为贯彻落实党中央、国务院关于行政裁量权制度建设决策部署，推进严格规范公正文明执法，保障注册会计师法等法律法规有效实施，按照《财政部关于印发〈关于注册会计师行业行政处罚裁量权基准制定和使用的指导意见〉的通知》(财监〔2024〕2号)要求，结合云南实际，我厅草拟了《云南省注册会计师行业行政处罚裁量权基准(征求意见稿)》，现向社会公开征求意见。请提出意见的单位和个人，于2024年11月17日前通过电子邮件、信函等形式将意见反馈我们。
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　　附件：
　　1.云南省注册会计师行业行政处罚裁量权基准(征求意见稿)
　　2.起草说明
　　云南省财政厅
　　2024年10月18日

　　关于《云南省注册会计师行业行政处罚裁量权基准 (征求意见稿)》的起草说明

　　根据《云南省行政规范性文件制定和备案办法》相关规定，现就《云南省注册会计师行业行政处罚裁量权基准(征求意见稿)》(以下简称《裁量权基准》)起草情况说明如下：
　　一、文件制定必要性
　　为贯彻落实党中央、国务院关于行政裁量权制度建设决策部署，规范财政部门行使注册会计师行业行政处罚裁量权的行为，推进严格规范公正文明执法，保障注册会计师法等法律法规有效实施，保护公民、法人和其他组织的合法权益，按照《财政部关于印发〈关于注册会计师行业行政处罚裁量权基准制定和使用的指导意见〉的通知》(财监〔2024〕2号)要求，省财政厅制定《裁量权基准》，建立健全我省注册会计师领域行政处罚裁量权基准制度，规范行政处罚裁量权，切实提高依法行政水平。
　　二、文件制定依据
　　根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国行政处罚法》和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令97号)等有关法律、法规、规章，并积极借鉴参考部分省财政厅的先进做法，结合云南实际制定。
　　三、文件制定原则
　　(一)法制统一原则
　　依照《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)等专门法律、法规、规章的同时，也依照了《中华人民共和国行政处罚法》等规范共同行政行为的一般法，以及其他相关法律、法规、规章，确保法制的系统性、整体性、协同性。
　　(二)程序公正原则
　　严格落实《规章制定程序条例》和《云南省行政规范性文件制定和备案办法》等规定的要求，依照法定程序广泛听取公民、法人和其他组织的意见，制定出台后即向社会公开。
　　(三)公平合理原则
　　制定的《裁量权基准》按照既符合法律、法规、规章的规定，也符合社会公序良俗和公众合理期待，本着平等对待每一位行政相对人，不畸轻畸重、类案不同罚的原则制定。
　　(四)高效便民原则
　　制定的裁量权基准充分体现执法为民服务理念，旨在方便市场主体和人民群众。
　　四、文件制定主要内容
　　《裁量权基准》根据相关法律、法规、规章，对注册会计师行业行政处罚相关裁量权，对8类违法行为作出具体规定。主要包括一是根据何种法定依据对违法行为的认定，二是对违法行为认定后适用条件的区分，三是各种适用条件对应的处罚幅度和具体标准。
　　按照财政部相关要求，裁量权基准应当充分考虑违法情形。违法情形轻微的，应当在原有处罚阶次基础上作降档处罚，或适用当前处罚阶次内较轻的处罚种类或者较低的处罚幅度；违法情形严重的，应当在原有处罚阶次基础上作升档处罚，或适用当前处罚阶次内较重的处罚种类或者较高的处罚幅度。我们对8类违法行为又作出相应区分。其中，前6类违法行为的处罚幅度分为从轻处罚、一般处罚和从重处罚，后2类违法行为的处罚幅度分为行政处理和从重处罚。
　　五、行使行政处罚裁量权基准的步骤
　　适用裁量权基准予以行政处罚，按照下列步骤进行：
　　(一)根据违法行为的违法基本情节，确定应选择的适用条件，对标确定相应的处罚幅度，违法行为具有某一适用条件中违法情形之一的，即按照该档对应的处罚具体标准进行处罚；
　　(二)当事人的同一违法行为具有基准不同适用条件违法情形的，应当适用较重阶次所对应的处罚具体标准进行处罚；
　　(三)处罚具体标准中规定的处罚种类应当全部适用，不选择适用；
　　(四)综合考虑违法行为辅助情节，如具有裁量权基准规定的从轻、从重处罚的情形，适用并确定最终的行政处罚。