1．在对企业合并进行初始会计处理时，购买方可能未能获得所有的证据来认定和可靠地估计购人资产和负债的公允价值，或者可辨认资产和负债可能尚未满足确认标准。这可能是由于所购企业的复杂性、及时编制和报告财务信息的需要或者其他因素。
2．《国际会计准则第22号——企业合并》(1998年修订)第71段指出，在核算企业合并时，购入的、在最初核算购买交易时不符合单独确认标准的可辨认......
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