各地方税务分局、各国家税务分局、各有关中介机构:
　　为规范中介机构出具企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查帐报告工作，保证查帐报告的质量，结合上年对各中介机构查帐报告质量检查情况发现的普遍存在问题，对今年出具查帐报告工作的有关问题明确如下:
　　一、查帐报告的编制
　　(一)查帐报告的格式
　　今年市国税局、地税局根据管理的需要，对企业所得税查帐报告增加了附注，要求对重点关注的内容在附注中披露，对外商投资企业和外国企业所得税查帐报告的附注也做了修改、补充，各中介机构应认真学习编制说明(附件3)，严格按照规定的格式编制(见附件1、2)。
　　查帐报告的其他编制要求仍按东国税发[2004]14号文的规定执行。对于未按规定的要求和格式编制的查帐报告，主管国、地税分局不予接收，并对有关中介机构予以通报。
　　(二)查帐报告签名人的资格
　　根据《税务代理业务规程(试行)》及《关于中介机构出具2004年企业所得税汇算清缴查帐报告工作实行登记备案制度的通知》(东财[2004]311号)的规定，在市国税局、市地税局、市财政局登记备案的注册税务师才能签发查帐报告。
　　(三)查帐报告的附列资料
　　1.企业所得税
　　(1)资产负债表；
　　(2)利润表；
　　(3)经中介机构审核确认的企业所得税年度纳税申报表及其附表(一主九附)。
　　2.外商投资企业和外国企业
　　(1)资产负债表；
　　(2)利润表；
　　(3)经中介机构审核确认的外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报表及其附表(一主十八附)。
　　二、查帐报告及查帐报告调整情况统计表报送要求
　　为方便税务机关全面、及时掌握所管辖的企业聘请中介机构进行汇算清缴查帐后的应纳税所得额、应纳所得税的调整情况，合理评价各中介机构业务质量，要求凡接受我市企业委托出具2004年度内外资企业所得税查帐报告的中介机构(包括外地中介机构)，应把内外资企业查帐调整情况按国、地税所属征管范围划分，内资企业调整情况于5月31日前、外资企业调整情况6月30日前以书面和磁盘(excel文件格式)形式分别向市国税局税政科(内资企业)、市国税局进出口(涉外)税收管理分局(外资企业)、市地税局税政科填报《中介机构出具查帐报告纳税调整情况统计表》(表式见附件4)。对未按规定报送调整情况的中介机构，市国税局、地税局将在今年进行的质量检查中予以通报。
　　附件:
　　1.企业所得税汇算清缴查帐报告(格式)
　　2.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查帐报告(格式)
　　3.企业所得税汇算清缴查帐报告编制说明
　　4.中介机构出具查帐报告纳税调整情况统计表
　　
　　东莞市地方税务局 东莞市国家税务局
　　二OO五年一月二十六日
　　
　　附件1
　　企业所得税汇算清缴查账报告
　　_____年度
　　××税审字(2004)第 号
　　××××公司:
　　我们接受贵公司的委托[约定书编号:×××]，对贵公司提供的____年度《企业所得税申请表》及其附表情况进行审查验证。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。我们的责任是根据现行税收政策规定对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。我们的审核是按照《注册税务师执业准则(试行)》和《税务代理业务规程(试行)》、《税务代理从业人员守则(试行)》及东莞市国家税务局、东莞市地方税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。具体审核结果如下:
　　一、贵公司____年度会计利润的帐面数为 元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整:
　　(一)、调增事项
　　1．收入项目
　　
　　2．税前扣除项目(按申报表顺序列示)
　　
　　3．影响应纳税所得额的相关税费项目(按税费分项列示)
　　
　　以上合计审核调增数 元。
　　(二)、调减事项
　　1．收入及免税所得项目
　　
　　2．税前扣除项目
　　
　　3．影响应纳税所得额的相关税费项目
　　
　　以上合计审核调减数 元。
