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| 发文标题： |
金华市地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知 |
| 发文文号： |
金市地税政[2000]21号 |
| 发文部门： |
金华市地方税务局
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| 发文时间： |
2000-1-20 |
| 实施时间： |
2000-1-20 |
| 法规类型： |
个人所得税
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
金华
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| 阅读人次： |
4272 |
| 评论人次： |
0 |
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| 发文内容： |
市局江北、江南分局、稽查局：
为进一步加强和改进个人所得税征收管理，努力提高全民依法纳税意识，落实征管制度，规范征管程序，加大稽查力度，切实把市本级个人所得税征管工作提高到一新的水平。根据国家税务总局、省地方税务局有关文件和全市税政工作会议精神，现将有关问题通知如下：
一、对高收入个人由按户管理向按人管理转换，逐步实行“双向申报”制度。
(一)各征管分局要把高收入行业、高收入者个人作为个人所得税征管的重点，切实做到：
1、建立信息渠道，掌握辖区内高收入者的基本情况，结合实际，选择下列人员中的部分人员，逐步开展个人所得税自行申报试点工作，在三年内全面推行。
①金融、保险、电信、电力、医院、烟草行业单位的领导班子成员；
②中型以上国有、集体、股份制企业的领导班子成员；
③社会中介机构具有中级以上职称的专业人员(如会计师、律师等)；
④企、事业单位聘请(雇用)的具有高级职称的专业人员；
⑤“三资”企业的董事、经理；
⑥在金工作的外籍人员；
⑦年销售额在500万元以上的私营企业主；
⑧演艺界明星。
以上人员必须按照国家税务总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》，每月向当地征管分局填报《个人所得税月度申报表》。各征管分局要对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进行交叉稽核。
2、要定期对高收入者和高收入行业的扣缴义务人进行个人所得税业务辅导和培训，帮助解答疑难问题，准确计算应缴和应扣缴和税款，规范申报纳税程序。
3、对高收入者进行编号建档。其编号应使用身份证或其他身份证号码。档案内容包括：①纳税人基本情况表(附件一)；②纳税人月度申报表、完税凭证；③扣缴义务人扣缴报告表、代扣代缴税款凭证；④自行申报情况和扣缴申报情况的交叉稽核结果。两种申报情况不符时的处理决定；⑤对纳税人进行税务稽查的稽查处理报告。
(二)稽查局要加强对高收入者自行申报情况和高收入行业扣缴义务人扣缴情况的检查。一年一次的个人所得税专项检查，也要将其作为重点检查对象，对检查中发现的问题，要依法严肃处理。
二、加强对个人所得税其他征税项目的征管工作力度，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得等。
随着企业制度及房产制度改革的进一步深化，个人取得利息、股息、红利所得财产租赁所得行为越来越普遍，这部分所得，既是个人所得税征管工作的难点，也将是个人所得税收入新的增长点。各征管分局要进一步明确扣缴义务人的扣缴范围，督促扣缴义务人及时足额扣缴利息、股息、红利所得的个人所得税；对个人财产租赁所得，要取得房屋租赁管理等部门的支持配合，掌握辖区内的房屋租赁情况，建立档案，强化征管。
三、继续推进代扣代缴工作，力争2000年代扣代缴关系建立面突破90%。
各征管分局要在巩固现有代扣代缴关系的基础上，进一步扩大代扣代缴面，着重提高扣缴工作质量，对长期不申报和零申报的扣缴义务人加强稽核，对稽查部门查补个人所得税的纳税户要进行跟踪管理。
四、准试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得可以实行按年计算、分月预缴的方式申报缴纳个人所得税外，其他人和扣缴义务人必须按月申报缴纳个人所得税。
五、对一些收入不稳定，不能自行申报缴纳个人所得税的纳税人，从2000年1月1日起，试行“预扣税款，纳税人申报后进行清算”的征收方式。
1、市区娱乐场所临时聘请的演艺人员(包括主持人、歌手、乐手、棋特等，不包括演艺界明星)，不能按实申报缴纳个人所得税的，聘请单位在支付报酬时必须按5%的预扣率代扣代缴个人所得税。
2、市区酒家、饭店、宾馆实行厨房承包方式，如承包人不能如实申报缴纳个人所得税，月承包款又高于5000元的，发包酒家、饭店、宾馆应按4%的预扣率全额预扣个人所得税；实行定期定额管理的个体、私营饮食企业，各征管分局可以按照厨师的级别在每人每月30－－200元税额的幅度内核定征收厨师的个人所得税(附件二)。
3、个人所得税扣缴义务人在支付劳务报酬时，应如实扣缴个人所得税；对不能按实计算应缴税金的劳务报酬，应按20%的预扣率全额扣个人所得税。
4、各征管分局门征服务点，在为提供劳务的个人开具发票时，应严格按照金市地税征[1999]44号文确定的行业个人所得税预征率征收个人所得税。
六、几个政策问题
1、国务院和国家税务总局规定免纳个人所得税的补贴、津贴，目前只有中国科学院院士津贴、按实际误餐顿数计算规定标准领取的误餐费、独生子女补贴、托儿补助费、执行公务工资制度未纳入基本工资补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，其它以误餐补助等名义发给职工的补贴、津贴，应当全额计入工资、薪金所得计征个人所得税。
