发文标题：河北省国家税务局关于印发《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法[试行]》的通知
发文文号：冀国税发[2006]251号
发文部门：河北省国家税务局
发文时间：2006-12-28
实施时间：2007-1-1
法规类型：定期定额征收
所属行业：所有行业
所属区域：河北
发文内容：
各市国家税务局:
为贯彻落实好《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总总局令第16号令)和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发发〔2006〕183号),省局制定了《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法(试行)》,现印发给你们,请各地结合本地实际,认真贯彻执行｡各市国家税务局在执行中有何问题和建议,请及时向省局反馈｡
附件:1､个体工商户定额信息采集表
2､定期定额个体工商户 税纳税分月
汇总申报表
3､个体工商户定额核定汇总审批表
4､个体工商户定额核定审批表
5､核定定额通知书
6､不予变更纳税定额通知书
7､未达起征点通知书
二○○六年十二月二十八日
个体工商户税收定期定额征收
管理实施办法(试行)
第一章 总则
第一条 为进一步规范和加强个体工商户定期定额征收管理,公平税负,规范税务机关执法行为,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则､国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)(以下简称《定额管理办法》)和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发发〔2006〕183号),结合我省实际,制定本实施办法｡
第二条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产､经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)规定设置账簿标准,缴纳增值税､消费税的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理｡
第三条 《定额管理办法》第二条中“经营数量”是指从量计征的货物数量｡
第四条 对虽设置帐簿,但帐目混乱或成本资料､收入凭证､费用凭证残缺不全,难以查帐的个体工商户,税务机关可以实行定期定额征收｡
第五条 各级税务机关应完善和落实微机定税制度,做好个体定额管理软件的管理和应用｡
第六条 定期定额户应建立收支凭证粘贴簿､进销货登记簿,完整保存有关纳税资料,并接受税务机关的检查｡
第二章 典型调查
第七条 主管税务机关应当根据本地的区域类别或行业经营特点,将定期定额户进行分类,在年度内按行业､区域选择一定数量并具有代表性的典型户,对其生产经营状况进行全面调查分析,作为调整和核定定额以及确定相关参数的参考依据｡典型调查户数应当占该行业､区域总户数的10%｡
第八条 典型调查要结合行业经营特点,经营地段,通过实地调查业户生产经营收入､生产经营成本､相关费用､毛利率､利润率､盈利额等情况,测算能够保障相关成本费用开支和一定盈利水平的生产经营额｡
第九条 主管税务机关可以采取以下一种或几种典型调查的方法:
(一)参照当地同类行业或者类似行业中,经营规模和收入水平相近的个体工商户的收入额和利润率推算;
(二)根据耗能总量､单位产品耗能量､销售单价来测算其应纳税销售额;
(三)根据对其设备数量､单位设备生产能力､销售单价来测算其应纳税销售额;
(四)根据工资奖金､房屋租金､水电费､各种税费等经营费用和毛利率来测算其应纳税销售额;
(五)根据其取得､填开的发票所反映的进销货情况,测算其应纳税销售额;
(六)采取实地坐摊观察､随机抽查等方式,调查业户一定时期的经营情况,测算其应纳税销售额｡
(七)按照其他合理的方法测算｡
第三章 定额核定程序
第十条 定额核定要严格坚持“公正､公平､公开”的原则,增强税收定额和执行结果的透明度,大力推进“阳光作业”｡
第十一条 税务机关核定定额的程序:
