发文标题： 陕西省国家税务局关于《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》的公告
发文文号： 陕西省国家税务局公告2010年第4号
发文部门： 陕西省国家税务局
发文时间： 2010-12-7
实施时间： 2011-1-1
法规类型： 增值税
所属行业： 所有行业
所属区域： 陕西
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发文内容：
　　第一章 总则
　　第一条 为规范全省增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定工作，强化增值税一般纳税人管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《......
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修正：
　　增值税一般纳税人资格认定管理办法问答
　　2010-12-09
　　为规范增值税一般纳税人资格认定工作，强化增值税一般纳税人管理，省局于近期发布了《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》（陕西省国家税务局公告2010年第4号），并自2011年1月1日起施行。为使大家更好地理解和掌握相关政策规定，汉中市国家税务局相关科室依据总局和省局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》及相关文件精神，编写了《增值税一般纳税人资格认定管理办法问答》，供广大纳税人及税务人员学习、参考。具体内容如下：
　　1.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》何时开始执行？
　　答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经于2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，自2010年3月20日起施行。
　　2.《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》自何时开始施行？
　　答：《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》自2011年1月1日起施行。
　　3.《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》的制定依据是什么？
　　答：《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》的制定依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发［2010］40号）和《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》（国税函［2010］139号）。
　　4.《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》包括哪些内容？
　　答：具体包括一般纳税人资格的申请、受理和认定，一般纳税人纳税辅导期管理及一般纳税人的日常管理。
　　5.如何理解纳税人的年应税销售额？
　　答：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额、纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
　　6.纳税人的经营期是指什么？
　　答：纳税人的经营期是指纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
　　7.未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定吗？
　　答：未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
　　（1）有固定的生产经营场所；
　　（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
　　8.哪些属于“新开业的纳税人”？
　　答：“新开业的纳税人”是指自税务登记之日起，30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。
　　9.如何理解“能够按照统一的会计制度规定设置账簿和根据合法、有效凭证核算”？
　　答：“能够按照统一的会计制度规定设置账簿和根据合法、有效凭证核算”，是指同时符合下列要求：
　　一是按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。总帐、日记帐采用订本式；
　　二是按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的有关规定，根据合法、有效凭证记帐，进行会计核算和财务处理；
　　三是帐簿、记帐凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，并按国家有关规定保存。
　　10.“提供准确税务资料”的具体内容应包括哪些？
　　答：“提供准确税务资料”的具体内容应包括：
　　（1）企业名称、企业性质、经营地址、法定代表人（负责人）等项目发生变更的，能按规定及时办理税务变更等手续；
　　（2）增值税纳税申报及时、完整、准确；
　　（3）已领购发票的，有健全的发票管理制度，按规定使用保管发票，安全措施得当；
　　（4）已使用税控设备的，按规定使用、保管税控设备。
　　11.哪些纳税人可以不办理一般纳税人资格认定？
　　答：下列纳税人可以不办理一般纳税人资格认定：
　　（1）个体工商户以外的其他个人，指自然人；
　　（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
　　（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
　　12.如何理解不经常发生应税行为的企业和不经常发生应税行为？
　　答：不经常发生应税行为的企业是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。
　　13.一般纳税人资格申请的期限是如何规定的？
　　答：一般纳税人资格申请应在下列规定的时限内提出：
　　（1）新开业的纳税人符合一般纳税人条件的，可在办理税务登记之日起30日内向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续；
　　（2）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
　　（3）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，根据纳税人的经营需要，可及时向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
　　14.年应税销售额达到标准的小规模纳税人办理一般纳税人资格认定的程序有哪些？
　　答：年应税销售额达到标准的小规模纳税人按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
　　（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。
　　（2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
　　（3）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
