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第四稽查局：
你局《关于农村经济组织企业所得税问题的请示》(穗地税稽四发[2005]10号)收悉。根据现行企业所得税规定，经研究，对你局反映的农村集体经济组织(指由农业行政主管部门核发农村经济合作社、联合社、总社证件，未领取营业执照的组织)和乡镇企业(指《乡镇企业法》第二条定义的“农村集体经济组织或者农民投资为主，在乡镇包括所辖村举办的承担支援农业义务的各类企业”)所得税问题提出如下意见：
一、关于已经评税业户可否再作税务检查的问题
按照广州市地方税务局《关于我市地方企业所得税评税问题的通知》(穗地税发[2000]512号)第五点第(三)款“对已按评定税额缴纳税款的纳税人，以后被举报或发现有重要偷逃税线索，以及被地方税务机关列入专项检查范围的纳税人，查出的应补缴税款只就超过评定税额部分按有关规定处理”的规定，企业所得税评税实质上只是查帐征收方式中的一个重要管理环节，评税结果并非是对业户所得税的最终认定。因此，稽查局可以依照职权开展税务稽查，对有关纳税人评税数和应缴数存在差异的情形，可以依法查补税款。
二、关于社会性支出、上交管理费和社员分红可否作为成本费用在税前扣除的问题
乡镇企业发生的社会性支出的扣除问题，可以根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税字[1994]第001号)第十条“乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10%的办法”的规定执行。纳税人发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。
纳税人发生的上级行政管理部门管理费的扣除问题，可以按照《广东省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的补充通知》(粤地税发[1994]14号)第三条规定执行。
社员分红不符合企业所得税税前扣除项目的规定，不得在税前扣除。
三、农村集体经济组织的“一事一议资金”、计提福利费处理问题
在上级未有明确之前，农村集体经济组织的“一事一议资金”如果不涉及应税收入的，其筹集和使用，暂不纳入农村集体经济组织的应纳税所得额。
农村集体经济组织可以按照税法规定税前扣除计提福利费(会计制度规定在收益分配中提取)。
四、关于核定征收问题
农村集体经济组织和乡镇企业有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条情形之一的，税务机关有权核定征收其企业所得税。
五、关于改制后企业所得税管辖问题
农村集体经济组织改制为企业时，应持主管部门的改制文件和其他有关证照，向地方税务机关申报办理变更税务登记，其企业所得税由原征收机关负责。
此复
附件：《中共广州市委办公厅广州市人民政府办公厅关于“城中村”改制工作的若干意见》(穗办[2002]17号)
广州市地方税务局 
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