　　(三)弥补以前年度亏损
　　(四)经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为:
　　调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损
　　　　　　　　　　　=
　　　　　　　　　　　=
　　二、贵公司本年度实际应纳企业所得税
　　(一)适用税率
　　(二)应缴所得税额
　　(三)已预缴所得税额
　　(四)经批准减免和可抵免税额
　　(五)实际应补(退)税额
　　三、其他事项说明(对事务所无法作出审核意见的必须说明)
　　(一)重大经营事项
　　如发生以经营活动的部分非货币性资产对外投资按规定确认的资产转让所得、企业债务重组中债务人以非货币性资产抵债或债权人让步确认的资产转让所得或债务重组所得、接受非货币性资产确认的捐赠收入，如金额较大(所得占应纳税所得50%以上)，在一个纳税年度交税有困难，需在不超过5年期间均匀计入各年度的应税所得的，要披露是否已向主管税务机关备案。
　　(二)关联方及关联交易
　　(三)其他需说明事项
　　报告附件:
　　(一)资产负债表
　　如已经中介机构审计的，应附审计后的资产负债表。
　　(二)利润表
　　如已经中介机构审计的，应附审计后的利润表。
　　(三)经审核确认的“企业所得税年度纳税申报表”及其附表
　　1．附表一:销售(营业)收入明细表
　　2．附表二:投资所得(损失)明细表
　　3．附表三:销售(营业)成本明细表
　　4．附表四:工资薪金和职工福利等三项经费明细表
　　5．附表五:资产折旧摊销明细表
　　6．附表六:坏账损失明细表
　　7．附表七:广告支出明细表
　　8．附表八:公益救济性捐赠明细表
　　9．附表九:“税前弥补亏损明细表”
　　(四)中介机构营业执照
　　(五)注册税务师执业资格证书
　　东莞市 事务所 中国注册税务师:
　　地址: 中国注册税务师:
　　电话: 二OO 年 月 日
　　
　　企业所得税汇算清缴查帐报告附注
　　( 年度)
　　一、企业基本情况
　　__________公司成立于____年____月，注册资本_____元，主要经营范围:_____________________________。至本年度末，帐面累计盈利(亏损)_______元。
　　二、享受税收优惠情况
　　(逐项列明在享受的优惠项目，享受时间，并注明税务机关的批复文号。)
　　三、成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法
　　(如计算方法变更说明是否已报主管税务机关备案，备案受理号。)
　　四、工效挂钩工资提取和发放情况(适用于实行工效挂钩工资制度的企业)
　　(一)行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案为______(文号)，本年度工资总额增长幅度____%，经济效益增长幅度____%，职工平均工资增长幅度____%，劳动生产率增长幅度___%。
　　(二)提取工效挂钩工资总额____元，实际发放___元，留作储备部分____元。
　　五、固定资产加速折旧情况
　　采取加速折旧的固定资产为___________(填固定资产名称、类别)，帐面价值为______元，加速折旧前每年折旧金额为______元；采取的加速折旧方法为______，折旧金额为______元。该加速折旧已报________(主管税务机关)备案,受理号为_______。
　　六、技术开发费加计扣除情况
　　上年度技术开发费共______元,本年度技术开发费共______元,本年比上年增长___%,允许抵扣所得额_____元。技术开发费组成项目及金额为:
　　该加计扣除情况已报________(主管税务机关)备案,受理号为_______。
　　
　　
　　附件2
　　外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查账报告
　　_____年度
　　××税审字(2004)第 号
　　××××公司:
