四川省治理商业贿赂领导小组办公室：
　　现将《四川省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂自查自纠工作总结》上报，请审阅。
　　附件:《四川省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂自查自纠工作总结》
　　二○○七年十二月十三日
　　抄送：省财政厅治理商业贿赂领导小组办公室，锦生厅长，积立副巡视员。
　　四川省注册会计师协会办公室　2007年12月13日印发(共印9份)
　　附件：四川省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂自查自纠工作总结
　　根据中央治理商业贿赂领导小组办公室《关于组织开展不正当交易行为自查自纠工作“回头看”的通知》(中治贿办发〔2007〕1号)和四川省治理商业贿赂领导小组办公室《关于转发中治贿办发〔2007〕1号文件的通知》(川治贿办〔2007〕5号)的要求，我会认真对我省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂自查自纠工作进行了“回头看”，现将具体情况总结如下：
　　一、部署治理商业贿赂工作，布置自查自纠任务
　　2006年6月2日，四川省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂工作会议在成都召开，来自全省各市、州的近400家会计师事务所、资产评估机构负责人以及我会正副秘书长、相关部门人员参加了会议，四川省财政厅有关领导及相关处室负责人出席了会议。会上，省财政厅分管领导张其昌同志作了“统一思想，稳步推进，扎实开展治理商业贿赂专项工作”的重要讲话，省注协黄友秘书长对治理商业贿赂自查自纠工作作了详细布置，对自查自纠的时间、内容、目标等提出了具体要求。
　　二、明确自查自纠阶段的工作目标和范围
　　(一)工作目标。
　　按照“高度重视、认真贯彻、注重实效”的工作方针，通过对行业不正当交易行为的自查自纠，加强惩治腐败、推进廉政建设、构建和谐行业工作进程；使行业从业人员受到一次深刻的守法经营、诚信执业、维护公平竞争的执业环境的教育；遏制行业商业贿赂滋生蔓延的势头；进一步完善行业自律管理体制和执业机构内部治理机制，推动防治行业商业贿赂长效机制的建设。
　　(二)工作重点和范围。
　　以执业机构承揽和执行年度报表审计、企业改制审计、企业破产清算审计、工程预决算审计、项目招投标、各类资产评估、税务代理等工作为重点，结合财务工作中的主营业务收入、主营业务成本、管理费用、往来款项等主要环节，开展自查自纠。
　　该阶段工作的具体内容是：
　　深入查找突出问题。各执业机构根据调查摸底阶段确定的问题清单，从管理制度、业务程序、财务工作三个方面，认真检查是否存在漏洞。
　　一是按照法规检查制度。根据国家有关法律法规和行业规章制度，检查各项内部管理制度是否健全完善。
　　二是按照程序检查财务工作。根据总账、明细账检查收入、支出、科目核算是否正确，检查业务执行情况和资金使用情况；检查开发费用、管理费用的真实性、合法性；检查发票的收款单位和内容是否与合同一致；检查有无凭虚假发票列支成本费用，有无“白条”抵账；检查约定价、合同价、结算价差额，查找存在的问题；检查财务资料和银行账户，查找有无账外资金来源。
　　三是重点查找有无下列行为：执业机构对以招标方为主体的权力部门和以客户为主体的企事业单位所进行的贿赂行为；执业机构在取得业务过程中，按其业务收入的一定比例以现金回扣、实物回扣和提供培训旅游等方式给与对方单位或个人的行为；在执业过程中发现重大问题，执业机构有意避重就轻、不予披露，或出具虚假不实报告，以出卖审计意见博取客户满意的行为；在执业过程中发现重大问题不予披露，客户不予调整或不同意披露，向有关执业人员赠送现金、购物卡、贵重礼物等行贿的行为。
　　三、开展自查自纠工作的方法和步骤
　　此次自查自纠工作从2006年6月中旬开始，至7月底结束。所采用的具体方法步骤如下：