2、机关、事业单位个人按照政府部门规定标准取得的电话费补贴收入，不计征个人所得税，超过规定标准的电话费补贴收入，扣除规定标准后的余额，并入个人“工资、薪金”所得计征个人所得税；企业单位发放电话费补贴，应将相应标准报经市地方税务局批准，按批准标准发放的，不计征个人所得税；未经批准擅自发放的，全额并入个人“工资、薪金”所得计征个人所得税。
(注：自2001年10月1日起，本款改按金市地税函[2001]167号文件执行)。
3、企、事业单位雇用(或留用)离退休人员，在支付其除离退休金外的工资、薪金所得时，应以每人每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额，按规定代扣代缴个人所得税。
4、个人按系统或部门规定的比例实际缴纳的补充养老金保险基金、储蓄养老基金，及个人缴纳的商业性保险金，在计税时不得扣除。
5、对在中国境内有住所的个人一次取得数月(或全年)奖金或年终加薪、劳动分红(以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金)，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。
6、机关企事业单位因实行目标考核责任制或工效挂钩，平时扣发的部分工资、资奖金，考核后按季或年一次性返回给个人的所得，经地税机关审核批准，可以分解到所属月份计征个人所得税。
7、根据浙江省地方税务局浙地税二[1999]251号等文件规定精神，从1999年11月1日起，股份制企业分配的股息、红利和企业债券利息以及企事业单位集资利息所得，应全额计征个人所得税，不得扣除同期银行储蓄存款利息。
8、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，计征个人所得税计算问题。个人取得的一次性补偿收入应纳税额按下列公式计算：
应纳税额=[ －工资薪金费用扣除标准)×税率－速算扣除数]×实际工作年限
上述公式中，一次性补偿收入总额：指个人取得一次性补偿收入扣除按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金后的补偿收入总额，补偿收入不并入当月工资、薪金所得。对当月工资、薪金所得应按税法规定单独计算缴纳个人所得税。
实际工作年限：指个人在本企业实际工作年限数，超过12年的按12年计算，即：实际工作年限不换算到月，不能大于12。
工资、薪金费用扣除标准：指工资、薪金所得月费用扣除标准，行政事业单位人员应为850元，其他人员为800元。
税率：指个人取得的一次性补偿收入总额，除以实际工作年限，减去工资薪金所得月费用扣除标准后的余额对照税率表确定的适用税率。
附件：
1、纳税人基本情况表
2、厨师个人所得税最低税额表
附件一：个人所得税纳税人基本情况表
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姓名 |
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身份证件
名称号称 |
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户籍 |
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住 址 |
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服务单位 |
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职务 |
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专业职称 |
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通讯地址 |
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邮 编 |
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联系电话 |
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主 要
收入来源 |
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家庭成员 |
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|
备
注 |
| 附件二：厨师个人所得税最低税额表
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级别 |
个人所得税月税额(元) |
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特一级以上 |
200 |
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特二级 |
150 |
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特三级 |
100 |
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一级 |
50 |
|
二级 |
30 | 
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