　　我们审核了后附的贵公司二00四年《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》及其附表。这些报表的编制以及提供真实、合法的相关资料是贵公司管理当局的责任，我们的责任是根据现行税收政策对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。我们的审核是按照《注册税务师执业准则(试行)》、《税务代理业务规程(试行)》、《税务代理从业人员守则(试行)》及东莞市国家税务局、东莞市地方税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。具体审核结果如下:
　　一、贵公司二OO四年度会计利润的原账面数为 元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整:
　　(一)调增事项
　　1．收入项目
　　2．税前扣除项目
　　3．影响应纳税所得额的相关税费项目
　　以上合计审核调增数 元。
　　(二)调减事项
　　1．收入及免税所得项目
　　2．税前扣除项目
　　3．影响应纳税所得额的相关税费项目
　　以上合计审核调减数 元。
　　(三)弥补以前年度亏损
　　(四)经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为:
　　调整后应纳税所得额 =会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损
　　=
　　=
　　二、贵公司本年度实际应纳企业所得税:
　　企业所得税 地方所得税 合计
　　(一)适用税率
　　(二)应缴所得税额
　　(三)实际征收率
　　(四)实际应纳所得税额
　　(五)已预缴所得税额
　　(六)实际应补(退)税额
　　三、其他事项说明
　　(一)重大经营事项
　　(二)关联方及关联交易
　　(三)其他需要说明事项
　　报告附件:
　　(一)资产负债表
　　如已经中介机构审计的，应附审计后的资产负债表。
　　(二)利润表
　　如已经中介机构审计的，应附审计后的利润表。
　　(三)经审核确认的“外商投资企业和外国企业所得税年度申报表”(A类)及其附表
　　1．附表1 营业收入表(A01)
　　2．附表2 营业成本(支出)明细表(A02)
　　3．附表3 管理费用、营业费用明细表(A03)
　　4． 附表4 无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表(A0301)
　　5．附表5 固定资产折旧情况表(A04)
　　6．附表6 财务费用情况表(A05)
　　7．附表7 注册资本到位情况表(A06)
　　8．附表8 营业外收支情况表(A07)
　　9．附表9 其他损益明细表(A08)
　　10．附表10 年度亏损弥补情况表(A09)
　　11．附表11 总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表(A10)
　　12．附表12 总、分支机构或营业机构年度所得税情况表(A1001)
　　13．附表13 总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表(A1002)
　　14．附表14 其他应税项目调整明细表(A11)
　　15．附表15 外国税额扣除计算表(A12)
　　16．附表16 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表(A13-A)
　　17．附表17 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表(A13-B)
　　18．附表18 以前年度损益调整应纳所得税情况表(A14)
　　(四)外商投资企业和外国企业所得税年度申报表附注
　　(五)中介机构营业执照复印件
　　(六)注册税务师执业资格证书复印件
　　东莞市 事务所 中国注册税务师:
　　地址: 中国注册税务师:
　　电话: 二OO 年 月 日
　　
　　外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查帐报告附注
　　( 年度)
　　一、企业基本情况
　　公司成立于 年 月 日，经营期限 年。注册资本 元，主要经营范围: 。本公司于 年开始投产，截至本年度末，账面累计盈利(亏损) 元，
　　于 年进入获利年度。
　　二、业务收入构成情况
　　该公司本年度的业务收入 万元，其中生产性业务收入 万元，占 %，非生产性业务收入 万元，占 %。
　　出口产品产值为 万元，占总产值的 %。
