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| 发文标题： |
广西壮族自治区人民政府国有资产监督管理委员会关于加强监管企业财务决算审计工作的通知 |
| 发文文号： |
桂国资发[2005]208号 |
| 发文部门： |
广西壮族自治区人民政府国有资产监督管理委员会
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| 发文时间： |
2005-11-28 |
| 实施时间： |
2005-11-28 |
| 法规类型： |
企业年度财会决算
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
广西
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| 阅读人次： |
2874 |
| 评论人次： |
0 |
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| 发文内容： |
各监管企业：
为加强监管企业财务监督，规范企业财务决算编制及审计工作，促进企业会计信息质量的提高，现根据自治区国资委《自治区直属企业财务决算报告管理办法》(桂国资发[2004]71号)的有关规定，参照国务院国资委《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》(国资厅发评价[2005]43号)的要求，现就进一步做好监管企业财务决算编制及审计工作有关事项通知如下：
一、进一步加强财务决算审计管理工作
财务决算审计是对企业年度财务状况、经营成果和现金流量真实性、合法性的综合检验，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业财务状况和资产质量的重要依据。认真做好企业财务决算审计管理工作，有助于检验企业会计核算的规范性、内部控制的有效性，及时发现企业财务管理的薄弱环节，并采取有效措施加强和改进企业财务管理；有助于及时发现企业经营管理中存在的问题，堵塞管理漏洞，提高经营决策与管理水平。各监管企业要高度重视财务决算审计管理工作，切实加强组织领导，层层落实责任，确保财务决算审计工作质量，提高财务管理工作水平。
二、严格财务决算审计范围与内容
各监管企业要严格遵循有关财务决算审计范围与内容的规定：
(一)除涉及国家安全或难以实施外部审计的特殊子企业，经我委核准可由企业内部审计机构审计外，企业年度财务决算必须由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计,并向自治区国资委报送审计报告,无正当理由不报送审计报告影响当年业绩考核的,不兑现当年的经营者年薪。
(二)审计的对象应按国家有关规定进行,对集团性企业，应以规范的合并报表为审计对象，不能简单以汇总报表为审计对象，今后，自治区国资委将以合并报表为审计对象的审计报告作为业绩考核及工资、薪酬管理工作的依据，如企业无法提供合并会计报表审计的，自治区国资委将退回重审。
(三)承担监管企业财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师应按规定对企业财务决算报告中的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、资产减值准备及资产损失情况表、所有者权益变动表、应上交应弥补款项表、基本情况表等重要报表数据和报表附注进行审计，恰当发表审计意见；对财务决算报告中其他报表及指标数据，要按有关要求进行复核并作专项说明，其中对财务决算报告信息质量有重大影响的财务会计事项可发表审计意见。
另外，决算审计要根据自治区国资委业绩考核及工资、薪酬管理工作的需要，着重对以下相关指标真实性进行审计并予披露，具体要求如下：
1.业绩考核相关指标完成情况：包括考核基本指标及分类指标实际完成情况，并与自治区国资委确定当年目标数对比。
2.企业负责人薪酬管理相关指标完成情况：具体要求见附件。
3.企业工资总额管理情况：具体要求见附件。
4.国有资产保值增值情况：包括客观因素增减额及国有资产保值增值率实现情况。
三、统一规范会计师事务所选聘工作
今后，会计师事务所的选聘将由企业选聘逐步向由自治区国资委统一选聘方式转变。2005年，采取由企业推荐，自治区国资委根据实际情况确定的方式进行。企业在推荐过程中要注意以下要求；
(一)注册会计师人数要求：承担自治区国资委监管企业审计业务的会计师事务所注册会计师人数最低不得少于20名。
(二)会计师事务所执业资信条件。一是近三年内无因违法违规行为被相关主管部门给予没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务、吊销有关职业许可证和撤消会计师事务所等行政处罚；二是近三年内无因审计质量等问题被相关主管部门给予警告或通报批评；三是在承担自治区国资委审计业务中没有出现质量较差、明显不符合审计工作要求等问题。
(三)会计师事务所数量要求。为保证企业财务决算审计工作的顺利进行，减少信息沟通障碍，提高审计质量，企业合并资产总额在100亿以下的，其全部境内子企业原则上只能由一家会计师事务所独立审计；合并资产在100亿以上且地域分布较广的，原则上不超过三家。对于多家会计师事务所联合审核的，主审所承担的审计业务一般不低于50%，且企业总部报表和合并报表必须由主审所审计。
(四)会计师事务所审计年限要求。为保证审计报告的公正性，同一会计师事务所连续承担同一企业财务决算审计业务不应超过5年。
