发文标题：国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20250908-20250912]
发文部门：国家税务总局深圳市税务局
发文时间：2025-9-16
实施时间：2025-9-16
法规类型：个人所得税,企业所得税
所属行业：所有行业
所属区域：深圳
发文内容：
1.问：居民个人取得哪些所得属于来源于境外的所得？
答：根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)第一条规定：“下列所得，为来源于中国境外的所得：
(一)因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；
(二)中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；
(三)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；
(四)在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；
(五)从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；
(六)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；
(七)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年(连续36个公历月份)内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；
(八)中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；
(九)财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。”
2.问：居民个人取得境外收入，如何申报个人所得税？
答：根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)规定，“七、居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。”
居民个人取得境外所得可通过个人所得税APP或自然人电子税务局WEB端进行申报。由于年度汇算(取得境外所得适用)申报较为复杂，为保证填报体验，建议通过自然人电子税务局WEB端【年度汇算(取得境外所得适用)】模块进行申报或填报《个人所得税年度自行纳税申报表(B表)》及其他相关资料前往办税服务厅申报或者选择邮寄申报。
3.问：我是居民个人，从中国境外取得了所得，应于什么时候到哪里去申报？
答：根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)规定，“七、居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。
八、居民个人取得境外所得，应当向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
九、居民个人取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，取得境外所得的境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。
......
十四、本公告适用于2019年度及以后年度税收处理事宜。以前年度尚未抵免完毕的税额，可按本公告第六条规定处理。”
4.问：我是居民个人，当期境内和境外所得应纳税额要怎么计算呢？
答：根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)规定，“二、居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：
(一)居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额;
(二)居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按中国税法规定弥补;
(三)居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得(以下称其他分类所得)，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。
......
十四、本公告适用于2019年度及以后年度税收处理事宜。以前年度尚未抵免完毕的税额，可按本公告第六条规定处理。”
5.问：我想申报境外所得税收抵免，需要提供什么资料？
答：根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)规定，“十、居民个人申报境外所得税收抵免时，除另有规定外，应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证，未提供符合要求的纳税凭证，不予抵免。
居民个人已申报境外所得、未进行税收抵免，在以后纳税年度取得纳税凭证并申报境外所得税收抵免的，可以追溯至该境外所得所属纳税年度进行抵免，但追溯年度不得超过五年。自取得该项境外所得的五个年度内，境外征税主体出具的税款所属纳税年度纳税凭证载明的实际缴纳税额发生变化的，按实际缴纳税额重新计算并办理补退税，不加收税收滞纳金，不退还利息。
纳税人确实无法提供纳税凭证的，可同时凭境外所得纳税申报表(或者境外征税主体确认的缴税通知书)以及对应的银行缴款凭证办理境外所得抵免事宜。
......
十四、本公告适用于2019年度及以后年度税收处理事宜。以前年度尚未抵免完毕的税额，可按本公告第六条规定处理。”
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
