根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告，以下简称25号公告)的规定，现将企业资产损失所得税税前扣除管理的有关问题公告如下：
　　一、资产损失税前扣除的申报
　　企业发生资产损失的税前扣除，应按有关规定分别进行清单申报和专项申报。
　　(一)清单申报
　　1、企业以清单......

　　对《关于加强企业资产损失所得税税前扣除管理的公告》的解读
　　问：《公告》出台的背景是什么？
　　答：为顺应我国行政审批制度改革要求，进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，国家税务总局于2011年3月31日下发了《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”）。“25号公告”共有八章五十二条，主要对资产和资产损失定义、申报管理、资产损失确认证据以及各类资产的确认等内容作了规定，明确将以前的企业资产损失审批扣除改为申报扣除，在企业资产损失所得税税前扣除的管理方式上做出了重大改变。根据“25号公告”要求，为抓好政策衔接和落实，规范我省企业资产损失税前扣除管理，省局在调查研究和多次论证修改的基础上，出台了本《公告》。
　　问：应从哪几方面把握《公告》的重点内容？
　　答：《公告》主要明确了三方面的内容：
　　一是企业资产损失税前扣除的申报程序。“25号公告”规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。《公告》对分别适用两种申报形式的资产损失范围、所需报送的资料和报送时间等进行了明确，并分别设计了申报表，主要是为了告知纳税人的权利和义务，使纳税人能够及时按照规定向地税机关进行申报。
　　二是企业和地税机关资产损失税前扣除的受理、评审与核查的程序。按照“25号公告”要求，《公告》对我省企业资产损失税前扣除管理环节进行了细化，明确了地税机关的具体工作流程。
　　三是资产损失税前扣除的后续管理。主要是为适应企业资产损失税前扣除所得税管理方式的重大变化，《公告》从企业和地税机关两个方面，就加强资产损失管理提出了具体要求。
　　问：企业在进行资产损失税前扣除申报时，应报送哪些资料？
　　答：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类汇总，并填写《企业资产损失税前扣除清单申报明细表》和《企业资产损失清单申报汇总表》，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，并分年度填写《企业资产损失税前扣除专项申报明细表》和《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》，同时按资产损失类别附送“25号公告”规定的会计核算资料及其他相关的纳税资料；企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
　　问：企业应何时报送资产损失申报资料和纳税资料？
　　答：“25号公告”规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。为此，《公告》明确，企业在进行年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报资料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送；也可在年度汇算清缴前将上述资料单独报送。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定时限内报送相关资料的，应将资产损失事项、延期申报理由及延期申报时间等向地税机关提出书面申请，经地税机关同意后，可适当延期申报。
　　问：地税机关应如何抓好《公告》的贯彻落实？
　　答：首先，地税机关应进一步加大对“25号公告”和《公告》的宣传辅导，帮助企业及时了解政策、掌握政策，使企业能够按照规定的程序和要求进行申报；其次，地税机关应结合资产损失的评审和核查，引导和督促企业建立健全资产损失内部核销管理制度，做好资产损失税前扣除证据资料的收集、整理、编制、审核、申报和保存工作；第三，地税机关应进一步加强对资产损失税前扣除的后续管理，建立《企业资产损失税前扣除管理台账》和企业资产损失税前扣除管理档案，切实加大对企业资产损失真实性、合法性的核查力度；第四，上级地税机关应把资产损失税前扣除管理情况列入执法检查的重要内容，对下级地税机关的企业资产损失税前扣除管理情况进行重点检查，及时发现和纠正政策执行中出现的各类问题。