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各省辖市国家税务局、人民银行(河南省)各中心支行，各国有独资商业银行河南省分行，各股份制商业银行郑州分行，各省辖市城市商业银行、城市信用社，南阳市农村信用联社，各县(市、区)农村信用联社：
为了加强对教育储蓄存款免征利息所得税的管理工作，根据《教育储蓄管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其有关规定，针对阶段运行情况，将有关问题通知如下：
一、储蓄存款利息所得个人所得税运行情况?
储蓄存款利息所得个人所得税(以下简称“个人利息所得税”)自1999年、11月1日开征以来，各级代扣代缴金融部门和税务机关各司其职，密切配合，使其对引导居民消费和投资，扩大内需，调节个人收入，促进国民经济持续、稳定、健康地发展起到了积极的作用。个人利息所得税收入2000年至2002年我省每年均有较大增幅。但今年上半年，我省利息税却大幅下降。截止6月30日，我省实现利息税仅为6．9亿元，同比下降6.2％。分析原因有存款利率的多次下调，储蓄结构变化，以及教育储蓄的大幅增加等因素影响。其中教育储蓄大幅增加(2002年6月末我省的教育储蓄余额为57亿元，今年6月末达到105．6亿元，同比增加48．6亿元，增幅为85．26％)，对个人利息所得税产生较大影响。
从一些地方的税务稽查结果看，教育储蓄的大幅增加存在着较多非正常因素。一是个别学校未按规定开具学生身份证明，存在虚假证明和多次证明等情况；二是有的金融部门利用教育储蓄存款利息免税的优惠政策进行揽储，办理教育储蓄业务中存在多头开户，整存整取和超限额存款等现象。教育储蓄到期支取时，对储户出具的学生身份证明审核不严；三是税务部门对教育储蓄免征利息所得税的管理、检查不到位。
二、有关教育储蓄政策重申和明确
(一)关于教育储蓄零存整取问题：最低起存金额为50元，最高限额为2万元，开户时储户应与金融机构约定每月固定存入的金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补齐者按零存整取定期储蓄存款的有关规定处理。凡不符合该政策的，不得享受教育储蓄存款利息免征个人利息所得税的优惠。
(二)关于教育储蓄对象和证明问题，其存款对象为小学四年级(含)以上的在校中小学生；其支取时，储户应提供接受非义务教育的学生身份证明。
(三)关于教育储蓄逾期支取的，即使储户能够提供“证明”，其超过原定存期的部分所计付利息也不得享受免征利息税的优惠，应按有关规定征收个人利息所得税。
(四)关于对扣缴义务人追缴税款和处罚问题：应适用新《征管法》，责成扣缴义务人限期将应扣末扣、应收未收的税款补扣或补收，同时对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
三、加强教育储蓄的征管措施
(一)按有关规定要求建立健全教育储蓄管理制度，设立教育储蓄明细表，应将储户名称(学生)、户口薄或居民身份证号码、储蓄金额、储蓄起至日期、利率、利息等相关内容进行登记，同时将储户的户口薄或居民身份证复印件装订成册，以备查核。
(二)加强对教育储蓄取款环节的管理，严格各项证明手续管理。教育储蓄到期支取时，储户提供存折和接受非义务教育的录取通知书原件(或正在接受非义务教育的学生身份证明)后，可享受免征个人利息所得税的税收优惠；否则不得享受教育储蓄利息所得免税的规定。
(三)完善利息支出明细表的管理，将教育储蓄利息支出进行单列，以便区分应税利息和教育储蓄免税利息，保证教育储蓄利息支出的真实和准确。
(四)加强对教育储蓄存取款相关证明的管理。对储户存取款相关证明应严格审查，对不符合条件的“教育储蓄”应作为一般储蓄存款管理，对因储蓄机构把关不严，对不符合条件的“教育储蓄”给予免税而造成税款流失的，根据《征管法》的有关规定对代代缴义务人进行处罚。
(五)税务机关应加强对教育储蓄的政策宣传，对教育储蓄的相关资料进行定期核查，发现问题，及时移交稽查部门处理。
二○○三年七月二十一日 
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