　　(一)加大宣传与调查摸底。
　　从2006年6月中旬到7月底，四川省注协治理商业贿赂领导小组多次召开会议布置自查自纠阶段工作。利用协会刊物、网站等，加大宣传力度，积极营造本行业开展商业贿赂专项治理工作的良好环境和氛围。2006年7月开始的年度行业自律检查工作，也把商业贿赂作为一个检查重点。通过检查，宣传和督促各执业机构开展自查自纠工作。为了摸清情况，省注协治理商业贿赂领导小组专门印发了《四川省注册会计师、资产评估行业商业贿赂行为表现形式调查表》，通过问卷调查，基本摸清了发生不正当交易行为的主要环节、不正当交易行为的主要手段和表现形式以及存在的一些问题。
　　(二)扎实开展自查自纠。
　　从2006年6月底到7月底，各执业机构根据方案要求，组织了参与项目的从业人员深入查找突出问题，对查找出的问题和处理情况作了总结，并于2006年8月15日前上报到了我会。省注协治理商业贿赂领导小组对各执业机构自查自纠工作质量结合执业质量检查工作、财务检查工作进行考核评价，对自查自纠不认真、不深入、不全面的，令其“补课”。
　　(三)及时处理存在问题。
　　按照“边查边纠”的原则，对查找出的不正当交易问题，依纪依法，实事求是，根据事实、情节、后果以及认识态度等，予以区别对待，及时做出处理。对情节轻微的，以批评教育和自我纠正为主；对虽有问题但能主动说清并认识错误的，依据有关规定从轻、减轻或免予处分；对拒不纠正、掩盖问题的，从严处理；对涉嫌违法犯罪的，及时移送有关部门。
　　四、各执业机构自查自纠的基本情况
　　全省312家会计师事务所和166家资产评估机构按要求上报了本机构的自查自纠情况总结。从各执业机构上报的总结报告来看，各执业机构对这次治理商业贿赂的自查自纠工作都非常重视，能够围绕业务承揽和执行年度报表审计、企业改制审计、资产评估等环节并结合财务工作中的主营业务收入、主营业务成本、管理费用、往来款项等主要环节开展自查自纠，在自查过程中，没有发现商业贿赂行为。
　　从收到的385份《四川省注册会计师、资产评估行业商业贿赂行为表现形式调查表》的情况来看，普遍反映在执业过程中，权力机构、委托单位、项目招投标存在索贿的可能性，其中认为最有可能发生商业贿赂行为的环节是委托单位索贿的有309份，占80.26%；认为是项目招投标的有267份，占69%；认为委托方单位工作人员和权力机构工作人员容易发生商业贿赂行为的合计有360份，高达93.5%。在行业不正当交易行为的主要手段和表现形式上，认为招投标过程中的串标可能发生的有61%，认为取得客户过程中的行贿可能发生的有74%。从调查情况看，外部环境的不规范，是这个行业可能产生商业贿赂的主要原因。执业机构普遍希望执法机关、纪律检查机关能够强化对商业贿赂行为的监督检查，特别是加大对个别权力机关利用权力向中介机构索取商业贿赂的行为的检查，同时增强对商业贿赂行为的处罚力度，增加违法成本。
　　五、完善制度措施，加强整改落实
　　2006年8月到9月是整改落实阶段。一是各执业机构针对调查摸底和自查自纠工作中发现的问题，提出整改措施，完善和制定相关制度。二是协会将根据自查自纠情况，结合群众举报信息，依法按程序纠正在执业中违反商业道德和市场规则的不正当交易行为，督促各执业机构完善治理商业贿赂的长效机制；认真查找制度和监管中的薄弱环节，研究提出整改措施。
　　针对存在问题，各执业机构提出了一系列整改完善措施，包括完善内部管理制度，特别是强化财务控制，健全财务人员岗位责任，体现职务分离及相互制约的原则；完善三级复核内部质量管理体系，避免客户购买业务报告行为；强化职业道德教育和警示教育，抵制个别客户索贿要求等等。
　　六、开展评估验收，治理取得成效
