发文文号：渝税协发[2024]50号
发文部门：重庆市注册税务师协会
发文时间：2024-12-26
实施时间：2024-12-26
法规类型：税务代理行业管理
所属行业：所有行业
所属区域：重庆
发文内容：
各税务师事务所：
为提升行业执业质量和服务水平，促进行业规范健康高质量发展，按照中税协《关于开展税务师行业自律检查工作的通知》和相关工作要求，重庆市注册税务师协会(以下简称“市税协”)于2024年3月—11月在全市税务师行业内开展了自律检查工作，并积极配合中税协检查组对部分税务师事务所开展了重点抽查工作。现将有关情况通报如下：
一、总体情况
2024年3-5月开展税务师事务所及其从业人员与税务人员不当交往问题专项整治工作，应收205份《税务师事务所及其从业人员与税务人员不当交往问题自查自纠情况表》，实收205分，覆盖率百分之百。7-9月开展税务师事务所自查自纠工作，应参检200家税务师事务所(以下简称“事务所”)，实际参检191家事务所，注销9家事务所；税务师事务所从业人员中应参检税务师1354人(其中：执业1273人，非执业81人)，实际参检税务师1354人(其中：执业1273人，非执业81人)，全部进行案头审核，未发现明显问题。根据事务所自查自纠的情况，10-11月共抽选16家事务所开展实地检查工作，重点检查遵守涉税专业服务行政监管情况、执业资质情况、执业规范和社会诚信情况、党建活动开展情况和内部管理情况。12月配合中税协对市税协和6家中小规模税务师事务所开展了实地检查，重点检查了市税协落实中税协自律检查工作部署情况和单位会员年度自律检查和专项检查情况。
为了强化自律检查工作，提高检查质效，强化检查质量。市税协严格履行主体责任，优化充实工作领导小组，从“个案整改、举一反三、长效机制”三个维度，反复深入研究，聚焦当前形势下的高风险领域和重点项目执业质量，制定实地检查工作方案和检查工作底稿。始终坚持“当下改”与“长久立”相结合，坚持统筹谋划、突出重点，增强问题意识、坚持问题导向，聚焦发展中存在的“堵点”、会员反映的“痛点”和问题易发多发的“风险点”，坚持把自律检查工作中取得的成功做法经验化、有益探索系统化、有效措施制度化，坚持举一反三、深化标本兼治，固化整改成果，形成长效机制。
二、检查发现的主要问题
(一)遵守涉税专业服务行政监管情况
个别税务师事务所及从业人员存在因违反税务机关监管规定，被采取暂停受理代理涉税业务、纳入失信名录、扣减信用积分等行政管理措施情况。
(二)执业资质方面
个别事务所合伙人中税务师占比未超过50%；未维护中税协信息服务平台，未更新从业人员信息；职业资格证书不齐全，事务所未统一保管税务师的职业资格证书；单位会员证书、个人会员证书未按时年检贴标。
(三)执业规范及社会诚信方面
1.业务委托书不规范
存在风险代理收费情况，与客户签订与实际节税金额挂钩的业务合同，影响执业的独立性、客观性和公正性；部分业务委托书要素不齐全、权责不明确，部分业务委托书与第三方直接签订；业务约定书中的收费依据表述为“依据行业协会相关规定”，该表述存在风险。
2.质量控制、业务程序未有效执行
业务承接风险评估实施不规范、专业胜任能力和风险承担能力未评估或评估未保留书面评估文件；复核制度执行不到位，复核记录只能在项目人员电脑端查看，未留存有相关人员签字的纸质或电子表格；未按照《税务师行业涉税业务报告报备管理办法(试行)》按时在业务报备系统中对出具的业务报告进行报备；部分业务执行中对重要风险领域的认识不足，未严格遵循行业规范指引，存在证据不充分、业务程序执行不到位等情况；个别管理层声明书没有具体日期或企业签章。
3.业务工作底稿要素不齐全
存在业务底稿程序不规范的情况，未见业务承接、业务委派、业务计划等书面记录文件，底稿无客户交换意见记录或出具交换意见记录但未出具明确的意见；个别事务所工作底稿皆以电子底稿形式保存，存在不齐全及安全性的问题；个别业务底稿没有编印页码。
4.事务所内部会计核算不准确
成本费用中业务咨询费占比较高，与较多咨询管理公司签订合同，支付大量大额业务咨询费；企业所得税汇算清缴不准确，部分业务未进行纳税调增，部分业务应申报但未按规定申报；会计适用科目有误，账载金额和发票金额存在差额，会计凭证未打印、装订，部分费用报销无附件。
(四)内部管理方面
部分事务所风险意识淡薄，未提取职业风险金，未建立客户诚信风险管理制度、风险管理制度；有人力资源管理制度但未有效执行，部分税务师没有签订劳动合同、没有工资发放记录和个税申报记录；建立档案管理制度，但未对归档时间、保存时限进行规定。
(五)党建工作方面
个别事务所在做工商变更时，因使用的是市场监管局系统中导出的章程模版，导致变更后章程内容中无党建工作相关内容。
三、工作要求
上述问题反映出我市部分税务师事务所及其从业人员法治意识不强，内部治理不严、制度执行不规范、质量控制不到位等问题。各税务师事务所要深刻认识新形势下进一步加强税务师执业监督管理的重要意义，要对照发现的问题，扛牢压实责任、强化主动意识，认真开展自查自纠和问题整改，提高防范风险意识，增强抗风险能力。市税协将于2025年开展“回头看”活动，对今年已抽查事务所进行复查，确保发现的问题整改到位。
(一)进一步深化思想认识、坚定政治自觉，坚决做到全面改彻底改。各事务所要用好主题教育和党纪学习教育成果，切实履行全面从严治党政治责任，做到整改责任不松、力度不减、标准不降。各事务所在做工商登记变更时，密切关注新的章程模版中是否加入党建工作内容，切实保证党建入章全覆盖。
(二)进一步突出问题导向、坚持破立并举，持续推动完善体制机制。各事务所要针对检查发现的共性问题开展自查自纠，推动各类问题全面彻底整改，进一步发挥税务师事务所在优化纳税服务、提高征管效能方面的专业优势和人才优势；要建立健全业务质量制度、风险管理制度、客户档案制度、人力资源制度、财务管理制度、档案管理制度等相关制度并有效执行；要具备风险防范意识，提高防风险能力。
(三)进一步抓好党业融合、服务纳税人缴费人，奋力推进全行业高质量发展。坚持把年度自律与推动发展统一起来，持续深化以查促改、以查促建、以查促治。紧紧围绕“规范加发展”的主线，进一步全面深化改革，全力推动自律检查工作走深走实，落实落细市局党委“三个加”工作要求。
重庆市注册税务师协会
2024年12月26日
