现将《辽宁省国家税务局外国企业常驻代表机构企业所得税管理暂行办法》予以发布，自2010年1月1日起施行。
特此公告。
二Ｏ一Ｏ年九月十三日
企业所得税管理暂行办法
第一条 为规范我省外国企业常驻代表机构(以下简称代表机构)企业所得税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国家税务总局《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，以及相关税收法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业(包括港澳台企业)及其他组织的常驻代表机构。
第三条 代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税。
第四条 代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：
(一)工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；
(二)组织机构代码证书副本原件及复印件；
(三)注册地址及经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；
(四)首席代表(负责人)护照或其他合法身份证件的原件及复印件；
(五)外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单(包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等)；
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第五条 主管税务机关对代表机构进行税种鉴定的同时，应对其进行非居民企业认定。
第六条 代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照《征管法》及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
第七条 代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。
第八条 拟据实申报的代表机构，应向主管税务机关提供下列资料：
(一)外国企业常驻代表机构所得税据实申报备案登记表(见附件)；
(二)财务制度；
(三)主营业务收入项目、成本费用支出主要项目情况说明。
第九条 主管税务机关收到代表机构提供的据实申报备案资料后，应采取实地调查等方法，对《外国企业常驻代表机构所得税据实申报备案登记表》和其他资料的真实性和税法遵从度进行审核，并在《外国企业常驻代表机构所得税据实申报备案登记表》上签署审核意见。
第十条 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：
(一)按经费支出换算收入。适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。
1.计算公式：
收入额=本期经费支出额/(1—核定利润率—营业税税率)；
应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。
2.代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。
(1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
(2)利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。
(3)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
(4)其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。
(二)按收入总额核定应纳税所得额。适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：
应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。
第十一条 代表机构的核定利润率不应低于15%。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。
第十二条 主管税务机关应于每年3月31日前完成代表机构核定工作，4月30日前将经确认的据实申报企业备案情况上报市国家税务局(以下简称市局)。对于年度中间开业登记的代表机构，主管税务机关应自代表机构办理税务登记之日起60日内完成核定工作，之后15日内将经审核确认的企业备案情况上报市局。
第十三条 代表机构需要享受税收协定待遇，应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)的有关规定向市局申请办理，并应按照本办法第七条规定的时限办理纳税申报事宜。
第十四条 本办法自2010年1月1日起施行。各市不再受理审批代表机构企业所得税免税申请，并按照本办法规定对已核准免税的代表机构进行清理。
附件
外国企业常驻代表机构企业所得税
据实申报备案登记表
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中文名称： |
纳税人识别号： |
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英文名称： |
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行次 |
项目 |
纳税人自报情况 |
主管税务机关审核意见 |
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1 |
账簿设置情况 |
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收入核算情况 |
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3 |
成本费用核算情况 |
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4 |
纳税申报情况 |
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5 |
履行纳税义务情况 |
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6 |
其他情况 |
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纳税人对征收方式的意见：
经办人： 负责人签章：
年 月 日 |
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税源管理部门意见：
经办人：
负责人签章：
年 月 日 |
税务机关综合部门意见：
经办人：
负责人签章：
年 月 日 |
主管局领导意见：
(公章)
年 月 日 |
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注：本表一式两份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。 
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