　　三、存货计价
　　本公司主要产品的销售，内销按实际价，即开具发票的实际价格入账；根据《中华人民共和国税收征收管理法》及企业会计制度的有关规定，外销按实际价格入账，当实际价格与报关价格出现差异，在记账时，对报关价格以及报关价格与实际价格的差异分别记账(企业如每月或年度对出口报关价已进行调整，应将调整情况及会计处理方法一并在此说明)。
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及企业会计制度的有关规定，本公司原材料的进口价格均按实际价格入账，当实际价格与报关价格出现差异，在记账时，对报关价格以及报关价格与实际价格的差异分别记账(企业如每月或年度对进口报关价已进行调整，应将调整情况及会计处理方法一并在此说明)。
　　(如发生存货计价方法的调整，根据国税发[2004]80号文，应说明调整的原因和现采用的方法，是否报经主管税务机关备案。)
　　
　　四、企业享受税收优惠情况
　　该公司经税务机关批准，从 年至 年为免征企业所得税年度；
　　年至 年为减半征收企业所得税年度。
　　本年度该公司经税务机关审批，确认的税收优惠具体项目为:
　　(根据本年度实际发生的享受税收优惠逐项列示，如特定项目或产业低税率政策、技术开发加计扣除、购买国内设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等，并注明税务机关的批复函件文号。若无发生，则不必列示)
　　五、企业本年度再投资退税情况
　　该公司经有关部门批准，以 年度实现的税后利润人民币 元，用于再投资，投资用途为 。根据税法规定，已退回已交企业所得税的 %，人民币 元。(注明审批机关名称及批文文号)
　　六、支付给外国企业的利润、利息、费用及其他所得情况
　　本年度，公司支付给外国企业 公司的各项所得为:
　　(按实际发生的支付项目逐项列示。如利润、利息、租金、担保费、特许权使用费或其他所得。并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款。若无发生，则不必列示。)
　　七、财产损失情况
　　该公司于本年度税前扣除财产损失为________ (财产损失类型) ，损失金额 元，损失原因 _____，扣除期限_______。该损失情况已向________(主管税务机)备案，受理号为______。
　　八、董事会费支付情况
　　本年度，该公司支付董事会费 元，董事费 元，均在管理费用中列示，已分别按 (请填税目)，缴纳个人所得税 元。(如无发生，则填“0”)
　　九、外籍人员工资支付情况
　　该公司在华工作外籍人员共 人，本年度支付工资 元，代扣缴个人所得税 元。(个人所得税的代扣代缴情况应在此说明)
　　十、企业列支职工工资、福利费情况
　　该公司本年度职工在册人数共 人，应付工资总额为 元，实发工资总额为 元，实发福利费总额为 元。
　　十一、企业计提坏账准备金、发生坏帐损失的情况
　　(一)从事信贷、租赁行业的企业:
　　放款金额: 其中计提的坏账准备:
　　应收账款: 其中计提的坏账准备:
　　应收票据: 其中计提的坏账准备:
　　(二)适用于有用户欠费的电信行业企业
　　该公司本年度列为坏帐损失的用户欠费合计______元，拖欠时间为____年。(根据国税函[2004]90号文的要求填写)
　　(三)应收帐款余额较大的其他企业:
　　对企业年末应收帐款、应收票据等有关情况作出说明(具体参见国税发[1991]165号文)。
　　十二、固定资产相关变动情况
　　(一)中外合作经营企业加速折旧情况
　　该公司的经营期为 年， (固定资产名称)于 年购入，购置价格为 元，已使用 年，已提折旧 元，剩余价值为 元。该加速折旧已经 (主管税务机关)备案，受理号为 。
　　(二)固定资产不留残值情况
　　该公司的 (固定资产名称)于 年购入，购置价格为 元，可使用年限为 年，采用 法进行摊销，该固定资产不留残值的原因是
　　。该情况已报经 (主管税务机关)备案，受理号为 。
　　(三)改变固定资产折旧方法
　　该公司的现有(新购)____________(固定资产名称),于____年购进,现决定从____年起采用______(折旧方法)按___年提折旧。该情况已报经 (主管税务机关)备案，受理号为 。
　　(四)取得已使用的固定资产按尚可使用年限提折旧
