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| 发文标题： |
中国农业银行关于印发《划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法》的通知 |
| 发文文号： |
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| 发文部门： |
中国农业银行
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| 发文时间： |
1994-5-5 |
| 实施时间： |
1994-6-30 |
| 法规类型： |
银行
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| 所属行业： |
金融证券、保险业
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| 所属区域： |
中国
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| 阅读人次： |
2559 |
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| 发文内容： |
中国农业银行关于印发《划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法》的通知
1994年5月5日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、长春、南京、成都市分行:
现将《划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法》印发给你们，各行要结合有关文件认真学习贯彻。从1994年6月30日开始，各行要按照中国农业发展银行会计科目和应划转的业务范围，对中国农业发展银行业务正式建帐核算，农业银行各级行在划转农业发展银行业务以前，并要进行半年会计决算。决算报表反映的余额应是划转后的余额。在划转及建帐过程中有什么问题，请及时向总行反映。
附:划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法
为顺利组建农业发展银行，准确划转帐务，规范委托代理业务的核算，真实、准确、完整地反映中国农业发展银行政策性业务的经营状况和经营成果，对中国农业发展银行的政策性业务实行独立核算。为此，特制定本办法。
一、基本规定
(一)帐务划转及委托代理农业发展银行业务必须严格按照《中国农业发展银行章程》规定的业务界定，不得擅自扩大和缩小政策性业务范围。
(二)在未组建农业发展银行营业机构以前，凡属农业发展银行的业务除由建设银行代理外，均由农业银行代理。凡有代理业务的农行各机构，均要设立代理业务核算专柜或配备专人负责代理业务内部核算管理工作。凡属农业发展银行的业务活动，都应纳入农业发展银行会计核算体系中来，不得与农业银行自身经营活动相混淆。
(三)代理的农业发展银行业务要自成核算体系，统一使用中国农业发展银行规定的会计科目和会计报表，会计记帐方法和核算原则均按现行金融财会制度执行。
(四)对代理行的代理业务，农业发展银行按规定付给一定的手续费或按一定比例计算分摊成本费用(具体办法另行确定)。
(五)代理行对农业发展银行业务单独计算损益，凡是与代理行分开的各项收支均应按会计制度规定单独记帐和核算，难以分开的收支项目可按规定分摊后定期计入相应帐户。
(六)代理行与农业发展银行资金存贷差要定期清算，未清算期间资金要有偿使用，并视同同业往来款项进行管理核算。
(七)农业银行要在6月30日统一规定的时间向农业发展银行划转帐务。凡有划转政策性资产帐务的农行营业单位，在按规定划转相应存款帐务、信贷基金帐务后的差额，以“同业存放款项”科目为划转平衡科目。
(八)在农业发展银行业务帐务划转前，各级行对应属农业发展银行业务的资产、负债、财务收支等进行全面、认真的清理核实，要组织计划、信贷、存款、会计等有关部门和人、农、发等有关行参加，对确属农业发展银行业务要按科目归属抄列清单、登记造册。
