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局属各单位：
现将《广州市旅游业营业税、企业所得税征收管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。
广州市地方税务局
《广州市旅游业营业税、企业所得税征收管理试行办法》
第一章 总则
第一条 为进一步规范旅游业的税收管理，促进旅游业的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称《条例》)、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、财政部国家税务总局《关于执行营业税暂行条例实施细则中确定旅行社应纳营业税的通知》(财法字〔1994〕第53号)、《关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕第16号)等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于我市提供旅游业劳务的营业税纳税义务人，包括在广州市(含花都区、番禺区、南沙开发区、从化市、增城市，以下简称三区两市)设立的、财务上实行独立核算的各类经济性质的旅行社、旅游公司及其他从事旅游经营的单位和个人(以下简称纳税人)。
第三条 纳税人必须依照《中华人民共和国会计法》和有关财务会计制度的规定，建立健全凭证、账簿和会计档案管理，为计算应纳税款、税务检查提供真实、完整、准确的会计资料。
第二章 营业税规定
第四条 旅游业纳税义务发生时间的确定
纳税人提供旅游业劳务所取得的旅游费收入，其营业税纳税义务发生时间为完成该项劳务，按照财务制度规定被确认为收入的当天。
第五条 旅游业适用的税目、税率
纳税人为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务(包括单位和个人在旅游景点经营索道)的业务，属于营业税“服务业―旅游业”税目的征税范围；取得收入时，按照5%的税率征收营业税。
旅游景点的门票票价中包含使用索道的收费的，必须在门票中单独列出索道收费价格，能分别核算门票和索道收费的，对门票收入按照“文化体育业”税目征收3%的营业税，对索道收费按照“旅游业”税目征收5%的营业税；门票和索道收费不分别标价和分别核算的，以含有索道收费的门票收入全额作为索道收费并按“旅游业”税目征收5%的营业税。
第六条 旅游业应纳税营业额的确定
(一)纳税人组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通(包括过路(桥)费)、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费(以下合称费用扣除项目)后的余额为营业额，替旅游者支付的未经列举的其他代付费用不得在应税营业额中扣减；
(二)纳税人组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全部旅游费减去支付给承担接团企业的旅游费(以下合称费用扣除项目)后的余额为营业额。
第七条 旅游业应纳税额的计算
(一)总机构和分支机构均设在广州市市区(不包括三区两市)的旅游企业应纳税额计算公式如下：
应纳税额＝应纳税营业额×税率
应纳税营业额=当月取得的全部旅游团费收入及价外费用(按纳税义务发生时间所确定的收入)―当月的费用扣除项目发生额(必须满足本办法第八条规定的条件方准予扣除)
(二)总机构和分支机构分别设在广州市市区(不包括三区两市)和三区两市的旅游企业应纳税额计算公式如下：
分支机构应纳税额＝当年收取的旅游费收入×总机构上一年度的毛利率×税率
总机构上一年度的毛利率＝(上一年度收取的旅游费收入和接团费－费用扣除项目)÷上一年度收取的旅游费收入和接团费
总机构应纳税额＝(当年收取的旅游费收入和接团费－费用扣除项目)×税率－分支机构应纳税额
对于存在财务管理混乱、账册不健全、不能准确核算财务收支等《征管法》35条所列情形之一的企业，税务机关有权根据《征管法》的规定依法核定其计税营业额。
第八条 旅游业使用凭证问题
纳税人替旅游者支付的费用扣除项目发生在境内的，必须提供境内的发票或合法有效的费用扣除项目的凭证；
支付的费用扣除项目发生在境外的，必须提供该项费用扣除项目的外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明；
纳税人必须将支付款项凭证记录的金额，单列登记在成本、费用账簿中，申报纳税时以当期据实核算的有关费用扣除项目发生额作为“营业额减除项目”。
第九条 旅游业纳税地点
根据我市地税税收业务属地征管的规定，纳税人总机构与分支机构均在广州市市区(不包括三区两市)的，统一由总机构向其所在地地税征收机关申报纳税；
总机构与分支机构分别座落在广州市市区(不包括三区两市)和三区两市的，分别向座落地地税征收机关申报纳税。
第十条 发票使用规定
纳税人的总机构与分支机构分别座落在广州市市区(不包括三区两市)和三区两市的，统一使用总机构购买或经地税征收机关批准印制的发票。
第三章 企业所得税规定
第十一条 纳税人提供旅游劳务，应在劳务已经提供，同时收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现；纳税人销售货物或提供其他劳务，其收入实现的时间，按现行税法的有关规定执行。
第十二条 纳税人税前扣除项目和金额的确认，应当遵循权责发生制、配比、历史成本、划分经营性支出与资本性支出、真实性、合法性、相关性、确定性、合理性和一贯性的原则。
第十三条 纳税人发生的与营业收入有关的营业成本：房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等费用按实际发生数及时计入营业成本。
纳税人为管理和组织经营活动所发生的其他营业费用、管理费用和财务费用和其他税前扣除项目按税法有关规定计算扣除。
第十四条 对账册健全、核算清楚完整、能够正确计算应纳税所得额的纳税人，采用查账征收方式征收企业所得税。
第十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
(一)按照法律、行政法规规定应设置账簿但未设置的；
(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(三)能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
(四)能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
(五)收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
(六)账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
(七)发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
(八)纳税人申报的应纳税所得额明显偏低，又无正当理由的；
(九)申请延期办理纳税申报的；
(十)未按照规定办理税务登记以及临时提供旅游劳务的。
第十六条 第十五条所称的核定应纳税额的方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。
实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或 应纳税所得额=成本费用支出额/(1―应税所得率)×应税所得率
应纳企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率
应税所得率按照广州市地方企业应税所得率表(穗地税发〔2000〕512号)有关规定执行(今后上级如有新规定，按照新规定执行)。
第十七条 对纳税人采取何种征收方式，由主管税务机关根据旅游企业财务核算、申报纳税的实际情况确定。
第四章 其他
第十八条 违反本办法的行为，依照《征管法》的有关规定处理。
第十九条 本办法由广州市地方税务局负责解释。
第二十条 本办法从2004年1月1日(税款所属时期)起执行。
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