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| 发文标题： |
大连市地方税务局关于明确劳务市场有关税收问题的通知 |
| 发文文号： |
大地税发[2004]137号 |
| 发文部门： |
大连市地方税务局
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| 发文时间： |
2004-9-27 |
| 实施时间： |
2004-9-27 |
| 法规类型： |
个人所得税
企业所得税
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
辽宁
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| 阅读人次： |
3255 |
| 评论人次： |
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| 发文内容： |
各基层局：
为进一步加强我市劳务市场的税收征收管理，现将有关税收问题明确如下：
一、个人所得税适用项目及代扣代缴义务问题
劳务公司为用工单位提供劳务人员，劳务人员与劳务公司签订劳动合同，则劳务人员为劳务公司的雇员，劳务公司是劳务人员个人所得税的扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
劳务人员与用工单位签订劳动合同，则劳务人员为用工单位雇员，用工单位是劳务人员个人所得税的扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
劳务人员既没有同劳务公司签订合同，也没有同用工单位签订合同，只有劳务公司与用工单位签订整体用工合同，则认定劳务人员为劳务公司雇员，劳务公司为劳务人员个人所得税扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
劳务人员既没有同劳务公司签订劳动合同，也没有同用工单位签订劳动合同，劳务公司也未与用工单位签订整体用工合同，但劳务公司确实向用工单位提供劳务人员并开具劳务发票的，则认定劳务人员为劳务公司雇员，劳务公司为劳务人员的个人所得税的扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
如果有证据证明劳务公司未向用工单位提供劳务人员，用工行为没有真实发生，而劳务公司向用工单位提供劳务发票的，应进一步核查“劳务费”的真实去向，属于征收个人所得税的，按具体征收项目征收。
二、企业所得税税前扣除问题
计算所得税时，劳务人员属于劳务公司雇员，劳务公司按计税工资标准税前扣除工资费用，超额部分调增应纳税所得额；用工单位按支付劳务费金额全额扣除。
劳务人员属于用工单位雇员，用工单位按计税工资标准税前扣除工资费用，超额部分调增应纳税所得额。
如果有证据证明劳务公司未向用工单位提供劳务人员，用工行为没有真实发生，劳务公司仅向用工单位提供劳务发票，则此种行为确定为违法行为，劳务公司与用工单位在计算所得税时均不允许税前扣除。
对“雇员”的认定，企业所得税与个人所得税的政策须一致。
以上有关规定适用于对以前年度的专项检查，企业所得税自2004年1月1日起按大地税发[2004]28号文件执行。
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