(九)划转农业发展银行业务，涉及到企业单位(开户)资金的归属，特别是企业存款的归属，各行在清查和分帐时要严格掌握政策界线。凡属与政策性贷款相对应的存款，都应作为政策性业务存款纳入农业发展银行业务核算。有政策性贷款的企业，必须在农业发展银行开设政策性存款帐户，政策性存款必须按规定使用，不得转移或挪作他用。
(十)农行营业所原则上也应分帐核算，个别业务量较少，或政策性贷款采取“下贷上转”或“上贷下转”的办法由县级以上主管行集中办理的，可以不实行分帐核算。
(十一)帐务分开后，凡属农业发展银行业务的会计凭证都应加盖“代理农业发展银行业务”戳记，以示区别，会计档案单独进行装订保管，未设立农业发展银行的要由代理行代为保管，设立农业发展银行的要移交给发展银行自行保管。
(十二)贷款企业的借款在划转帐务时移交给农业发展银行，无借据或借据不全的，要登记造册，清查核实，落实划转后的债权债务关系，并由移交行补制借据。
(十三)人民银行、工商银行、建设银行等按规定划转的帐务，直接转入农业发展银行相应会计科目。
二、划转农业发展银行业务的核算
在规定的日期划转分设农业发展银行业务时，可用特转传票作划转凭证，农业银行以“存放同业款项”或“同业存放款项”作资金划转平衡科目，农业发展银行以“存放农行款项”或“农行存放款项”科目作资金划转平衡科目，按双方资金科目归属进行对应划转。
(一)政策性存款的帐务划转
当农行某营业机构划转某企业政策性存款时作特转传票一式多联，并加盖“帐务划转”戳记，会计分录:
借:企业单位存款
A企业存款×××
B企业存款×××
X企业存款×××
贷:同业存放款项×××
(二)政策性贷款的帐务划转
当农行某机构划转企业政策性贷款业务时，做特转传票一式多联，加盖“帐务划转”戳记，会计分录:
借:存放同业款项×××
贷:××贷款
A企业贷款×××
B企业贷款×××
X企业贷款×××
(三)资本金的帐务划转
当农行某机构按规定把资本金给农业发展银行时，做一式多联特转传票，并加盖“帐务划转”戳记。会计分录:
借:实收资本×××
贷:同业存放款项×××
(四)财务收支的帐务划转
财务收支以划帐日为界，划帐日之前全部纳入农业银行财务收支；划帐日之后由农业发展银行单独计算财务收支，其中，利息收支截止日为6月20日。
实行权责发生制办法以后形成的应收利息，仍在农业银行反映，不予划转，待实际收回时冲减；以前年度实行收付实现制形成的，反映在表外科目的应收利息，按划转资产的归属抄列清单，由农业发展银行建帐。
(五)缴存存款准备金的帐务划转
缴存存款准备金按划转日应交存款准备金的口径计算后，填制一式多联特转传票，并加盖“帐务划转”戳记。会计分录:
借:存放同业款项×××
贷:缴存中央银行一般性存款
(六)呆帐准备金的帐务划转
1993年底呆帐准备金结余部分和1994年新提呆帐准备金均按划帐日政策性贷款占总贷款比重划转。会计分录:
借:呆帐准备金×××
贷:同业存放款项×××
如反映红字的，也按此比例分摊。
如有在年初提足全年呆帐准备金的，应首先冲回半年部分，再按比例划转。下半年再按规定比例补提。
(七)固定资产的帐务划转(划转人员时使用)
划转固定资产时，应按有关规定标明划转资产种类、资产原值、已提折旧等有关内容，开出资产调拨单。同时应办理资产转户手续。划转时，会计分录:
借:存放同业款项×××
贷:固定资产×××
借:累计折旧×××
借:实收资本一固定资本×××
贷:同业存款款项×××
(八)递延资产的帐务划转
随人员划转相应未摊销的家具用具，办公桌椅等低值易耗品时，应标明划转的种类和原值，划转时会计分录:
借:存放同业款项×××
贷:递延资产×××
其他凡应划转给农业发展银行业务的亦比照上述办法处理。
帐务划转完毕，应平衡资金，编制划转科目对照表，逐项逐户抄列清单(可用划转凭证代)，移交借据清单。农业发展银行按科目归属设置建立新帐。
三、代理农业发展银行业务的核算
(一)企业存款业务的核算
农业发展银行的企业存款是有政策性业务的企业在农业发展银行的存款，主要来源于派生存款和由于政策性购、销、调、存收回的结算存款。
1.企业存入现金时，农行会计分录:
借:现金×××
贷:同业存放款项×××
代理农业发展银行的会计分录:
借:存放农行款项
贷:企业单位存款×××
