各出资企业：
　　为切实履行出资人职责，强化企业内部控制，优化企业资源配置，提升企业管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》等法律法规，我委制定了《关于出资企业实施全面预算管理的指导意见》，业经省国资委2010年第6次主任办公会审议通过，现印发给你们，请认真贯彻落实。
　　各出资企业应高度重视全面预算管理工作，按照《指导意见》的要求，制定符合本企业实际的管理办法，并组织实施好全面预算管理工作。从2010年开始国有独资及国有控股企业应实施全面预算管理，并于5月底前将全面预算管理工作开展情况及本年度预算报送省国资委备案。
　　附件：关于出资企业实施全面预算管理的指导意见
　　二○一○年四月二十六日
　　主题词：预算管理　意见　通知
　　吉林省国有资产监督管理委员会办公室　　2010年4月27日印发
　　(共印40份)
　　附件：
　　关于出资企业实施全面预算管理的指导意见
　　为切实履行出资人职责，强化企业内部控制，优化企业资源配置，提升企业管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，现就省国资委出资企业实施全面预算管理提出以下意见：
　　一、全面预算管理的基本内容
　　(一)全面预算是按照企业发展战略目标，在对未来环境预测的基础上，确定预算期内经营目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。
　　全面预算管理是通过全面预算编制、审批、执行、控制和分析、调整、考核、监督等所建立的一种管理控制体系，是强化企业内部控制的一种主要方法。
　　(二)全面预算一般包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算四个方面。
　　1、业务预算是企业生产经营活动的预算，主要包括生产预算、销售或营业预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、
　　采购预算、期间费用预算以及研发费用预算、节能环保预算等。
　　2、资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。
　　3、筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。
　　企业经批准发行股票、配股和增发股票，应根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应在筹资预算中分项做出安排。
　　4、财务预算是企业在预算期内汇总反映企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项的预算，主要以预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等形式反映。
　　二、全面预算管理的基本原则
　　(一)战略导向原则：全面预算要以企业中长期发展规划和战略目标为基础。
　　(二)资源优化配置原则：通过全面预算管理达到经济上最优化，并以实现企业资源优化配置为最终目标。
　　(三)全面性原则：全面预算要做到全员参与、全面覆盖、全程跟踪及控制。
　　(四)有效性原则：全面预算编制程序和方法要科学合理，预算控制程序要注重实效。
　　(五)刚性原则：全面预算一经批准，一般不予调整。
　　(六)责权对等原则：全面预算应实行以年度预算为基础的考核奖惩制度，做到预算执行结果与经济利益挂钩。
　　三、全面预算管理的工作组织和制度保障
　　(一)省国资委负责推进、指导、督促和评价企业实施全面预算管理工作。
　　(二)企业是全面预算管理的主体，负责在本部和所出资企业中实施全面预算管理。企业法定代表人应对全面预算管理工作负总责。企业监事会应将全面预算管理实施情况作为监督检查的一项重要内容。
　　(三)企业董事会负责确定全面预算目标并审批预算方案和预算调整方案，不设董事会的企业依照公司章程有关规定执行。
　　(四)企业经营层负责全面预算管理的组织和实施。企业应设立预算管理委员会，对董事会负责，是全面预算管理的工作机构。总经理一般应兼任预算管理委员会主任，其成员由负责经营管理、资本运营的企业领导(董事)、总会计师(财务总监)及有关管理部门的负责人组成。预算管理委员会的主要职责为：
　　1、负责启动本企业全面预算编制工作；
　　2、负责审议全面预算方案和预算调整方案并提交董事会审批；
　　3、按照董事会制定的全面预算目标，对各预算单位进行目标分解；