　　不需办理一般纳税人资格认定的纳税人，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
　　15.年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人逾期未报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》应如何处理？
　　答：逾期未报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
　　在《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，主管税务机关应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定执行，直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。
　　16.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人如何申请办理一般纳税人资格认定？
　　答：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人按照下列程序申请办理一般纳税人资格认定：
　　（1）纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料：
　　①《税务登记证》副本；
　　②财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
　　③由财政部门颁发的会计人员的从业资格证书或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
　　④经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
　　⑤国家税务总局规定的其他有关资料。
　　上述证件资料主管税务机关能在征管档案系统和资料中查阅的，可免予提供。
　　（2）主管税务机关应对申请资料进行初审，对资料齐全、填写符合规定的，予以受理，并将有关资料原件退回给申请人。对免予提供上述资料的，必须从征管档案系统和资料中进行查对核实。
　　对申请资料不齐全或不符合填列要求的，不予受理，应当场告知申请人需要补正的全部内容。
　　（3）主管税务机关受理纳税人申请后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
　　（4）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人 “同意其认定申请和一般纳税人资格确认的时间等事项”。
　　17.税务机关实地查验的方法及内容是什么？
　　答：税务机关实地查验可采取现场约谈、调阅相关证明材料、实地查看生产经营状况等方法。
　　实地查验时，重点查验纳税人的证件资料、生产经营场所、账簿设置及财务核算情况。主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符；会计核算是否健全，能否准确提供税务资料；有无固定的生产经营场所；注册资金、职工人数、资金往来、费用结算、货物购销等情况是否真实。
　　对实地查验后不符合认定要求的，查验人员应向纳税人提出整改要求，待纳税人整改后再进行实地查验。
　　实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验应制作《增值税一般纳税人资格认定实地查验报告》，查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认后有效。
　　18.一般纳税人的标识是什么？
　　答：认定为一般纳税后，主管税务机关在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模市局按照有关规定和要求已统一刻制、发放。
　　19.哪些一般纳税人需要实行纳税辅导期管理？
　　答：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；
　　（2）国家税务总局规定的其他一般纳税人。
　　20.“小型商贸批发企业”的标准及纳入辅导期管理的规定有哪些？
　　答：“小型商贸批发企业”是指注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票（以下简称专用发票）的企业除外。
　　注册资金和职工人数同时在上述标准以下的纳税人，纳入辅导期管理；只有一项在上述标准以下的纳税人，不纳入辅导期管理。
　　新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，纳税辅导期自主管税务机关送达《税务事项通知书》的当月起执行。
　　21.国家税务总局规定的其他一般纳税人包含哪些？对其纳税辅导期管理的期限是如何规定的？
　　答：“其他一般纳税人”是指具有下列情形之一的一般纳税人：
　　（1）增值税偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
　　（2）骗取出口退税的；
　　（3）虚开增值税扣税凭证的；
　　（4）国家税务总局规定的其他情形。
　　其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月，纳税辅导期自主管税务机关送达《税务事项通知书》的次月起执行。
　　22.税务机关对辅导期纳税人领购专用发票及预缴税款有哪些具体规定？
　　答：辅导期纳税人领购专用发票的具体规定是：主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；实行纳税辅导期管理其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
　　辅导期纳税人预缴税款的具体规定是：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。如果纳税人申请抵减下期应纳税额，纳税人提出书面申请后，可以继续抵减下期应纳税额。
　　23.分支机构与总机构不在同一县（市、区），经省局批准实行增值税汇总缴纳的分支机构，如何认定一般纳税人？
　　答：对与总机构不在同一县（市、区）的分支机构，经省局批准实行增值税汇总缴纳的，分支机构主管税务机关应直接认定其为一般纳税人。
　　24.纳税人和新开业纳税人认定为一般纳税人，如何计算其应纳税额？
　　答：纳税人自认定为一般纳税人的次月起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用专用发票。
　　新开业纳税人自认定为一般纳税人的当月起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用专用发票（使用专用发票的时间必须是认定日期的次日起）。
　　25.对会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，税务机关应如何处理？
　　答：主管税务机关发现一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应制作、送达《税务事项通知书》通知纳税人限期改正，并在改正期内按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。
　　26.如果一般纳税人经营地址发生变动，是否需要迁移？如何办理？
　　答：纳税人经营地址变动的，一般纳税人资格随税务登记户籍一并迁移。迁出地税务机关对跨区域迁移的一般纳税人，应先办理发票及税控设备缴销等手续，然后办理一般纳税人资格迁移手续。迁入地税务机关对其一般纳税人资格进行审核确认。