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| 发文标题： |
四川省审计厅关于推行效益审计的指导意见 |
| 发文文号： |
川审发[2007]32号 |
| 发文部门： |
其他地方机构
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| 发文时间： |
2007-4-9 |
| 实施时间： |
2007-4-9 |
| 法规类型： |
政府审计其他规定
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| 所属行业： |
国家机关、政党机关和社会团体
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| 所属区域： |
四川
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| 阅读人次： |
2879 |
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| 发文内容： |
各市、州审计局，厅机关各单位：
全面推进效益审计，促进经济增长方式转变，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，推进资源节约型和环境友好型社会的建设，是《审计法》赋予各级审计机关的重要职责。为进一步推动我省效益审计工作的开展，现提出以下指导意见：
一、不断提高推行效益审计重要意义的认识
(一)推行效益审计，是全面贯彻执行《审计法》的需要。
《审计法》明确规定，提高财政资金使用效益是审计监督的基本目的之一，开展效益审计是审计机关的基本职能之一。随着国家公共财政体制的建立，政府职能的转变，公共财政资金的使用效益日益受到社会的普遍关注，效益审计对公共财政资金使用效益的评价、监督作用突显。即时转变审计工作方式，推行效益审计，是审计机关与时俱进，积极实践《审计法》赋予的基本职能的重大举措。
积极推行效益审计，既是形势发展对审计工作提出的新要求，也是现代国家审计本质的内在要求；既是全面贯彻《审计法》的基本要求，也是完善中国特色的审计监督制度的必然要求。开展效益审计，延伸审计的范围，拓宽审计的领域，在审计财政收支、财务收支真实性、合法性的基础上，审查其经济有效性，不仅保证了审计内容的连续性和完整性，也进一步深化和完善了我国的审计监督职能。
(二)推行效益审计，是建立资源节约型和环境友好型社会的需要。
坚持科学发展观，构建社会主义和谐社会，建设资源节约型和环境友好型社会，“坚持科学发展、构建和谐四川”，这是实现经济增长方式的根本性转变，增强国民经济整体素质和竞争力，实现全面建设小康社会目标的必然选择。现阶段，我国大部分资源掌握在政府及其部门手中，提高政府及其部门所管理、使用的资金绩效，无疑是建设节约型社会、环境友好型社会的关键。国家审计机关作为政府的专门监督机关，应当始终把贯彻落实党和国家的重大方针政策作为自身的根本任务。积极推进效益审计，促进政府效能发挥，实现公共资源的最优配置和高效运用，是审计机关在新的历史时期贯彻落实科学发展观，依法全面履行职责，促进构建社会主义和谐社会，推进资源节约型和环境友好型社会建设的一项重要职责。
(三)推行效益审计，是实现审计工作现代化的必然要求。
从传统合规性审计转向以现代管理模式的经济性审计是审计工作发展的必然选择。随着我国市场经济主体地位基本建立，政府职能的转变，政府公共支出规模的不断扩展，公共财政管理任务加重，国家审计的职能也将相应转变。国家审计与国际接轨，提升审计层次，更多地关注政府及其部门管理和使用资源的经济性、效率性和效果性，必须推行开展效益审计。这已成为现代审计的历史必然和客观需要。
积极开展效益审计，符合现代审计发展的方向，是我国审计制度与国际接轨的一个重要方面，也是完善与社会主义市场经济体制相适应的现代国家审计制度的重要内容。
(四)推行效益审计，是审计工作发展的必然选择。
近年来，我省各级审计机关结合审计实践，积极探索效益审计实践和理论研究，积累了初步经验，取得了较好的效果，但尚未形成规模效应，发展还不平衡。各级审计机关和审计人员要充分认识推行效益审计的重要性和必要性，要站在推进审计事业发展的高度来看待效益审计，进一步解放思想，转变观念，跳出传统审计思维模式，勇于探索、大胆实践，切实把审计工作转变到真实合法性审计与效益审计并重、全面推进效益审计的思路上来，从实际出发，把效益审计作为相对独立的体系，不断加以充实完善，采取有效措施大力推动效益审计工作的开展。
二、切实把握效益审计的基本涵义及其重点领域
效益审计是指审计机关在对被审计单位财政、财务收支真实、合法审计的基础上，对其是否经济有效进行的检查和评价。把握其基本涵义，需要通过对经济运行情况和资金使用效益的检查，揭示损失浪费和效益低下等问题，对决策失误、管理不善、机制制度不健全等原因所带来的问题进行客观分析，实事求是地对经济是否有效作出审计评价，提出相应的审计建议和对策，着力从促进决策层、管理层正确进行经营决策和科学管理，完善管理机制和监督制约机制，提高科学管理水平和经济效益、社会效益、环境效益等方面，发挥审计监督的职能作用。
推行效益审计，必须切实把握其重点领域。当前，应注意在财政性资金(包括财政专项资金、政府重点项目投资)所投向的范围内，将地方党委、政府关心的领域，社会、群众关注的问题，对推进经济社会发展起着关键作用及对可持续发展和建立循环经济有重大影响的项目，尤其是关系到人民群众生产生活的重点资金、重点项目和重点企业等作为效益审计应重点关注的领域。原则上，对政府投资项目的审计，都要纳入效益审计的范畴；对财政专项资金的审计，都要将效益审计作为重要内容。