(一)自行申报:定期定额户要按照税务机关规定的申报期限､申报内容向主管税务机关申报,填写《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》;未按照规定期限自行申报的,税务机关可以不经过自行申报程序｡
(二)核定定额:主管税务机关根据定期定额户自行申报情况及采集的定期定额户基本信息,利用个体税收定额软件核定定额｡
实地采集个体定额软件所需相关数据时应当由两名以上税务人员参加,并填写《个体工商户定额信息采集表》(附件1)｡
(三)定额公示｡主管税务机关应将核定定额的初步结果在办税的公开场所或生产经营户集中的场所进行集中公示｡有条件的地方可分户悬挂定额公示牌｡
公示内容包括定期定额户姓名､经营行业､经营地址､核定营业额以及主管税务机关的联系人和联系电话｡公示期限为五个工作日｡
公示的具体地点､范围､形式由县级税务机关确定｡
(四)上级核准｡主管税务机关根据公示意见修改定额,并将核定情况填写《个体工商户定额核定审批表》(附件4),报县级税务机关审核批准｡
(五)下达定额｡主管税务机关将《核定定额通知书》(附件5)和《未达起征点通知书》(附件7)分别送达起征点以上和起征点以下定期定额户执行｡
(六)公布定额｡主管税务机关将最终确定的定额在原公示范围内进行公布｡有条件的地方可在定额确定后分户悬挂定额公开牌｡
第十二条 税务机关改变定期定额征收方式的,应当填制《税务事项通知书》,书面通知定期定额户｡
第四章 定额调整
第十三条 定额执行期为一个公历年度｡开业不足一个公历年度的,以当年实际经营期为一个定额执行期｡
第十四条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的,可以在接到核定定额的相关文书之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请,并提供足以说明其生产､经营真实情况的证据,主管税务机关应当自接到申请之日起30日内按程序进行调查复核,并书面答复｡
定期定额户也可以按照法律､行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院提起行政诉讼｡
第十五条 有下列情形之一的,定期定额户应当填写《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》,提请税务机关重新核定定额,税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额｡
(一)定期定额户的经营额连续三个月超过或低于税务机关核定的定额20%的;
(二)未达到增值税起征点的定期定额户,其实际经营额连续三个月超过增值税起征点的;
(三)定额执行期内核定定额的主要因素发生变化的;
(四)定期定额户改变经营范围､经营方式或发生迁移经营地址等情况时,需要调整定额的｡
(五)主管税务机关认为应当调整定额的其他情形｡
对于变更定额的,使用《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》;对决定不予变更的,使用《不予变更定额通知书》(附件6)｡
第五章 停､复业管理
第十六条 定期定额户发生停业的,应当在停业前向税务机关书面提出停业报告,并结清应纳税款､滞纳金､罚款｡税务机关应当收存其税务登记证件及副本､发票领购簿､未使用完的发票和其他税务证件｡
定期定额户在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律､行政法规的规定申报缴纳税款｡
第十七条 定期定额户应当于恢复生产经营之前,向税务机关提出书面复业报告,领回并启用税务登记证件､发票领购簿及其停业前领购的发票;提前恢复经营的,应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告;需延长停业时间的,应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告,经主管税务机关核准后方可延期｡
定期定额户停业期满未按期复业又不申请延长停业的,主管税务机关应视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理｡
第十八条 在定期定额户停业期间,主管税务机关应定期进行实地核查,发现停业户假报停业继续从事经营活动或在停业期间发生纳税义务未及时报告税务机关的,按照法律､行政法规规定予以处理｡