　　该公司于____年购进已使用的____________(固定资产名称),按《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十五条规定，使用年限为____年,此前已使用____年,按尚可使用年限计提折旧。该情况已报经 (主管税务机关)备案，受理号为 。
　　十三、采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况
　　该公司为境外的______________(总机构名称)在中国设立的机构，本年度向总机构支付的与本机构、场所有关的管理费共______元，其用途为____________。
　　应说明是否已附送总机构提供的管理费汇集范围、总额、分摊依据、方法等证明材料。
　　十四、企业技术开发加计扣除情况
　　上年度技术开发费共______元,本年度技术开发费共______元,本年比上年增长___%,允许抵扣所得额_____元。技术开发费组成项目及金额为:
　　该加计扣除情况已报________(主管税务机关)备案,受理号为_______。
　　十五、企业非货币资产投资收益情况
　　该公司于 年以 (实物、无形资产、其他非货币资产)形式向 公司进行投资。 年实现净收益 万元。
　　(以下为净收益达到或超过企业当年销售收入(业务收入)的2 %且数额在200万元以上的企业填写:)
　　因净收益数额较大，本公司当期纳税有困难，报经 (主管税务机关)备案(受理号为 )，将其平均在 年至 年内进行收益结转，本年的收益结转额为 万元。
　　十六、企业接受捐赠大额非货币资产情况
　　该公司于 年接受 公司捐赠的非货币资产 (资产名称)，价值 元。
　　(以下为接受捐赠的资产达到或超过企业当年销售收入(业务收入)的2 %且数额在200万元以上的企业填写:)
　　因该公司接受捐赠的资产数额较大，一次性纳税有困难，报经 (主管税务机关)备案(受理号为 )，将其平均在 年至 年内进行收益结转，本年的收益结转额为 元。
　　(注:以上附注内容的编制责任，应由企业承担。如果企业委托中介机构审核并代理申报企业所得税，中介机构可根据企业提供的有关资料，参照上列格式，并结合企业实际情况代为编写。但委托方应承诺对所提供资料的合法性、真实性负责)
　　
　　
　　附件3
　　企业所得税汇算清缴查账报告编制说明
　　一、查账报告应包括下列基本内容:
　　(一)标题
　　对“三资企业”出具的查账报告，其标题统一规范为“外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查账报告”；对“国内企业”出具的查账报告，其标题统一规范为“企业所得税汇算清缴查账报告”。
　　在标题下方应注明该报告所属的会计年度，并由出具报告的中介机构编列报告书文号。
　　(二)收件人
　　查账报告的收件人是指查账业务的委托人。查账报告应当载明收件人的全称。
　　(三)范围段
　　查账报告范围段应说明以下内容:
　　1．审核的范围是委托人某会计年度的企业所得税年度申报表。(三资企业为“外商投资企业和外国企业所得税年度申报表”；国内企业为“企业所得税年度纳税申报表”。)
　　2．会计责任与审计责任。委托方应对所提供的会计资料和纳税资料的真实性、合法性、完整性负责；受托方的责任是根据税法的有关规定对委托方所提供的资料进行审核、调整。
　　3．审核依据。即《注册税务师执业准则(试行)》、《税务代理业务规程(试行)》以及东莞市国家税务局、东莞市地方税务局的有关规定。
　　4．已实施的主要审核程序。即根据委托方的实际情况，抽查有关会计记录以及受托方认为必要的审核程序。
　　(四)意见段
　　查账报告的意见段应说明以下内容:
　　1．委托方在纳税年度申报的原账面利润。该账面利润按委托方自行编制的、未经审计的年度利润表的利润总额填列。
　　2．经查帐后，(包括年度财务报表的审计和企业所得税汇算清缴的审核)中介机构认为应该调整的，并得到委托方确认的对企业所得税应纳税所得额的调整事项和金额。
　　其中，对调增事项按下列分类表述:
　　(1)收入项目
　　指委托方漏报或少报的销售(营业)收入和其他收入。调增的收入应全额反映，与此相关的税费则在“调减事项”中“影响应纳税所得额的相关税费项目”列示。
　　(2)税前扣除项目
　　指根据税法规定，不得在税前扣除的各项费用。按各申报表的顺序分别列示应调整的内容和金额。
　　(3)影响应纳税所得额的相关税费项目