　　4、协调解决全面预算编制、执行过程中的矛盾和问题；
　　5、定期检查和分析全面预算执行情况，并督促各预算单位按时完成预算；
　　6、当企业内外环境发生重大变化时，提出预算调整意见；
　　7、负责制订全面预算考核方法，并组织年度预算执行结果考核工作。
　　(五)预算管理委员会可下设预算管理办公室。预算管理办公室由计划、财务、人力资源、生产经营等部门人员组成。预算管理办公室的主要职责为：
　　1、按照企业年度经营计划和预算目标，负责组织全面预算方案的编制、审核和汇总工作；
　　2、指导、督促各预算单位按进度执行预算；
　　3、汇总、分析各预算单位的预算执行结果，提出审核意见、改进措施和建议，并定期向预算管理委员会报告预算执行情况；
　　4、编制年度预算执行情况分析报告并提交预算管理委员会；
　　5、组织对各预算单位的预算执行情况进行考评；
　　6、负责全面预算管理的日常事务。
　　(六)企业内部业务机构和所出资企业是预算执行主体，其主要职责为：
　　1、负责本单位全面预算方案的编制、上报、控制、分析和考评工作；
　　2、负责将本单位预算指标进行层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；
　　3、负责按授权程序严格执行预算；
　　4、研究解决全面预算编制、执行中存在的问题；
　　5、根据企业生产经营变化情况，提出预算调整建议。
　　(七)企业应建立全面预算管理的有关规章制度，对预算编制、执行和控制、调整、考核等作出具体规定。同时，应建立健全与预算管理相配套的财务会计制度、生产管理制度、市场分析制度、质量管理制度、考核奖惩制度等。
　　四、全面预算的编制原则、方法和程序
　　(一)全面预算的编制应遵循以下原则：
　　1、以企业经营目标为前提，明确实现经营目标的策略和措施；
　　2、坚持效益优先，实行总量平衡，确保切实可行；
　　3、预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确；
　　4、预算目标要积极稳健，既体现目标激励，又留有一定余地。
　　(二)全面预算一般按会计年度编制，预算编制期间通常为公历1月1日至12月31日。企业可根据自身实际情况和各业务环节特点，选用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制全面预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。
　　(三)全面预算应以企业年度预算目标为核心，以业务预算为
　　起点，再按照资本预算、筹资预算、财务预算的顺序进行编制。
　　企业编制全面预算应依据产权管理关系及合并会计报表范围确定预算编制范围，并按照内部经济活动的责任权限将所属部门和出资企业划分成若干预算单位，在各预算单位层层汇总基础上编制而成。一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，层层做好所属部门和出资企业的全面预算编制工作。
　　1、确定目标。每年第四季度，企业董事会根据企业发展战略和未来市场预测提出下一年度预算总体目标，下达预算管理委员会，由预算管理委员会将预算目标分解到各预算单位。
　　2、编制上报。预算管理办公室组织各预算单位编制全面预算方案，经审查、平衡、逐级汇总后报预算管理委员会。
　　3、审查平衡。预算管理委员会对全面预算方案进行审议，对有关问题提出调整意见。各预算单位根据预算管理委员会的意见对预算方案进行修正，在沟通、平衡、协调的基础上对预算作出相应调整。
　　4、审议批准。在审查平衡的基础上，由预算管理办公室编制正式预算草案，经预算管理委员会审议后，提交董事会批准。
　　5、下达执行。每年年初，由预算管理委员会及时将董事会批准的年度预算，逐级下达各预算单位执行。同时，国有独资及国有控股企业应将董事会批准的全面预算报省国资委备案。
　　(四)企业可根据自身实际情况编制预算准备，即为应对预算期间内、外部经营环境、经营条件的不确定性，为确保预算目标达成而预先准备一部分资源。当一定条件形成后，可按授权程序启动预算准备，以保证预算目标的顺利实现。
　　五、全面预算的执行、控制和分析
　　(一)全面预算一经批准下达，各预算单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到下属各公司、各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
