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东丰县教育局：
根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2022年度会计监督检查工作的通知》(吉财监﹝2022﹞487号)要求，我厅于2022年8月10日至8月18日，对你单位2021年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：
一、检查发现的主要问题
(一)未按规定使用会计科目，金额221.54万元。
1.2021年，你单位将应当通过“应付职工薪酬”科目核算的职工工资4.68万元，在“业务活动费用”科目直接列支。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会﹝2017﹞25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等”的规定。
2.2021年，你单位将应当在“其他应交税费”科目核算的代扣代缴个人所得税0.27万元，在“其他应付款”科目核算。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会﹝2017﹞25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2102 其他应交税费 一、本科目核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算”的规定。
3.2021年，你单位将应当在“在建工程”科目核算的2020年鹿乡中学新建教学楼建设项目前期费用咨询费136万元、水冲厕所可研费2万元、挡土墙地勘费1.5万元、规划定位放线测量费、规划设计费及规划条件费31.06万元、临时用电安装费46.03万元，共计金额216.59万元，在“业务活动费用”科目核算，不符合《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会﹝2017﹞25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“1613在建工程 本科目核算单位在建的建设项目工程的实际成本，单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施项目工程、保障性住房项目工程的实际成本”的规定。
(二)未按规定取得原始凭证，金额0.58万元。
2021年，你单位接待2017级公费师范生选岗分配和2021年教师还巢人才分配工作伊通县进修学校考试评委，报销公务接待餐费0.58万元，未取得用餐菜单。不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”和《吉林省党政机关公务接待管理办法》(吉办发﹝2014﹞33号)第十四条“接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单”的规定。
(三)提前或延后确认费用支出，金额83.49万元。
你单位在2021年度列支2022年电话费1.2万元、保安服务费4.8万元和2020年12月鹿乡中学临时用电安装费、规划定位放线测量费、规划设计费及规划条件费77.09万元、办公用品0.4万元，共计金额83.49万元。不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。
(四)往来款项长期挂账未及时清理，金额11.34万元。
2021年，你单位“其他应收款”科目余额9万元；“其他应付款”科目余额2.34万元，长期挂账，未及时清理。不符合《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”和第四十七条“行政单位应当加强对暂存款项的管理……对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”的规定。
(五)国有资产配置未履行审批手续，金额2.65万元。
2021年，你单位在未履行审批手续的情况下，购置计算机、干扰仪等固定资产2.65万元。不符合《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第90号)第九条“行政单位对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理。其主要职责是：……(四)负责办理本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项的报批手续”、第十四条“购置有规定配备标准的资产，除国家另有规定外，应当按下列程序报批：(一)行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同级财政部门要求提交相关材料；……(三)经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出”的规定。
(六)应计未计固定资产，金额0.5万元。
2021年，你单位采购两套长副柜和一个木皮班台，金额0.5万元，未入固定资产账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算……(二)财物的收发、增减和使用”和《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。
(七)应缴未缴利息收入，金额0.15万元。
2021年，你单位财政拨款形成的银行存款利息收入0.15万元，未缴入国库。不符合《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库(以下简称国库)，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠”的规定。
二、处理决定
(一)对未按规定使用会计科目问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。
(二)对未按规定取得原始凭证问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
(三)对提前或延后确认费用支出问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得提前或延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。
(四)对往来款项长期挂账未及时清理问题，根据《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十七条的规定，责令你单位予以纠正，按照财务会计管理的有关规定，对应收及应付款项及时进行清理，严禁长期挂账。
(五)对国有资产配置未履行审批手续问题，根据《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)第八条的规定，责令你单位予以纠正，严格履行审批手续，今后避免类似问题再次发生。
(六)对应计未计固定资产问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，责令你单位予以纠正，补充登记固定资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。
(七)对应缴未缴利息收入问题，根据《中华人民共和国预算法》第九十三条的规定，责令你单位予以纠正，将利息收入上缴本级国库，加强预算收入管理，严格按照预算法规定执行，今后避免类似问题再次发生。
请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅监督局。依据《财政检查工作办法》(财政部令第32号)第三十四条规定，我厅将对本处理决定执行情况进行监督检查。
根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。
除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。
吉林省财政厅
2022年10月25日
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