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各区、县地方税务局、各分局：
为了进一步加强对代扣、代收和代征税款手续费的管理，充分调动扣缴义务人及代征单位的积极性，更好的促进税务事业的发展，根据国家税务总局办公厅下发的《代扣、代收和代征税款手续费管理办法》和北京市财政局、北京市地方税务局和中国人民银行营业管理部《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》(京财预[2002]1359号)中的有关精神，结合我局实际情况，就有关问题通知如下：
一、代扣、代收和代征税款手续费资金管理的原则和要求
(一)严格执行(京财预[2002]1359号)文件的有关规定，按照文件规定的范围和标准执行，不得自行扩大代扣、代收和代征税款手续费的支出范围和提取比例。
(二)对市局、区县财政核拨的代扣、代收和代征税款手续费，各单位应及时支付给扣缴义务人和代征单位，不得滞留，不得挪用于本单位的开支。
(三)为严格税收征管秩序，凡由税务机关负责征管的税种，各局应直接征收税款。如因特殊情况，确需委托其他单位代征税款，必须报市局和同级财政批准。
(四)各局聘用的税款征收人员，不属代征人员；其所需开支，由各局经费解决，不得由代扣、代收和代征税款手续费开支。
(五)按照专款专用的原则，代扣、代收和代征税款手续费资金不得与其他资金混用。
(六)按照市财政的有关要求，各单位的内部审计部门要对本单位负责的代扣、代收和代征税款手续费资金进行严格的监督。每年市财政局监督分局以及市局将安排对此项资金进行重点抽查，每年抽查范围不低于30％。
二、代扣、代收和代征税款手续费预算的编制以及预算的审批
(一)各局在编制预算时，应以税收计划确定代扣、代收和代征税款数额，乘以对应税种提取比例，编制下年代扣、代收和代征税款手续费分税种、分级次预算，并按照市、区两级负担的情况，分别报送市局和同级财政部门。由区县财政负担的部分同时报市局备案。
(二)按照财政规定，各单位在支付代扣、代收和代征税款手续费时，必须按照原提退手续费的程序，通过原3.0程序审批，即：由企业提出申请，税务所审核后报区县局业务科室后，报计会科审核，区县局主管局长批准后，由财务部门执行拨付手续。
1、按照财务管理规定，由财务部门分单位填开银行进帐单，开出支票后，统一由银行划转资金。
2、财务部门凭银行收款凭证和拨款情况汇总单，制作记帐凭证，并登记总帐，按照分单位分税种情况登记“代扣、代收和代征税款手续费”明细帐。
(三)代扣、代收和代征税款手续费是一项整体工作，应由区县财政负担的资金也要归口到一个部门统一管理和核算。
(四)手续费资金管理部门必须按照资金来源的渠道和支出方向真实、准确的记录代扣、代收代征税款手续费收支情况，单独记帐、单独管理、单独核算。
三、代扣、代收和代征税款手续费资金清算
(一)为了保证代扣、代收和代征税款手续费资金的规范使用，市局将采取与区县局按照季度清算资金的方式，资金不足时需要及时向有关部门追加资金，清算资金时代扣、代收和代征税款手续费资金结余较大的，市局将抵减下季度代扣、代收和代征税款手续费资金，以免手续费过多滞留在各单位。
(二)按照财政要求，代扣、代收和代征税款手续费资金到年底为零余额，各单位必须在每年12月30日之前对支付的代扣、代收和代征税款手续费与市局进行清算，并将剩余资金(市局负担部分)全部交回市局，年底清算后帐户余额为零。①
注释：①此款废止，详见北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局代扣代收和代征税款手续费管理办法》的通知(京地税财[2006]375号)
(三)年末各单位要及时与市局和同级财政部门清算资金，并按照市局的要求编制代扣、代收和代征税款手续费的决算报表。具体格式和上报时间另行通知。
四、代扣、代收和代征税款手续费会计核算
(一)在“拨入经费”中设二级科目“代扣、代收和代征税款手续费专项经费”下按税种分设三级科目。
(二)收到“代扣、代收和代征税款手续费”专项经费时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”的二级科目中的三级科目按税种分别记帐；发生支付代扣、代收和代征税款手续费时，借记“经费支出”代扣、代收和代征税款手续费按税种记帐，代记“银行存款”科目；上缴市局代扣、代收和代征税款手续费时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存款”。
五、由区县财政负担的代扣、代收和代征税款手续费资金，区县财政另有要求的按照区县财政要求执行；没有另行规定的参照本通知规定执行。
北京市地方税务局二OO二年十一月八日 
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