　　(二)企业应将全面预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度预算，并根据管理需要，对重要项目细分到每月或每周，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
　　(三)企业应通过建立和完善各种控制标准和控制程序以加强对成本、费用和资金的过程控制。比如企业应通过现金流量管理实现预算过程控制，按时组织预算资金的收取，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。
　　(四)企业应建立全面预算分析及报告制度，要求各预算单位定期分析并报告预算执行情况。预算管理办公室应督促各预算单位及时分析、检查、跟踪预算执行情况，形成预算差异分析报告。预算管理委员会对各预算单位逐级提出的预算差异分析报告进行审核，报董事会予以确认，并及时采取应对措施。
　　(五)企业应分别于二季度和年度终了后的一个月内向省国资
　　委报送半年和年度全面预算管理工作情况分析报告。
　　六、全面预算的调整
　　(一)为维护预算的严肃性和权威性，强化预算的约束力，全面预算一经批准下达，一般不予调整。企业在全面预算执行中由于产业环境和市场形势发生巨大变化、有关政策发生重大调整以及不可抗力等因素，导致预算编制基础发生重大变化，确需调整年度预算的，经批准后可调整预算。
　　(二)调整预算应由预算单位逐级向预算管理办公室提出书面申请报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算调整方案。预算管理办公室应对预算单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会。预算管理委员会对年度预算调整方案审查后，报董事会审批后实施。
　　(三)对预算单位提出的预算调整事项，董事会在审批时应遵循以下要求：
　　1、预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度预算目标；
　　2、预算调整方案应在经济上实现最优化；
　　3、预算调整重点应放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
　　七、全面预算的考核、评价
　　(一)预算管理委员会应充分发挥内部审计的监督作用，适时
　　组织预算审计，纠正全面预算执行中存在的问题，维护全面预算的严肃性。
　　(二)预算年度终了，预算管理委员会应于年初向董事会报告预算执行情况。
　　(三)企业对各预算单位的考核可分为年度考核和期间考核。期间考核可按企业实际情况分为月度、季度和半年考核。企业全面预算考核应作为各预算单位业绩考核的主要内容，同时应成为企业内部人力资源管理的参考依据。
　　(四)省国资委每年对企业全面预算管理工作开展情况进行考评，提出改进措施和建议，并将考评结果作为企业负责人年度业绩考核及任免奖惩的重要参考依据。
　　八、全面预算管理的基础工作
　　(一)全面预算管理的基础工作主要是建立原始记录、定额管理、价格管理、计量检验、工作程序、标准管理等工作制度。
　　1、建立简便易行的原始记录制度。包括对各种原始记录格式、内容、填制方法、传递程序、检查分析的统一要求和规范等。
　　2、建立先进、合理的定额管理制度。包括对成品及零部件材料消耗定额、动能定额、工时定额、费用定额等的制定和管理。
　　3、建立公开、公平的价格管理制度。包括对销售价格、采购价格、关联交易价格、内部转移结算价格等的制定和管理。
　　4、建立严格的计量检验制度。包括对内、外部各类物料的转移、物耗、能耗等进行全面、科学的计量检验，实行检验索赔制度。
　　5、建立规范、高效的工作程序。包括对销货及收款环节、采购及付款环节、生产环节、固定资产管理环节、货币资金管理环节、关联交易环节、担保与融资环节、投资环节、研发环节等的控制和规范。对每项工作、每个环节、各个岗位和各个部门之间衔接的节点和时限要求等做出明确规定。
　　6、建立健全、合理的标准管理工作制度。包括对各项费用标准、工资标准、劳保及福利支出标准、记录及文件等的管理。
　　(二)企业应借助信息化管理工具来提升全面预算管理工作效率，如办公自动化(OA)、产品数据管理(PDM)、会计电算化、企业资源计划(ERP)等。有条件的企业可选择合适的全面预算管理软件，通过软件实现预算编制、分析和过程控制，以提高全面预算管理工作效率和质量，使全面预算管理工作更好地为企业服务。企业在建设全面预算管理信息系统工作中，应加强全面预算历史数据库的建设。
　　九、企业可参照本意见制订符合本企业实际的全面预算管理办法。