第十九条 主管税务机关应在办税的公开场所或生产经营户集中的场所集中公示当期定期定额户的停业情况,内容包括业户名称､税务登记号､经营地址､停业起止时间及举报､监督电话等｡
第六章 申报征收管理
第二十条 依照法律､行政法规的规定,定期定额户负有纳税申报义务｡
实行简易申报的定期定额户,应当在税务机关规定的期限内按照法律､行政法规规定缴清应纳税款,当期(指纳税期,下同)可以不办理申报手续｡
第二十一条 新开业的定期定额户,在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》前,应当按月向税务机关办理纳税,并缴纳税款｡
第二十二条 定期定额户在定额执行期内所有纳税期发生的实际经营额超过税务机关核定定额20%的,应当在法律､行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款｡
未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点,应当在纳税期限内办理纳税申报手续,并缴纳税款｡
第二十三条 定期定额户在定额执行期结束后一个月内,应当根据实际生产､经营情况分月如实填写《定期定额个体工商户 税纳税分月汇总申报表》(附件2),向税务机关进行申报｡申报额超过定额的,税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款｡
定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时,月申报额高于定额又低于20%的应纳税款,在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金｡
对实行简并征期的定期定额户,其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金｡
定期定额户在定额执行期内注销税务登记的,应在注销前比照执行期结束后的汇总申报,向税务机关申报并缴清应纳税款｡
第二十四条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额超过定额,或者现在定额执行期当期发生的经营额超过定额20%而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的,税务机关应当追缴税款､加收滞纳金,并按照法律､行政法规规定予以处理｡
第二十五条 对安装使用税控收款机的定期定额户应逐月对比对其税控收款机记录数据与核定的经营额进行比对｡
按规定实行简易申报､简并征期并使用税控收款机的定期定额户,其税控收款机记录数据与核定经营额的比对可不按月进行,但最长3个月应比对一次｡
第二十六条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴｡
为保证税款及时入库,其存款入账的时间最迟在纳税期届满的前一日｡
第二十七条 通过银行或其他金融机构划缴税款的,其完税凭证可以到税务机关领取,也可到税务机关委托的银行或其他金融机构领取;上年度未领取的完税凭证在税务机关领取｡
第二十八条 县以上税务机关可以根据当地实际情况,依法委托有关单位代征税款｡税务机关与代征单位必须签订委托代征协议,明确双方的权利､义务和应当承担的责任,并向代征单位颁发委托代征证书｡
核定定额不得列入委托代征的协议文本内｡
第二十九条 按照《定额管理办法》第十六条规定进行简并征期的,简并期限统一为三个月｡
第七章 分类管理
第三十条 主管税务机关应在准确掌握辖区内定期定额户的税源结构及分布情况的基础上,结合定期定额户的不同特点,根据生产､经营规模､核算水平､行业特点､税源结构､经营方式等实施分类管理,合理安排工作重点和管理力量,以增强管理的针对性和有效性｡
具体的分类标准由县级税务机关自行确定｡
第三十一条 主管税务机关要对个体税源大户和本辖区的重点行业､重点区域实施动态监控管理｡税收管理员要及时掌握其生产经营趋势､税收变动､税源变化及执行税收政策等情况｡对达到或接近《个体工商户建账管理暂行办法》规定标准的个体户应督促和辅导其建账,并实施相应管理措施｡
第三十二条 主管税务机关对中小定期定额户,实行按区域､分行业管理｡税收管理员要认真抓好户籍管理,实行定期或有计划巡查巡管,监控个体工商户生产经营变化情况｡
第三十三条 主管税务机关对未达到增值税起征点的业户实施动态跟踪管理,特别是对临界增值税起征点的定期定额户,掌握其生产经营情况,正确执行起征点政策｡
