近期，证监会、财政部联合印发《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知》(财会〔2023〕30 号)，对内部控制体系的建设、评价及审计工作提出了要求。江苏证监局结合监管实践，梳理了资本市场内部控制审计执业中的主要问题，根据《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)、《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制审计指引实施意见》(以下简称实施意见)的相关规定，就证券服务业务内部控制审计进行如下提示：
　　一、会计师事务所层面
　　(一)存在问题
　　内部控制审计报告要求会计师对内部控制整体有效性单独发表意见......