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| 发文标题： |
黑龙江省财政厅黑龙江省农委关于《黑龙江省村集体经济组织会计核算办法》有关科目设置和核算要求的补充通知 |
| 发文文号： |
黑财会[2006]1号 |
| 发文部门： |
黑龙江省财政厅
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| 发文时间： |
2006-1-8 |
| 实施时间： |
2006-1-8 |
| 法规类型： |
非营利组织会计制度
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
黑龙江
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| 阅读人次： |
5185 |
| 评论人次： |
0 |
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| 发文内容： |
各行署、市、县财政局、农委：
为进一步适应村集体经济组织会计核算的需要，现就《黑龙江省村集体经济组织会计核算办法（黑财会[2005]6号）有关问题补充通知如下，请各地按照新要求，认真做好新会计制度和核算办法的贯彻实施工作。
一、对部分明细科目设置进行调整
(一)“牲畜(禽)资产”(131)设置4级科目。“幼畜及育肥畜”(13101)二级科目下分别设置“幼畜”(131010001)和“育肥畜”(131010002)两个三级科目。“幼畜”三级科目下，再按牲畜(禽)的种类自主设置四级科目并连续编号(13101000101－13101000199)；“育肥畜”三级科目下，再按牲畜(禽)的种类自主设置四级科目并连续编号(13101000201－13101000299)。“产役畜”(13102)二级科目下分别设置“产畜”(131020001)和“役畜”(131020002)两个三级科目。“产畜”三级科目下，再按牲畜(禽)的种类自主设置四级科目并连续编号(13102000101－13102000199)；“役畜”三级科目下，再按牲畜(禽)的种类自主设置四级科目并连续编号(13102000201－13102000299)。
(二)“累计折旧”(152)按照“固定资产”(151)明细科目设置原则设置明细科目。分别设置“生产经营性固定资产折旧”(15201)、“管理性固定资产折旧”(15202)和“公益性固定资产折旧”(15203)三个二级科目。“生产经营性固定资产折旧”再按固定资产名称分别自主设置三级科目并连续编号(152010001－152019999)；“管理性固定资产折旧”再按固定资产名称分别自主设置三级科目并连续编号(152020001－152029999)；“公益性固定资产折旧”再按固定资产名称分别自主设置三级科目并连续编号(152030001－152039999)。在建账以及记账时，“累计折旧”各明细科目的编码顺序要严格与“固定资产”各明细科目的编码顺序一一对应，同一序号表示同一项固定资产。不提取折旧的固定资产编码在“累计折旧”中对应的编码要空位保留，不能编为其他固定资产。如，151010001所指的固定资产与“累计折旧”中152010001所指的固定资产要保持相同，否则，无法保证明细账中原值、折旧及净值的计算关系和科目、账簿的正确使用。
(三)补充调整“经营支出”(502)二级科目。分别设置“销售商品或农产品成本及费用”(50201)、“销售物资成本及费用”(50202)、“销售农业资产成本及费用”(50203)、“租赁成本及费用”(50204)、“对外提供劳务的成本”(50205)、“提供服务的成本”(50206)、“产役畜饲养费用及成本摊销”(50207)、“经济林木管护费用及成本摊销”(50208)、“固定资产维修费”(50209)和“其他”(50210)十个二级科目，再按项目名称分别在每个二级科目下自主设置三级科目并连续编号。
(四)启用“专项应付款”(241)备用科目。在该科目下设“继续化债奖励资金”(24101)和“其他”(24199)两个二级科目。
(五)增设“补助收入”(522)三级科目。在该科目下的“财政补助”(52201)二级科目下增设“转移支付收入”(522010001)、“奖励化债工作经费”(522010002)和“其他”(522019999)三个三级科目。
(六)增设“管理费用”(541)二、三级科目。在该科目下增设“奖励化债工作经费”(54105)二级科目，再分别设“差旅费”(541050001)、“印刷费”(541050002)、“邮电费”(541050003)、“奖金”(541050004)、“其他”(541059999)等三级科目。
(七)增设“收益分配”(322)下“各项分配”(32201)的三级科目。在“各项分配”(32201)二级科目下，增设“提取公积公益金” (322010001)、“提取应付福利费”(322010002)、“外来投资分利” (322010003)、“农户分配”(322010004)和“其他”(322010005)五个三级科目。
二、对固定资产明细账式进行调整
“固定资产”明细账式调整为附件1的样式。明细账在“固定资产”与“累计折旧”之间建立连接关系，提取折旧并记账后，在明细账中体现出相应折旧及净值。
三、修改收支明细表、资产负债表和科目余额表相应项目
由于“经营支出”的二级科目进行了调整，启用了“专项应付款”备用科目，增设了有关二、三级科目，因此收支明细表、资产负债表和科目余额表中的相应项目也要进行修改，调整为附件2、附件3和附件4的格式。
二○○六年一月八日
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