第三十四条 主管税务机关应根据季节性个体工商户经营时段､生产经营规律实行巡查管理,掌握经营变化规律｡
第八章 纳税评估
第三十五条 对定期定额户,可参照其生产经营情况,利用《纳税评估实施管理办法(试行)》中相关评估指标定和方法进行分析和评估,以判断某区域､某些业户定额的合理性｡
第三十六条 各级税务机关要广泛开展对定期定额户的税收分析工作,通过对行业税负､地区税负进行分析,客观评价不同行业､不同区域的税收征管情况,及时发现定额管理征管中存在的问题,找出管理薄弱环节,有针对性地研究进一步完善征收管理的措施,不断强化税源控管能力｡
第三十七条 主管税务机关对定期定额户的纳税评估可以与典型调查相结合,通过选择不同行业､不同区域的典型户,采用不同方法进行调查,确定某一区域某一行业的最低税负､平均税负及影响定额的主要指标,逐步建立科学､适用的定期定额户纳税评估指标体系和预警值｡
第九章 附则
第三十八条 税务机关应当严格执行核定定额程序,遵守回避制度｡税务人员个人不得擅自确定或更改定额｡
税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,致使国家税收遭受重大损失,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,根据有关规定,视情节轻重,给予行政处分｡
第三十九条 对违反本办法规定的行为,按照《征管法》及其实施细则有关规定处理｡
第四十条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行｡
第四十一条 各市国家税务局结合当地实际情况,制定符合本单位实际的具体操作办法,并报省局备案｡
第四十二条 本办法自2007年 1月 1 日起施行｡1997年12月12日河北省国家税务局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办法》以及以前的有关规定与本办法相抵触的同时废止｡
附件1
个体工商户定额信息采集表
(适用于营业税纳税人)
单位名称: 采集日期: 年 月 日
纳税人识别号 业户名称
业主姓名 经营地址
联系电话 经营范围
调查项目名称 调查项目内容
定额项目
资产投资总额(元)
经营面积(m2)
主要经营用具及台(套)数
月发票开具额
年房屋租金(元)
仓储面积(m2)
所属乡镇､街道
所属集贸市场
从业人数
经营方式
代理品牌数量
淡季旺季情况
代理区域
交通工具
所属路段
经营年限
广告类别
信誉程度
其他项目
“其他项目”补充说明:
纳税人签字:
年 月 日 税收管理员签字:
年 月 日
个体工商户定额信息采集表
(商业)
单位名称: 采集日期: 年 月 日
纳税人识别号 业户名称
业主姓名 经营地址
联系电话 经营范围
调查项目名称 调查项目内容
定额项目
资产投资总额(元)
经营面积(m2)
年房屋租金(元)
仓储面积(m2)
所属乡镇､街道
所属集贸市场
从业人数
经营方式
兼营情况
代理品牌数量
淡季旺季情况
代理区域
交通工具
所属路段
经营年限
广告类别
信誉程度
国税月核定税额
应纳消费税经营收入
占总收入比例 (%)
其他项目
“其他项目”补充说明:
纳税人签字:
年 月 日 税收管理员签字:
年 月 日
个体工商户定额信息采集表
(工业生产及来料加工业)
单位名称: 采集日期: 年 月 日
纳税人识别号 业户名称
业主姓名 经营地址 联系电话
经营范围 经营方式
调查项目名称 调查项目内容
定额项目
资产投资总额(元)
经营面积(m2)
房屋租金(元)
从业人数
主要设备名称及台(套)数
主要设备生产效率
辅助设备名称及台(套)数
月用电量(度)
设备容量
所属乡镇(街道)
所属集贸市场
产品销售区域
所属路段
淡季旺季情况
所属区域
交通工具
经营年限
广告类别
信誉程度
国税月核定税额
其他项目
“其他项目”补充说明:
纳税人签字:
年 月 日 税收管理员签字:
年 月 日
个体工商户定额信息采集表
(修理修配业)
单位名称: 采集日期: 年 月 日
纳税人识别号 业户名称
业主姓名 经营地址 联系电话
经营范围 经营方式
调查项目名称 调查项目内容
定额项目
资产投资总额(元)
从业人数
技术资质
维修种类
烤漆设备
所属乡镇､街道
所属路段
交通工具
经营年限
广告类别
信誉程度
国税月核定税额
