时，除符合年应税销售额180万元标准外，还应同时满足以下条件：
(一)从有关部门获取专业从事废旧物资的经营资格；
(二)有较为严格的内部控制制度。货物进、出库分别专人管理，交接手续清楚，相关凭证(如过磅单、验收单、出库调拨单等)健全；账、钱、物分离，专人负责，相互制约。
(三)会计核算健全，能够按会计制度规定建立基本核算会计科目，其中：“商品销售收入”、“库存商品”科目能按分支机构、货物品种设置二、三级明细账，“现金”、“银行存款”设置日记账。
(四)在财务上能够反映其统一核算的分支机构的经营情况。
四、专营企业可向主管国税机关领购使用“废旧物资收购专用发票”。小规模纳税人领购时，应由主管国税机关在抵扣联上加盖“不予抵扣”专章后方可使用。
五、“废旧物资收购专用发票”只限于专营企业向城乡个人或小规模纳税人收购废旧物资时开具，具备一般纳税人资格的专营企业从一般纳税人处购入废旧物资，不得开具“废旧物资收购专用发票”。
六、“废旧物资收购专用发票”开具时应按收购的货物分品种逐项填列，不得汇总开具，所有栏目应填写齐全。记账时，须凭“废旧物资收购专用发票”及其入库凭证；从小规模纳税人处购入废旧物资的，企业还应将依法向销售方索取的销售普通发票发票联加附在“废旧物资收购专用发票”(“废旧物资收购专用发票”的“投售人姓名”、“身份证号码”栏可不填)后入账。对收购金额在200元以下(含)的，可不加附普通发票。
七、省局决定增加千元版和百元版“废旧物资收购专用发票”(票样格式请各地按万元版票样自行修改)。主管国税机关向专营企业发售“废旧物资收购专用发票”，应严格审批手续，验旧购新，限量限额供应。纳税人原则上每次只能领购2本“废旧物资收购专用发票”。
领购万元版“废旧物资收购专用发票”的纳税人，年收购金额不得低于500万元；领购千元版“废旧物资收购专用发票”的纳税人，年收购金额不得低于100万元；年收购金额在100万元以下的纳税人，只准领购百元版“废旧物资收购专用发票”。纳税人正常经营确需超限量、限版面领购“废旧物资收购专用发票”的，必须经其主管市、县国税机关审核批准。
八、“废旧物资收购专用发票”必须按面额开具，填开的收购金额须达到所限面额的最高一位，严禁超面额开具。凡违反上述规定开具的“废旧物资收购专用发票”，一律不得作为扣税凭证。
九、纳税人销售废旧物资应按规定开具增值税专用发票或普通发票。一般纳税人企业不得为其他单位或个人代开增值税专用发票。
十、纳税人应按规定期限申报缴纳增值税。在办理纳税申报时，除按申报办法规定报送纳税申报资料外，还须报送《废旧物资购、销明细表》(式样见附件)。设有统一核算分支机构的，应同时报送分支机构的《废旧物资购、销明细表》。
十一、主管国税机关应加强对废旧物资经营企业的日常稽核，重点核实“废旧物资收购专用发票”开具的真伪。对开具收购金额在万元以上的“废旧物资收购专用发票”，要逐份核对；开具收购金额在万元以下的，抽查比例要达到20%。
安徽省国家税务局
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