为进一步做好我省土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号，国家税务总局公告2018年第31号修改)和《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》(GB50854-2013)、《构筑物工程工程量计算规范》(GB50860-2013)、《通用安装工程工程量计算规范》(GB50856-2013)、《市政工程工程量计算规范》(GB50857-2013)、《园林绿化工程工程量计算规范》(GB50858-2013)及我省相关配套规定，国家税务总局海南省税务局、海南省住房和城乡建设厅共同发布《2022-2023年海南省房地产项目工程造价参考指标》(以下简称《参考指标 》)，现将有关事项公告如下:
　　一、在土地增值税清算过程中，纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条以及《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号，国家税务总局公告2018年第31号修改)第四条第二项规定情形之一的，税务机关通过适用《参考指标》核定其“楼宇建筑工程、基础设施”工程造价。
　　二、房地产开发企业申报的“楼宇建筑工程、基础设施”成本高于按照《参考指标》测算的金额，应当提供相关证据，税务机关核实后，确定是否予以据实扣除。上述相关证据材料包括但不限于建设工程规划设计(施工)图、室外总平图、竣工图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单、土石方工程测量报告、工程结算书和建筑面积测绘报告等。
　　三、税务机关按照《参考指标》核定或测算“楼宇建筑工程、基础设施”工程造价时，适用清算项目开工至竣工期间所对应年度的《参考指标》数值;如清算项目开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度《参考指标》数值的加权平均值。
　　本公告自2025年9月5日起施行。本公告施行后，主管税务机关未出具土地增值税清算结论的，按本公告的规定处理。
　　特此公告。
　　附件：
　　1.2022-2023年海南省房地产项目工程造价参考指标—楼宇建筑工程
　　2.2022-2023年海南省房地产项目工程造价参考指标—基础设施
　　国家税务总局海南省税务局 海南省住房和城乡建设厅
　　2025年7月10日

　　关于《国家税务总局海南省税务局 海南省住房和城乡建设厅关于发布2022-2023年海南省房地产项目工程造价参考指标的公告》的解读

　　一、背景和意义
　　2021年8月20日，我省发布了《国家税务总局海南省税务局 海南省住房和城乡建设厅关于发布2008-2018年海南省房地产项目工程造价参考指标的公告》(2021年第5号)，有效解决了土地增值税清算审核中房地产项目工程造价成本涉税审核难、税企争议大等问题，维护了纳税人合法权益。2023年8月21日，我省再次发布《国家税务总局海南省税务局 海南省住房和城乡建设厅关于发布2019-2021年海南省房地产项目工程造价参考指标的公告》(2023年第4号)，及时更新指标数据，确保了指标体系的时效性和准确性，现根据工作需要继续发布2022-2023年造价参考指标。
　　二、主要内容
　　(一)发布《2022-2023年海南省房地产开发项目工程造价参考指标》(以下简称《参考指标》)以及适用范围。
　　(二)明确房地产开发企业申报的“楼宇建筑工程、基础设施”成本高于按照《参考指标》测算的金额，应当提供相关证据，税务机关核实后，确定是否予以据实扣除。
　　(三)明确《参考指标》核定或测算“楼宇建筑工程、基础设施”工程造价时，如何适用清算项目开工至竣工期间所对应年度的《参考指标》数值。
　　三、施行时间及文件衔接
　　本公告自2025年9月5日起施行，此前已受理但未出具清算审核结论的，按本公告处理。
　　四、举例说明
　　案例1：一般情形
　　海口某房地产开发公司开发的A项目于2022年1月开工，2023年8月竣工，项目由2栋11层住宅楼组成，建筑面积10000平方米。
　　2025年10月，主管税务机关向纳税人出具《税务事项通知书》(符合清算条件)。2025年11月，纳税人提出账册不健全，无法提供申报资料。
　　为此，主管税务机关经核查后，确认纳税人所说情况属实。主管税务机关根据规定按《参考指标》核定该项目的“楼宇建筑工程”成本。(海口市11层住宅楼的楼宇建筑工程成本2022-2023年参考指标分别为2327元/平方米、2273元/平方米)
　　计算过程：
　　(1)该项目从2022年1月开工至2023年8月竣工，共开发建设了20个月。
　　(2)加权平均测算单位“楼宇建筑工程”平均成本：
　　2327×12/20+2273×8/20=2305.4元。
　　(3)“楼宇建筑工程”总成本：10000×2305.4=23054000元。
　　案例2：存在中途停工的情形
　　海口某房地产开发公司开发的A项目于2022年1月开工，2022年11-12月因工程项目问题停工，2023年1月复工，2023年10月竣工，项目由2栋11层住宅楼组成，建筑面积10000平方米。
　　2025年10月，主管税务机关向纳税人出具《税务事项通知书》(符合清算条件)。2025年11月，纳税人提出账册不健全，无法提供申报资料。
　　为此，主管税务机关经核查后，确认纳税人所说情况属实。主管税务机关根据规定按《参考指标》核定该项目的“楼宇建筑工程”成本。(海口市11层住宅楼的楼宇建筑工程成本2022-2023年参考指标分别为2327元/平方米、2273元/平方米)
　　计算过程：
　　(1)该项目从2022年1月开工至2023年10月竣工，2022年1-2月因工程项目问题停工，2023年1月复工，共开发建设了20个月。
　　(2)加权平均测算单位“楼宇建筑工程”平均成本：
　　2327×12/20+2273×8/20=2305.4元。
　　(3)“楼宇建筑工程”总成本：10000×2305.4=23054000元。