(五)会计师事务所变更要求。各企业应严格按照“统一组织、统一标准、统一管理”原则和财务决算审计工作的统一要求，做好会计师事务所的初选工作。需要变更初选会计师事务所的，应由企业总部按规定采用招标等方式确定。
四、切实加强财务决算审计组织工作
各监管企业应认真加强财务决算审计的组织管理工作：一是指定专门机构和人员负责协调，明确分工，落实责任；二是积极做好企业内部相关业务部门、所属各级子企业的协调配合工作；三是根据审计工作需要，及时提供审计相关材料，为会计师事务所履行必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据提供必要的条件；四是做好与会计师事务所的沟通协调工作，但不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动，确保审计工作独立、客观、公正。
五、认真做好财务决算内部审计工作
各监管企业应当建立完善的内部审计制度，对企业所属涉及国家安全或难以实施外部审计的特殊子企业财务决算进行内部审计，并出具内部审计报告。企业财务决算的内部审计工作应当符合有关规定：一是在财务决算审计备案中应对所属子企业财务决算采用内部审计方式的原因、涉及的户数及采用内部审计方式的全部子企业名单进行说明；二是企业内部审计机构应当严格按照财务决算审计工作相关要求实施审计，切实履行审计程序，恰当发表审计意见；三是企业内部审计机构应当严格按照规定的格式和内容出具内部审计报告，并承担相应的审计责任。
六、逐步规范上市公司财务决算审计
各监管企业应加强对所属上市公司财务决算审计工作的管理：一是合理安排上市公司财务决算审计工作计划，不得因为上市公司年度财务决算公告时间滞后而影响企业集团财务决算工作的整体进度；二是对企业与所属上市公司之间的投资、往来和关联交易等事项进行认真清理，并做好合并报表的抵销工作，确保审计结果的真实、完整；三是企业所属上市公司审计报告信息披露的格式和内容必须满足财务决算工作的统一要求。
七、切实提高财务决算审计工作质量
各监管企业要加强财务决算审计质量管理，努力提高审计工作质量：一是按照财务决算审计工作的统一要求，在审计业务约定书中明确相关内容和要求，确保审计报告信息披露的内容和格式符合财务决算工作统一要求；二是建立重大问题报告制度，对于在财务决算审计中发现的重大问题要及时报告自治区国资委；三是企业及各级子企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见对财务决算进行调整，对审计意见或审计结论存有异议未进行财务决算调整的，应当在年度财务决算报告中说明，存在较大分歧的，应当向自治区国资委提交专项报告予以说明；四是对所属企业财务决算审计质量严格把关，并对审计质量进行评估，对审计质量存在严重问题、审计结果达不到要求的会计师事务所应及时向自治区国资委报告，并在今后的审计事务所选聘上及时进行调整。
八、有效运用财务决算审计工作结果
各监管企业应当提高财务决算审计结果的运用效率：一是对审计报告中的保留意见事项、无法表示意见事项和否定意见事项逐项进行核实，在年度财务决算报告中说明或提交专项报告予以说明，对需要调整账务的应及时调整有关账务；二是对企业财务决算审计报告和管理建议书中所反映的其他财务管理和经营管理问题，应当认真研究，切实整改，努力提高财务管理和经营管理水平；三是对上年度财务决算批复中提及的问题进行认真研究、落实整改，并在年度财务决算报告中将落实整改情况向我委报告；四是自治区国资委将在企业财务决算审计结束后组织审计质量审核和评估，并将审核和评估结果及时通报企业，各监管企业应认真对照，积极整改。
各监管企业要加强对财务决算审计工作的统一管理，严格执行自治区国资委关于财务决算审计工作的统一要求，切实提高审计工作质量，确保企业财务会计信息的真实性、完整性，充分发挥财务决算审计的监督和服务作用，努力提高财务管理水平，提高企业经济效益，确保国有资本保值增值。
附件：年报审计对薪酬、工资管理相关信息审计及披露要求
广西壮族自治区人民政府国有资产监督管理委员会
二○○五年十一月二十八日
附件:
年报审计对薪酬、工资管理相关信息审计及披露要求
一、薪酬管理相关指标：
(一)人员与工资基本情况
1、单位从业人员年末人数(其中：在岗职工)、单位从业人员年平均人数(其中：在岗职工)、单位从业人员与上年相比增减变动情况(包括当年录用的退伍军人、大中专、技校毕业生、成建制转入或转出)。
2、单位从业人员工资总额(其中：在岗职工年平均工资)。
上述指标应与上报劳动工资部门的《劳动情况》表进行对比，并对差异情况进行认真说明。
3、执行国资委薪酬管理办法的企业负责人总人数、由企业支付的每位企业负责人的年度货币性收入(含基薪及效绩年薪)；企业负责人获取的其他货币性收入的情况及依据，与上年相比有无变化。
4、企业负责人兼职及取酬情况；与上年相比变动情况。
(二)经营规模情况
1、利润总额、净资产、主营业务收入、资产总额实际值。
2、2003年至2005年各年的利润总额。
(三)其他情况
1、企业负责人住房公积金、各项社会保险费缴纳情况(缴纳基数、交纳比例、缴纳总额)；
2、企业负责人完成国有资产收益收缴任务及当年职工基本养老保险的缴纳情况。有无拖欠职工工资的情况；
二、工资管理相关指标：
(一)实行工资总额与经济效益挂钩相关指标
1、挂钩经济指标完成情况(含利税指标及实物量指标等)
2、测算应提工资总额(含计算过程)
3、工资总额实际提取情况(含总部及各二级子企业具体情况)，是否符合挂钩方案，是否因超提工资无法完成相应的经济效益指标(利润、利税等)。
三、实行计划管理的企业：当年工资实际发放情况，与上年情况比较。
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