通过对重点领域的效益审计，要注意从财政体制机制、资金分配管理、政府部门施政行为、经济运行机制和过程，以及经济社会发展水平等方面，进行经济有效性包括经济性、效率性、效果性的审查、评价，以促进政府部门科学决策，依法理财，有效履行职责，不断提高管理效益。
三、效益审计的重点内容和实施方式
(一)切实把握效益审计的重点内容。
开展效益审计应围绕“揭露损失浪费、核查目标实现、分析制度缺陷、预告潜在风险”的重点内容，注意追踪运行过程，把“违纪违规是问题，效益不高、管理不善、机制制度不健全同样是问题”的理念贯穿于审计问题认定与分析之中，着力探索效益审计的路子。
1.揭露损失浪费。
效益审计的重点及其最基本功能，就是要揭露因决策失误、管理不善等造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。这是效益审计第一位的要务。李金华审计长指出：“损失浪费同贪污腐败一样可怕。”依据我国刑法规定，除了不可抗力意志以外的原因，凡行政失职致使公共财产遭受重大损失的都存在责任问题。无论从法律还是从实践看，损失浪费往往与滥用权力、失职渎职相关，必然对国有资产的安全、完整和有效产生损害，其结果直接影响到国家和公众利益。因此，通过审计监督，揭露损失浪费，要注意从党纪国法的角度去审视问题的存在及其危害，严格依法进行审计处理，让损失浪费行为受到应有的党纪国法的制裁。要通过对滥用职权和玩忽职守行为的责任追究，震慑、遏制损失浪费的违法违纪行为。
2.核查目标实现。
核查资金和项目目标实现情况，是效益审计的一项重要内容。要积极探索建立以预期目标为基础，以国家标准、行业标准、同类同行先进标准为参照，切合各类资金使用和项目实施情况的评价指标体系，认真审查评价效益情况。通过目标实现情况的量化核查，促进地方、部门强化监管，遏制重“绩”轻“效”的短视行为，确保各级、各部门年度及中长期经济与社会发展目标落到实处；通过核查目标实现的成果利用，为政府宏观决策，推进经济社会又好又快的发展提供有效的审计信息。
3.分析制度缺陷。
通过效益的审查评价，分析制度缺陷，是深化效益审计的高层次要求。要通过对被审计单位内部、外部，主观、客观，技术、装备、流程，管理方式、方法与制度，行业标准与先进标准等方面进行深入分析对比，全面评价审计对象开展各项经济活动的经济性、有效性的程度，揭示影响绩效高低的机制制度性因素。开展制度评价，分析制度缺陷，既要从被审计单位自身管理、经营上入手，按实现最大效能的要求提出改进和完善管理，提高效益的对策；又要善于将微观、宏观，点、线、面和上下结合起来，针对政策运行中体制、机制方面的问题，深层次进行解剖，从改善体制、健全法制、完善机制、规范管理、制约权力等方面提出建议，努力使审计结果转化为完善政策和规章制度的依据。
4.预告潜在风险。
预告潜在风险，是效益审计作用发挥、着力服务于宏观决策的重要途径。要利用审计工作在经济领域所具有的较全面性、综合性的特点，着力使效益审计的触角延长、范围拓宽、内容夯实，促进审计的警示、预警作用得到有效发挥，努力使审计成果最大化。通过审计，既要最大限度地降低财经活动中不合法、不合规行为的发生率，又要有效地发挥预警作用，尽最大可能体现审计监督的价值。要注重对审计查出的具体问题进行加工分析，提炼出带倾向性、苗头性、共同性的信息，分析预告潜在风险，为政府宏观决策当好参谋。
(二)创新效益审计实施方式。
效益审计涉及财政资金使用的多方面领域，不能寄希望于现成、统一的模式。要打破神秘感，找准契入点，不拘一格地选择审计方式，勇于探索创新，积极开展工作，既可搞专门的效益审计，也可进行效益审计调查，还可与财政财务收支审计结合进行。当前，效益审计的主要方式要放在专项审计调查上。要坚持真实性是基础、合法性是重点、效益性是核心的总体要求；坚持真实性审计与效益审计相结合，财政财务收支审计、经济责任审计与效益审计相结合，审计与审计调查相结合的方法，把审计的重心逐步转移到效益审计上来；坚持突出特点、讲求实效，不强求面面俱到，但务求保证审计质量，不断巩固扩大效益审计成果，促进效益审计工作全面开展。
四、加强对效益审计工作的领导
根据《四川省2006-2010年审计工作发展规划》要求，效益审计将是今后我省各级审计机关所面临的主要任务之一。各级审计机关都要加强组织领导，尤其是主要负责人要亲自抓，着实抓好效益审计的规划制定、组织实施和管理协调，努力抓出成效。
(一)坚持解放思想，不断转变观念。
目前我省效益审计工作发展不平衡，关键是一些地方理念存在问题，把效益审计看得神秘、繁琐。究其根源，一是忽视效益审计的职能作用和重要意义；二是没有从违法违规也是影响效益的重要因素去作分析和评价。开展效益审计，要站在推进审计事业发展的高度，进一步解放思想，转变观念，跳出传统审计思维模式，勇于探索、大胆实践，切实把审计工作转变到真实合法性审计与效益审计并重，全面推进效益审计的思路上来。
(二)坚持目标管理，着力增强实效。
要从增强实效出发，积极推行效益审计目标管理制度。通过统筹计划安排，将效益审计列入年度工作计划。在计划安排上，要按照五年规划有关“财政财务收支审计与效益审计并重并逐步加大效益审计比重”的要求，逐年加大效益审计的份量，到2010年，争取省、市(州)、县(市、区)投入效益审计的力量分别占整个审计力量的50%、40%和30%左右，着力把效益审计落到实处。
(三)坚持不断总结，提高审计水平。
效益审计是审计发展的一个新阶段，要以科学发展观为统领，在积极推行、大胆实践的基础上，积极开展理论与实务的研究，不断探索效益审计的发展规律，总结和完善效益审计做法和经验，用实践经验指导新的实践，逐步完善效益审计的理论和方式方法，促进效益审计工作的不断规范和深化，从整体上提高我省审计工作的质量和水平。 
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