现就2010年度非居民企业所得税申报和汇算清缴的有关问题明确如下：
　　一、参加2010年度非居民企业所得税汇算清缴的范围
　　(一)非居民企业定义
　　企业所得税法所称的非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　(二)汇算清缴对象
　　对于依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2009]6号，以下简称《汇算清缴管理办法》)的规定参加所得税汇算清缴。
　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，不需要参加企业所得税汇算清缴。
　　(三)可不参加当年汇算清缴的情形 
　　对于非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
　　1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
　　2.汇算清缴期内已办理注销；
　　3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
　　二、2010年企业所得税汇算清缴时限
　　根据《汇算清缴管理办法》的规定，非居民企业应自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税应缴应退税款。根据《国务院办公厅关于2011年部分节假日安排的通知》(国办发明电[2010]40号)和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，广东省国税局明确2010年度 企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至6月10日。
　　非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　三、企业所得税汇算清缴时需报送的资料
　　非居民企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
　　(一)采用据实申报征收方式的非居民企业应报送的资料
　　1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》(适用于据实申报企业)及其附表；
　　2.年度财务会计报告；
　　3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告；
　　4.企业年度关联业务往来报告表；
　　5.用汇算清缴软件生成的电子数据。
　　(二)采用核定征收方式的非居民企业应报送的资料
　　1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》(适用于核定征收企业)；
　　2.年度财务会计报告；
　　3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告(外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业鉴证报告的报送要求以各区(县级市)主管税务机关通知为准。)
　　4.用汇算清缴软件生成的电子数据。(外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业电子数据的报送要求以各区(县级市)主管税务机关通知为准)。
　　(三)汇总申报缴纳所得税的企业，除履行汇总纳税的机构、场所以外的其他机构、场所应提供如下资料：
　　1.《非居民企业汇总申报企业所得税证明》(以下简称《汇总申报证明》)；
　　2.履行汇总申报缴纳所得税的企业的汇算清缴鉴证报告；
　　3.年度财务会计报告。
　　经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所(以下简称汇缴机构)，应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《汇总申报纳税证明》。
　　非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告格式和内容仍然按照2009年度制定的《广州市XXXX年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》要求出具。
　　非居民企业进行2010年度纳税申报时应进行电子申报，企业可在本网站>纳税服务 > 下载专区 > 税务软件>涉税通2009.企业版v2010.3.1.10版 自行下载软件安装包录入纳税申报数据资料。
　　广州市国家税务局
　　二○一一年三月二十八日