其他项目
“其他项目”补充说明:
纳税人签字:
年 月 日 税收管理员签字:
年 月 日
附件2
定期定额个体工商户 税纳税分月汇总申报表
税款所属期限: 年 月 日至 年 月 日 单位:人､元
纳税人名称 纳税人识别号
业主姓名 经营地址
行 业 从业人数 联系电话
纳税人分月汇总申报情况
年 月 实际月应纳税经营额 核定月应纳税经营额 税率(征收率) 应纳税额 已申报纳税额 应补税额 备注
1 2 3 4 5 6
纳税人或代理申报人声明:
我声明:此申报表是按照国家有关税收法律､行政法规的规定和本业户的实际生产､经营情况填报的,我确信它是真实的､可靠的､完整的｡ 如纳税人填报 如由代理人填报
纳税人签字:
年 月 日 代理人签字､盖章:
年 月 日
以下由税务机关填写
接收人: 接收日期: 审核人: 审核日期:
审核
意见 主管税务机关
盖章
填表说明:
1､本表由实行定期定额征收的个体工商户在定额执行期结束后根据实际生产､经营情况分月如实填写,并按照主管税务机关规定的申报期限进行申报｡
2､应纳税额:当“实际月应纳税经营额”≥“核定月应纳税经营额”时,应纳税额=实际月应纳税经营额×税率(征收率);当“实际月应纳税经营额” < “核定月应纳税经营额”时,应纳税额=核定月应纳税经营额×税率(征收率)｡
3､已申报纳税额:是指纳税人每月实际已申报纳税的数额,包括核定的纳税人应纳税额和代开发票金额超过核定的应纳税经营额所缴纳的税额｡
4､应补税额=应纳税额-已申报纳税额｡
附件3
个体工商户定额核定汇总审批表
填报单位:
核定期: 年 月 日至 年 月 日 单位:元
纳税人识别号 业户名称 业主姓名 经营地点 调整额度(幅度) 调整原因 税款核定情况
月核定应纳税经营额 月核定税额
税 税 税 税 合计
县级核准 主管部门审核:
经办人: 年 月 日
负责人: 年 月 日 主管领导审批:
年 月 日
填报单位负责人: 税源管理岗负责人: 经办人: 年 月 日
附件4
个体工商户定额核定审批表
纳税人名称:
纳税人识别号 业主姓名 电 话
经 营 地 址 核定期限 年 月 日至 年 月 日
项目
应纳税经营额 税 税 税 税 合计
税率 税额 税率 税额 税率 税额 税率 税额
业
户
自
报
定额
比对 上期定额 上期月均开具普通
发票应税金额
项目
应纳税经营额 税 税 税 税 合计
税率 税额 税率 税额 税率 税额 税率 税额
主管税务机关核定
1
2
管理环节意见 经办人: 负责人: (签章) 年 月 日
主管税务机关
意见 (签章)
负责人: 年 月 日
县(市)级
税务机关意见 (签章)
负责人: 年 月 日
填表时间: 年 月 日
注:本表一式三份,一份纳税人留存､主管税务机关和县(市)级税务机关各留存一份｡
附件5
核定定额通知书
税核〔 〕 号
(纳税人):
根据《中华人民共和国税收征收管理法》､《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以及相关规定,经审核你户月应纳税额为 元(分税种税额见下表)｡请按规定的期限申报缴纳应纳税款｡本通知自 年 月 日起至 年 月 日止执行｡
应纳税额明细表
税 种 应纳税经营额 税率(征收率) 税 额(元)
税额合计(大写):
税务机关(签章)
年 月 日
告知事项:
1､定额执行期间内,如你户月应纳税经营额超过税务机关的核定定额百分之 的,应当在法律､行政法规规定的申报期限内,向主管税务机关进行申报并缴纳税款｡
2､定期定额户应当在定额执行期满后 日内,以该期每月实际发生的经营额､所得额向主管税务机关进行汇总申报｡
3､不按规定的期限进行申报或缴纳应纳税款的,税务机关将依法予以处罚｡
附件6
不予变更纳税定额通知书
税不变[ ] 号
(纳税人):
你(申请人)于 年 月 日提交的《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》收悉｡
经审核,原核定定额符合实际,决定不予变更,特此通知｡
税务机关(签章)
年 月 日
附件7
未达起征点通知书
税未达〔 〕 号
(纳税人):
经审核,你户月均应纳税经营额为 元,未达 税起征点,从 年 月 日起至 年 月 日止暂不缴纳 税｡在此期间,如你户月应纳税经营额达到 税起征点( 元/月),应于次月10日前向主管税务机关如实申报缴纳税款｡否则,税务机关将依法进行处理｡
税务机关(签章)
年 月 日
