各省辖市国家税务局：
根据《关于进一步深化企业所得税纳税评估工作的通知》精神，经研究决定，在全省范围内开展对纺织、医药、造纸行业所得税纳税评估工作，具体要求通知如下：
一、纳税评估的具体范围
(一)纺织业中的下列行业
1、棉、化纤纺织加工，棉、化纤印染精加工；
2、毛纺织，毛染整精加工；
3、麻纺织；
4、绢纺和丝织加工，丝印染精加工。
(二)医药制造业中的下列行业
1、化学药品原药制造；
2、化学药品制剂制造；
3、中药饮片加工；
4、中成药制造；
5、生物、生化制品的制造。
(三)造纸及纸制品业
1、纸浆制造；
2、造纸；
3、机制纸及纸板制造；
4、手工纸制造；
5、加工纸制造；
6、纸制品制造；
7、纸和纸板容器的制造；
8、其他纸制品制造。
二、样本抽取方法
1、先对企业财务核算、纳税情况进行分析，对其财务核算、纳税信誉等情况作出初步判断，凡财务核算混乱、纳税信誉较差的企业，不纳入本次抽样范围。
2、按销售收入500万元(含)以下、500－1000万元(含)、1000万元以上三个类别抽样，每类样本不得低于10件。
3、数据采集时间：2002－2004年。
4、采集的数据必须是经过评估后按会计核算口径确认的数据。
各地可在规定的采集数据与分析指标外，自行增加对行业分析敏感度较强的财务税收指标及能耗、物耗指标。
三、评估方法及内容
除进行指标测算、数据比对等实证分析外，还要对本企业内部控制制度、财务核算情况进行总体分析评价，并根据分析情况对企业的有关数据进行校正，保证采集数据的准确性。
(一)财务税收指标的分析
1、企业的销售额与企业的实际经营规模是否相适应，具体可分析以下指标：企业注册资金、固定资产、流动资产规模，企业在职职工人数；
2、销售额、存货购进额与资金周转情况是否相适应，具体可分析、查看资金周转率，一定时期内资金循环几次，确定是否存在销售不入账的可能；
3、查看销售利润率是否合理，在达到销售保本点的情况下，同行业、同一类型产品与正常、市场销售利润率应相近(剔除路途远近，技术工人熟练程度，管理不善等因素)；
4、收入、费用是否配比：
(1)销售额与水电费支出是否配比。一般来说，同行业每万元销售额与水电费支出比是相对稳定的，如果脱离了正常比例，则可能存在隐瞒销售现象；
(2)数量与运费支出是否配比。一般情况下，一定路程的运费在一定时期内是相对稳定的，如果销售数量与运费市场价格不配比，发生异常，则有可能存在虚列运费支出或销售不入账等现象；
5、销售数量与存货出库数量是否对应。一般情况下，产成品出库数量与销售是相对应的，否则存在销售不入账现象；
6、投入与产出是否配比。正常情况下，购进存货数量与产成品入库数量，剔除生产过程中正常损耗值，一定数量的存货应该生产出相对固定数量的产成品，如果不在正常值范围，则说明产成品未全部入库或存货未经加工而直接销售未入账；
7、成本费用是否配比。产成品入库数量与工人工资应当配比，每件或每批产成品入库，生产人员工资是相对固定的，如果发生异常，则存在虚列工资成本或产成品未完全入账现象。
8、是否存在视同销售行为，有无按规定进行纳税调整。
(二)能耗、物耗指标的分析。
1、单位产品耗用水、电、气、油等能源情况分析；
2、单位产品主要原材料耗费情况分析；
五、各地自文到之日部署实施此项工作，12月31日前上报三个行业评估工作的总结及附表，每个行业还应附报一件优秀评估案例。总结内容包括实施该项评估工作的经验，敏感指标以及该行业征管中存在的突出问题、加强该行业征管的意见及建议。
附件：1、2002-2004年度企业所得税纳税评估指标采集表
2、企业所得税纳税评估统计汇总表
江苏省国家税务局
二○○五年六月一日
附表1：2002-2004年度企业所得税纳税评估指标采集表
单位：
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指标 |
2001
年度 |
2002
年度 |
2003
年度 |
2004
年度 |
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1、期初资产总额 |
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2、期末资产总额 |
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3、主营业务收入 |
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4、其他业务收入 |
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5、电费支出 |
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6、水费支出 |
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7、运费支出 |
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8、主营业务利润 |
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9、利润总额 |
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10、净利润 |
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11、期初所有者权益 |
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12、期末所有者权益 |
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13、纳税调整后所得 |
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14、应纳税所得额 |
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15、应纳所得税额 |
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……. |
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附注一：取数来源 1、资产总额（取自资产负债表）； 2、主营业务收入（取自利润表）； 3、其他业务收入（取自“其他业务收入”期末余额）； 4、电费支出(年支付给供电部门的电费支出总额)； 5、水费支出(年支付给自来水部门的水费支出总额)； 6、运费支出(年支付给各类运输部门的运费支出总额)； 7、主营业务利润（取自利润表）； 8、利润总额（取自利润表）； 8、净利润（取自利润表）； 10、所有者权益（取自资产负债表）； 11、纳税调整后所得（评估确认后计算得出）； 12、应纳税所得额（评估确认后计算得出）； 13、应纳所得税（评估确认后计算得出）； 附注二：指标公式 1、总资产报酬率=（利润总额+利息总支出）/（期初资产总额+期末资产总额）÷2 2、净资产报酬率=净利润/（期初所有者权益+期末所有者权益）÷2 3、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入 4、所得税税收贡献率=应纳所得税额/主营业务收入 5、应税所得率=纳税调整后所得/（主营业务收入+其他业务收入） 6、主营业务利润变动率与主营业务收入变动率比值=（本年主营业务利润÷上年主营业务利润－1）/（本年主营业务收入÷上年主营业务收入－1） 7、所得税变动率与利润变动率比值=（本年应纳所得税额÷上年应纳所得税额－1）/（本年利润总额÷上年利润总额－1） 8、百元产品耗电费=(电费支出/销售收入)×100 9、百元产品耗水费=(水费支出/销售收入)×100 10、百元产品耗运费=(运费支出/销售收入)×100。 附表二： 企业所得税纳税评估统计汇总表 所属时间 年 汇总机关： 金额单位：万元
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评估行业 |
评估意见（户数、比例） |
处理结果 |
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无问题 |
有问题 |
转稽查 |
补税 |
滞纳金 |
调减
亏损额 |
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自查补税 |
转管理 |
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户数 |
比例 |
户数 |
比例 |
户数 |
比例 |
户数 |
比例 |
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纺织业 |
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制药业 |
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造纸业 |
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合计 |
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