　　2006年12月1日至10日，省注册会计师协会治理商业贿赂领导小组成立了5个评估验收小组，由协会5位秘书长分别带队对四川立展联合会计师事务所、四川天元会计师事务所、四川新科会计师事务所、四川华炜会计师事务所、四川蜀晖会计师事务所的治理商业贿赂工作情况进行了实地评估验收。从检查验收的情况看，各所都能按照省委、财政部、省财政厅的要求，依据全行业的专项工作实施方案，扎扎实实、有条不紊地开展治理工作，针对自查自纠中发现的问题，采取了一系列整改落实措施，并已取得了一定实效。一是各事务所内部管理制度更加完善，堵塞了漏洞，促进了行业良性发展。二是行业从业人员增强了防腐和反商业贿赂的信心，消除了没有业务介绍费就没有业务的担心，树立了以质量求发展的执业理念。三是非标准无保留意见报告数量增多，审计报告质量有了明显提高，商业贿赂的负面影响被排除，独立、客观、公正的执业原则有了更加充分的体现，更加有效地维护了投资者、债权人乃至社会公众利益。
　　2007年6月4日，省治理商业贿赂领导小组派出由省反贪局陈昌斌局长和陈珍建、张勇、陈利民等组成的检查组，到省注协检查评估治理商业贿赂工作。在黄友秘书长对全省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂工作做了全面汇报后，检查组组长、省反贪局陈昌斌局长和省财政厅副巡视员安春华分别作了重要讲话。汇报结束后，检查组与财政厅及省注协领导交换了检查评估意见，对我省注册会计师、资产评估行业治理商业贿赂工作给予了充分肯定和较高评价。
　　七、巩固自查自纠成果，建立长效机制
　　治理商业贿赂是一项复杂而艰巨的任务，不是一阵风，需要长期坚持，要注重建立长效机制。
　　一是全行业继续以中注协提出的“诚信建设纲要”为指导，深化诚信建设。诚信不仅指执业中要诚实守信，不出具虚假报告，还包括了诚信经营，不用商业贿赂等不正当竞争手段。结合诚信建设，在行业内广泛宣传党和国家有关政策和法律法规，提高全行业对商业贿赂危害性的认识，纠正错误观念，形成反对商业贿赂的良好社会氛围。加大在全行业范围内法律教育的力度。在全行业范围内进行反对商业贿赂的普法教育，鼓励大家在法律允许范围内与商业贿赂犯罪行为作斗争，争取全社会对反商业贿赂工作的最大支持。
　　二是完善事务所和个人的诚信档案。我省已初步建立了会计师事务所的诚信档案，将包括商业贿赂在内的不正当竞争行为记入诚信档案，对存在严重商业贿赂行为的违法违规事务所进行重点监管，切实加大惩罚力度。
　　三是建立健全事务所内部机制建设。事务所进一步加强企业内控机制和企业文化建设，树立以守法诚信、优质服务为核心的经营理念，制定从业人员行为准则和职业道德规范，严格遵循公平竞争规则，坚持依法经营，抵制商业贿赂。
　　四是推进行规、行约对会员行为进行约束。我省曾开展过事务所签订诚信公约、反不正当竞争公约等主题活动，也取得了一定效果。今后将继续深入摸索、研究行业行规、行约的实现形式、可操作措施，争取在通过行业自律约束会员行为的建设中取得突破成效。
　　此外，四川省注协治理商业贿赂领导小组还于2007年3月28日专门发文要求各会计师事务所、资产评估机构以本次治理商业贿赂活动为契机，在行业内外进一步广泛宣传党和国家有关方针政策和法律法规，特别是治理商业贿赂的一系列文件精神，营造反对商业贿赂的良好社会氛围；同时进一步提高对建立治理商业贿赂长效机制必要性和重要性的认识，积极建立防治商业贿赂行为的长效机制。要求各会计师事务所、资产评估机构按照“预防为主，防治结合”的方针，根据自身实际，制定切实可行的制度和措施，有效预防商业贿赂行为；对本次治理商业贿赂过程中发现的问题进行认真整改，杜绝类似情况的发生。四川省注协治理商业贿赂领导小组还要求各会计师事务所、资产评估机构严格遵守职业道德和执业准则，坚决反对以账外暗中给付现金、实物和其他利益去承揽业务的行贿行为和账外暗中收受现金、实物和其他利益而违反职业道德和执业准则的受贿行为，自觉抵制商业贿赂，严格按照省物价局和省注协有关收费文件规定收取业务费用，不参与严重降价竞争，坚决反对最低价中标。
　　总之，通过组织全体会员开展治理商业贿赂自查自纠，广大会员普遍受到了教育，部分会员存在的错误观念得到切实纠正，全体会员依法合规经营的意识得到普遍增强。作为行业自律管理部门，我会找准了监管工作中的薄弱环节和漏洞，积极采取有效措施加强和改进监管工作，并针对机制和制度存在的弊端，提出了改革完善的意见。同时对存在的问题已经进行了认真整改，治理商业贿赂各项工作均落到了实处，取得了较好的效果。