　　指由于调减收入而涉及的与该项收入相关的税费，由于调减后从而影响应纳税所得额增加。按所调整税费的内容和金额列示。
　　对调减事项按下列分类表述:
　　(1)收入及免税所得项目
　　指根据税法规定的免税所得和免税收入，在计算应纳税所得额时，应予剔除的项目。按调整的内容及金额分别列示。
　　(2)税前扣除项目
　　指按税法规定，允许在税前扣除的各项费用。按各申报表的顺序分别列示应调整的内容和金额。
　　(3)影响应纳税所得额的相关税费项目
　　指由于调增收入而涉及的与该项收入相关的税费，由于调增后从而影响应纳税所得额减少。按所调整税费的内容和金额列示。
　　以上调增调减事项，有发生调整的，按实际调整金额在所属项目下方列示，并作简要文字说明；无发生调整的，在所属项目下方注明“未发生调整事项”。
　　3．弥补以前年度亏损
　　以前年度发生亏损的企业，按税法有关规定可用本年度利润进行弥补的，填列本年度可弥补的以前年度亏损额。
　　4．本年度经调整后的应纳税所得额。即:原账面利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损数。
　　5．本年度应纳所得税额
　　本项目按以下要求逐项列示:
　　(1)适用税率:分别按减免前适用的企业所得税率和地方所得税率填列。
　　(2)应缴所得税额:经调整后的应纳税所得额分别乘以上列适用税率。
　　(3)实际征收率:分别按经税务部门批准后的实际征收率填列，企业若未按程序申报，则根据企业的实际情况，按中介机构判定的实际征收率填列，并在其他事项说明中加以说明。
　　(4)实际应纳所得税额:经调整后的应纳税所得额分别乘以上列实际征收率。
　　(5)已预缴所得税额:按本年度已预缴的所得税额填列。
　　(6)实际应补缴所得税额:按实际应纳所得税额与已预缴所得税额的差额填列。
　　6．其他事项说明
　　分别按下列要求对有关事项作简要文字说明:
　　(1)重大经营情况:对被审核单位在本年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。
　　如本年度无发生上列情况，由注明“未发生属于重大经营情况”。
　　(2)关联方及关联交易:对关联企业的关联关系进行披露(属于何种关联关系，其拥有和控制的程度)并说明被审核单位与关联方的业务往来是否按照独立企业之间的业务往来作价或支付费用。
　　如本年度无发生上列情况，则注明“未发生关联方及关联交易事项“。
　　(3)其他需要说明事项:根据注册税务(会计)师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性作出专业判断并进行披露。对经审核发现的不符合税法有关规定的事项，被审核单位又不同意作纳税调整的，亦应在此处披露。
　　(五)查账报告附件。按“三资企业”及“国内企业”分别附送下列附件。
　　对“三资企业”出具查账报告应附送:
　　1． 资产负债表
　　2．利润表
　　(上列资产负债表和利润表，如已经中介机构审计，应附审计后的报表，并注明经哪个会计师事务所审计；如未经审计，则注明“该表未经审计”。)
　　3．经审核确认的“外商投资企业和外国企业所得税年度申报表”(A类)及其附表
　　(1)．附表1 营业收入表(A01)
　　(2)．附表2 营业成本(支出)明细表(A02)
　　(3)．附表3 管理费用、营业费用明细表(A03)
　　(4)．附表4 无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表(A0301)
　　(5)．附表5 固定资产折旧情况表(A04)
　　(6)．附表6 财务费用情况表(A05)
　　(7)．附表7 注册资本到位情况表(A06)
　　(8)．附表8 营业外收支情况表(A07)
　　(9)．附表9 其他损益明细表(A08)
　　(10)．附表10 年度亏损弥补情况表(A09)
　　(11)．附表11 总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表(A10)
　　(12)．附表12 总、分支机构或营业机构年度所得税情况表(A1001)
　　(13)．附表13 总、分支机构或营业机构应纳税所得税额分配情况表(A1002)
　　(14)．附表14 其他应税项目调整明细表(A11)
　　(15)．附表15 外国税额扣除计算表(A12)
