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| 发文标题： |
海南省国家税务局关于中国烟草总公司海南省公司税收管理问题的通知 |
| 发文文号： |
琼国税发[2004]34号 |
| 发文部门： |
海南省国家税务局
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| 发文时间： |
2004-1-14 |
| 实施时间： |
2004-1-1 |
| 法规类型： |
综合税收政策
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| 所属行业： |
特定单位
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| 所属区域： |
海南
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| 阅读人次： |
2956 |
| 评论人次： |
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| 发文内容： |
各市、县国家税务局，洋浦国家税务局：
我省烟草商业企业体制改革经省政府和国家烟草专卖局批准于2004年1月1日起实施。海南省烟草公司决定解散原有各市县烟草公司，重新组建海口、三亚、琼海、儋州4个全资子公司，均实行独立核算、自主经营、自负盈亏。同时子公司还设立下属的14个营销管理部和64个客户服务部(名单详见附件1)，营销管理部负责管理所在市县客户服务部的各种行政及纳税事务，客户服务部专门从事货物销售。为提高所属企业会计信息归集速度和质量，减少会计核算层次，4个子公司所属各市县客户服务部作为子公司的报账单位。子公司负责本单位及下设若干个客户服务部的经营业务和财务管理。
为适应烟草商业企业体制改制后的税收管理需要，加强税收征管，保持地方财政利益不受影响，现就海南省烟草公司下属4个子公司及其客户服务部的税收管理问题通知如下：
一、税务登记
改制后，子公司及其跨市县设立的营销管理部、客户服务部都应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务登记管理办法》等有关规定，及时向所在地主管国税机关办理税务登记。
二、增值税管理
(一)一般纳税人认定。海口、三亚、琼海、儋州4个子公司应当分别向所在地国税部门申请认定增值税一般纳税人，在当地领购发票，接受当地国税机关管理。
(二)增值税税款的计算及缴纳：实行子公司核算分配税额，以市县为单位集中就地缴纳的办法。即：子公司统一计算本公司及所辖客户服务部增值税应纳税额，并根据各客户服务部的销售额计算各客户服务部的销售比例，计算出各市县客户服务部的应缴增值税额。各市县子公司或营销管理部根据子公司的分配税额，集中向所在地的国税局缴纳属于本市县应交增值税。
1.销售收入和销项税额的计算。子公司向市县客户服务部内部调拨烟草不作销售，内部调拨只开具内部调拨单，不得开具增值税专用发票和普通发票。子公司及客户服务部对外销售香烟应当按规定作销售和计提销项税额，并开具发票。
2.进项税额抵扣。增值税进项税额集中在子公司抵扣，各客户服务部不抵扣进项税额。
3.增值税应交税金的计算。
(1)子公司每月初汇总上月子公司及所属客户服务部销售收入和销项税额，并根据取得的进项税额计算应交增值税；
(2)计算各市县客户服务部销售额占子公司及所属客户服务部总销售额的比例(以下简称销售比例)；
(3)按照销售比例分配各市县所属客户服务部实际应交增值税，并制作《海南烟草各子公司及所属客户服务部税款分配情况表》(见附件2，下简称《税款分配情况表》)。
相关计算公式如下：
子公司当月
应交增值税＝子公司及所属客户服务部当月汇总销项税额-子公司进项税额
销售比例＝某一市县各客户服务部当月销售额之和子公司及所属各市县各客户服务部
当月汇总销售额×100%
某一市县各客户服务部当月应交增值税
＝销售比例×子公司当月应交增值税
4.增值税的申报及缴纳。
(1)子公司应于每月7日前将《税款分配表》(一式两份)连同《增值税纳税申报表》一并报送所在地主管国税机关。所在地主管国税机关审核盖章后于当月8日前将《税款分配表》一份存档，一份返子公司。
(2)子公司将经税务机关审核盖章后的《税款分配表》以传真或其他方式及时下发至各市县负责报税的营销管理部。营销管理部于每月10日前向所在地主管国税机关报送《增值税纳税申报表》及《税款分配表》复印件(作为附件报送)。同时按该表分配属于本市县各客户服务部应交增值税，集中向所在地主管国税机关缴纳入库。
(3)为与CTAIS的申报程序保持一致，各子公司或所属市县负责申报的营销管理部在向当地国税机关申报时，应当以申报税款所属月份销项税额与同月子公司计算出的各市县客户服务部应交增值税之间的差额作为虚拟进项填报进项税额。
(三)日常管理。各市县国税局应当按有关规定，加强对各子公司、各市县客户服务部的税收管理，认真核实各客户服务部销售香烟数额和金额，凡发现所辖各子公司及客户服务部存在隐瞒销售收入等偷税情况的，应当由当地主管国税机关组织检查，查补税款就地补缴入库。
三、所得税管理
(一)所得税申报。客户服务部作为报帐单位，企业所得税应由子公司统一核算，并在子公司所在地申报缴纳。企业所得税日常征管及汇算清缴工作由子公司所在地的国税局负责。
(二)财产损失申报确认。子公司发生的财产损失应先由子公司向所在地的市县国税局申报确认，按照有关规定报海南省国家税务局审批确认。
四、本通知自2004年1月1日起执行。各市县国税局执行中遇到的问题请及时向省局(税政处)报告。
附件：1.海南烟草行业纳税申报点及辖区客户服务部情况表(略)
2.海南烟草子公司及所属市县客户服务部税款分配情表(略)
二○○四年一月十四日
海南省国家税务局
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