××企业×××
2.企业购货、汇出款项时，代理农业发展银行会计分录:
借:企业单位存款
××企业×××
贷:存放农行款项×××
农行的会计分录:
借:同业存放款项×××
贷:联行往帐×××
(二)贷款业务的核算
政策性贷款主要是农业发展银行按照国家要求，为保护促进农业基础产业的发展发放的贷款，是农业发展银行的主营业务。
1.发放贷款时，会计分录:
借:××贷款
××企业×××
贷:企业单位存款
××企业×××
2.收回贷款时，会计分录:
借:企业单位存款
××企业×××
贷:××贷款
××企业×××
(三)系统内划拨款项的核算
系统内划拨款项是指农业发展银行内部及上下级行之间的资金借出、借入。
1.划出款项时，代理农业发展银行会计分录:
借:存放系统内款项
××发行×××
贷:存放农行款项×××
农行的会计分录:
借:同业存款款项×××
贷:联行往帐(或存放中央银行款项)×××
2.收到款项时，农行会计分录:
借:存放中央银行款项(或联行来帐)×××
贷:同业存款款项×××
代理农业发展银行会计分录:
借:存放农行款项×××
贷:系统内存放款项×××
(四)呆帐准备金提取的核算
1.呆帐准备金按划转日划转过来的各项贷款余额和年1%的比例进行差额补提。提取时作会计分录:
借:其他营业支出----呆帐准备支出×××
贷:呆帐准备金×××
贷:××利息收入×××
实际收回利息时，会计分录:
借:企业单位存款
××企业×××
贷:应收利息×××
2.不计提应收利息的核算，按实际收回利息直接入帐，会计分录:
借:企业单位存款
××企业×××
贷:××利息收入
××利息收入×××
(五)利息支出的核算
1.计提应付利息的核算
计提时，会计分录:
借:利息支出
××利息支出×××
贷:应付利息×××
实际支付时、会计分录:
借:应付利息×××
贷:××存款(或××存放款项)×××
2.不计提应付利息的核算，以实际支付的利息直接列帐。会计分录:
借:利息支出
××利息支出×××
贷:企业存款
××企业×××
(六)费用支出的核算
费用的核算，以实际支付的费用直接列支，会计分录:
借:业务管理费
××费用支出×××
贷:存放农行款项(或存放同业款项)×××
四、农业银行(代理行)与农业发展银行资金的清算
(由于农业银行划转农业发展银行业务和农业银行代理)发展银行业务，必然要产生资金的相互占用，因此在划帐时和日常业务代理时定期或随时进行清算。
(一)帐务分设时的资金清算
1.农行方面的帐务处理，农行在划转农业发展银行业务时均以“存放同业款项”或“同业存放款项”作为平衡科目，划转后反映“存放同业款项”科目余额，表示替农业发展银行垫付了资金。清算时可采取上划清算的办法，“上划”是基层农行机构将“存放同业款项”余额，通过系统内上划上级行，由上级行与同级农业发展银行进行清算。
(1)农行下级行向上级行上划时，作会计分录:
借:联行往帐(或存放中央银行款项)×××
贷:存放同业款项×××
(2)农行上级行接到下级行划来凭证时，作会计分录:
借:存放同业款项×××
××农行
贷:联行来帐(或存放中央银行款项)×××
(3)农行上级行与同级农业发展银行清算，收到农业发展银行划来的款项时，作会计分录:
借:存放中央银行款项×××
贷:存放同业款项×××
××农行
2.农业发展银行(代理行)方面的帐务处理
农业发展银行(或代理行)对刚刚分设出来的政策性业务核算是以“存放农行款项”和“农行存放款项”作为平衡科目的，分帐时，农业发展银行(或代理行)应首先将两个科目相互对冲，将较小的一方转销。差额反映在“农行存放款项”科目，余额在“贷方”。农业发展银行拨给农业银行清算资金时，作会计分录:
借:农行存放款项×××
贷:存放中央银行款项×××
(二)日常代理业务的资金清算
代理行与农业发展银行发生资金相互占用时要进行清算，清算可采用定期清算，5天一清算或10天一清算，有条件的地方，亦可随时清算。清算时帐务处理可比照“帐务分设时的资金清算”方法处理。
五、本办法自1994年6月30日起实施。未尽事宜请参照《金融财会制度》和《中国农业银行会计核算办法》。各行可根据此办法制定实施办法报总行备案。
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