　　(16)．附表16 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表(A13-A)
　　(17)．附表17 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表(A13-B)
　　(18)．附表18 以前年度损益调整应纳所得税情况表(A14)
　　4．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查帐报告附注
　　5．中介机构营业执照复印件
　　6．注册税务师执业资格证书复印件
　　对“国内企业”出具查账报告应附送:
　　1、资产负债表
　　2、利润表
　　(上列资产负债表和利润表，如已经中介机构审计，应附审计后的报表，并注明经哪个会计师事务所审计；如未经审计，则注明“该表未经审计”。)
　　3、经审核确认的“企业所得税年度纳税申报表”及其附表
　　(1)．附表一:销售(营业)收入明细表
　　(2)．附表二:投资所得(损失)明细表
　　(3)．附表三:销售(营业)成本明细表
　　(4)．附表四:工资薪金和职工福利等三项经费明细表
　　(5)．附表五:资产折旧摊销明细表
　　(6)．附表六:坏账损失明细表
　　(7)．附表七:广告支出明细表
　　(8)．附表八:公益救济性捐赠明细表
　　(9)．附表九:“税前弥补亏损明细表”
　　4、．企业所得税汇算清缴查帐报告附注
　　5、中介机构营业执照
　　6、注册税务师执业资格证书
　　(六)签章和税务(会计)师事务所地址。查账报告应由两名经税务部门备案的注册税务(会计)师签名盖章，加盖税务(会计)师事务所公章，并标明事务师的地址、联系电话。
　　(七)报告日期。查账报告日期是指注册税务(会计)师完成外勤审核工作的日期。查账报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署纳税申报表日期。
　　二、填写《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》及其附表应注意事项及各表相关项目的对应关系。
　　(一)填表应注意事项
　　1．申报表及其附表中“账载金额”的编制责任由被审核单位管理当局负责。受委托的中介机构可根据委托方提供的资料填入各表相关的栏目。
　　账载金额系指根据企业未经年度审计或所得税汇算清缴审核的有关账、表资料，由企业自行申报的金额。
　　2．申报表及其附表中“依法申报金额”系指经中介机构审计调整后的金额。其与“账载金额”的差异，包含年度报表审计时所作的调整以及所得税汇算清缴审核时所作的调整。该栏目各行的金额，由中介机构代为填列。
　　(二)各表相关项目的对应关系
　　1．申报表第1行“主营业务收入”=附表(A01)第1行“主营业务收入”。
　　2．申报表第2行“主营业务成本”=附表(A02)第1行“主营业务成本”(制造业)。
　　3．申报表第4行“营业费用”=附表(A03)第1、2栏中25行合计。
　　4．申报表第5行“管理费用”=附表(A03)第3、4栏中25行合计。
　　5．申报表第6行“财务费用”=附表(A05)第12行合计。
　　6．申报表第9行“营业外收支净额”=附表(A07)第25行合计。
　　7．申报表第13行“按规定可弥补的以前年度亏损额”=附表(A09)第6行“本年度可弥补的亏损额”。并应与查账报告中“弥补以前年度亏损”金额相符。
　　8．申报表第16行“实际应纳税所得额”应与查账报告中“调整后应纳税所得额”相符。
　　9．申报表第17-26行“应纳企业所得税额”及“应纳地方所得税额”的计算，第27、32、33、37行“应补(退)所得税额的计算”，应与查账报告中相关项目所披露的金额相符。
　　10．附表(A13-A)及(A13-B)关于关联企业业务往来情况的填报，若被审核单位有多个关联企业的，一个关联企业填一张表(一个关联企业资料填完后，按同样方法再增加，如此类推)若与同一关联企业同时有采购、销售业务发生的，应分开填列。
　　三、编写查帐报告附注应注意事项
　　(一)中介机构根据企业提供的有关资料，参照规定的格式，结合查帐情况编写查帐报告附注，但委托方应承诺对所提供资料的合法性、真实性、和完整性负责。
　　(二)编制附注时，要求披露的各有关情况，如被审核单位在本年度内无发生，则注明“本年度未发生××××××情况”，并在相应的金额填空栏中填‘0’元。