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各单位已于2003年1月份完成2002年度出口货物退(免)税清算快报报送任务，2002年度出口货物退(免)税全面清算工作正在紧张进行中。在各单位尚未全面完成2002年度出口货物退(免)税清算工作，没有最终审核确认并批准企业单证不齐(含信息不齐，下同)备案部分出口货物退(免)税情况下，为支持我市出口企业出口创汇，同时也为我市税收收入提供可靠和准确的收入来源，确保我市税收收入稳步增长，按期完成。经市局研究，决定暂以2002年度出口企业初步清算统计的备案数据为依据，分两批接受出口企业备案出口货物退(免)税申报。现就有关问题通知如下：
一、以2002年度各出口企业初步清算统计的单证不齐备案出口货物退(免)税为依据，凡出口企业已备案的出口货物，在部分货物单证收集齐全的情况下，可于2003年3月底前汇总进行第1次申报，申报的退税所属期统一定为200301.出口企业全面完成2002年度出口货物退(免)税清算工作，按规定向主管国税机关报送整套清算报表和报告，并经国税机关审核确认清算结果后，须依据最终清算备案结果，扣除第1次申报出口货物退(免)税额后，收齐其余出口货物退(免)税单证于2002年6月底前汇总进行第2次申报，同时申报所属期定为200302.凡出口企业经过全面清算后的备案结果与初步清算备案结果相同，或有部分调整，但在第1次申报备案部分退(免)税时，已将最终清算备案的出口货物退(免)税全部申报完毕的，不需要进行第2次申报。
二、申报注意事项2002年度出口货物退(免)税清算中，已备案出口货物的退(免)税的两次申报全部采用计算机方式进行。生产企业申报退(免)税时须注意以下问题：
(一)属于进料加工复出口货物的，仍须按规定申请开具“进料加工贸易免税证明”，用来计算出口货物免、抵、退税额抵减额，以便进一步计算出口货物免、抵、退税额。若生产企业用国产料件替代进口料件加工产品出口的，由于国产料件不在进料加工贸易手册中反映，因此，可以根据确认属实的《进料加工贸易登记手册》内容和实际进口货物报关单反映的进口料件情况，开具“进料加工贸易免税证明”，而不应将国产料件混同进口料件开具“进料加工贸易免税证明”。
(二)备案出口货物退(免)税进行电子化申报时，部分项目输入情况如下：
1.所属期：第1次申报时，所属期输入200301；第2次申报时，所属期输入200302.
2.出口销售额：输入单证齐全并准备申报免、抵、退税的备案出口货物销售额(出口货物离岸价)。
3.内销销售额：本项目输入“0”。
4.内销销项税额：本项目输入“0”。
5.进项税额：本项目输入“0”。
6.上期结转进项税额：在生产企业申报程序中若该项目有税额，则统一将该项目改为“0”(2002年未抵、退完的进项税额结转2003年、即申报程序中“上期结转进项税额”项目反应的税额后，须与2003年新购进进项税额一并参与2003年当年出口货物免、抵、退税的计算，故备案部分不能重复计算。生产企业申报2003年1月份出口货物退[免]税时，须在对应的“上期结转进项税额”项目中录入该税额。)
7.当期应纳税额为正数时，一律按规定予以征税。
若当期应纳税额为负数，则表明当期不予免、抵税额抵减额大于当期不予免、抵税额，即有未抵减的当期不予免、抵税额抵减额。此时，由于计算机申报程序方面的原因，计算机自动计算出应退税额，该应退税额不得办理退税。同时，必须立即向进出口税收管理分局反映情况。由进出口税收管理分局调整申报程序，添加项目后，将新程序下发给该企业。企业须将原申报程序中存在的已向退税机关正式申报的数据，导入新程序中，重新按规定申报备案部分货物的免、抵、退税。
8.生产企业如遇有“上期结转不予免、抵税额抵减额”(指2002年未抵减完而结转到备案当期，需继续在当期不予免、抵税额中进行抵减的税额)，或遇有“上期结转免、抵、退税额抵减额”(指2002年未抵减完而结转到备案当期，需继续在当期免、抵、退税额中进行抵减的税额)时，也必须立即向进出口税收管理分局反映，由进出口税收管理分局调整计算机申报程序，添加项目后，将新程序下发给该企业。企业须将原申报程序中存在的已向退税机关正式申报的数据，导入新程序中，重新按规定申报备案部分货物的免、抵、退税。
9.其他项目按备案出口货物实际情况和程序规定输入。
三、审核要求
(一)各征、退税机关必须严格按照总局和市局有关出口货物退(免)税清算管理规定，审核企业报送的备案出口货物免、抵、退税。凡在2003年3月末未按规定备案的出口货物应一律按规定予以征税，不得以任何理由增加备案，更不能超出最终备案出口货物范围、退(免)税额和申报期限申报免、抵、退税。
(二)各征税机关在按照出口货物免、抵、退税一般规定审核企业申报备案部分的免、抵、退税额时，须特别注意审核企业“上期结转不予免、抵税额抵减额”、“上期结转免、抵、退税额抵减额”、“出口销售额”、“内销销售额”、“内销销项税额”、“进项税额”、“上期结转进项税额”、“应纳税额”、“免、抵、退税额”等项目。
(三)退税机关仍以生产企业免、抵、退税电子化审核程序，审核企业报送的备案出口货物免、抵、退税，并严格按规定核查纸介质退(免)税凭证及其电子信息，对由于将“上期结转进项税额”输入“0”而出现的计算机假“报错”问题，可以忽略，并直接跳过。
天津市国家税务局
二〇〇三年三月十二日
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