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| 发文标题： |
江西省国家税务局关于印发《江西省第三产业外商投资企业核定征收企业所得税暂行办法》的通知 |
| 发文文号： |
赣国税发[2001]115号 |
| 发文部门： |
江西省国家税务局
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| 发文时间： |
2001-5-21 |
| 实施时间： |
2001-1-1 |
| 法规类型： |
企业所得税
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
江西
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| 阅读人次： |
3966 |
| 评论人次： |
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| 发文内容： |
江西省第三产业外商投资企业核定征收企业所得税暂行办法
第一条 为了加强第三产业外商投资企业(以下简称纳税人)所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
第二条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的；
(二)依照法律、行政法规的规定应设置账簿但未设置的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料，收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(五)发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第三条 核定征收方式主要按照核定应纳税所得额、经费支出换算应纳税所得额征收两种办法，以及其他合理办法。
核定应纳税所得额征收是税务机关按照一定标准、程序和方法，直接核定纳税人年度收入总额、利润率计算出应纳税所得额，再按适用税率计算出应纳企业所得税额后，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
经费支出换算应纳税所得额征收是税务机关按照一定标准、程序和方法，通过确定企业年度经费支出总额，一般包括工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用，换算成企业的总收入，按确定利润率计算出应纳税所得额，再按适用税率计算出应纳企业所得税额后，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
第四条 核定征收的基本要求：
(一)全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；
(二)针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收过渡；
(三)对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；
(四)要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围；
(五)企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。
第五条 企业所得税征收方式可按下列程序和方法确定：
(一)凡有本办法第二条规定情形之一的可实行核定征收企业所得税。
(二)通过填写《企业所得税征收方式鉴定表》(以下简称鉴定表)，由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。
(三)主管国税机关对鉴定表审核后，应报县市国税机关。县市级国税机关接到鉴定表后，要按有关规定和要求分类逐户及时进行审核确认。
(四)《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管国税机关和县级国税机关各执一份，另一份送达纳税人。
第六条 企业所得税鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后三个月内鉴定完毕。
第七条 企业所得税征收方式一经确定，在一个纳税年度内不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。
第八条 对实行核定征收方式的纳税人，主管国税机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按照公平、公正、公开的原则分类逐户核定其应纳税收入总额、应税所得额或利润率。
实行核定征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。
第九条 实行核定应纳税所得额征收办法、经费支出换算应纳税所得额征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×核定利润率
或应纳税所得额=经费支出总额/(1-核定利润率)×核定利润率
利润率按下表规定的标准执行：
利润率表
行业 利润率(%)
交能运输业 7-20
建筑业、房地产开发业 10-20
娱乐业 20-40
其他行业 10-30
企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管国税机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的利润率。
第十条 核定利润率低于或高于第九条所列利润率标准的，应逐级报省级国税局机关批准执行。
第十一条 纳税人年度应纳所得税额或利润率一经确定，原则上一个纳税年度内不得调整，但下列情况除外：
(一)实行改组改制的；
(二)生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
(三)不可抗拒力造成灾害的。
第十二条 实行核定征收办法的，主管国税机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《外商投资企业和外国企业季度所得税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。具体方式如下：
(一)实行按月或季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税，预缴期限由主管国税机关根据纳税人应纳税额的大小确定。
(二)纳税人预缴所得税时，应依照核定的应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1/12或1/4，或者经当地国税机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。
(三)纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制《外商投资企业和外国企业年度所得税申报表》，并在规定时限内报主管国税机关。
第十三条 国税机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度检查面不得低于30%。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定给予处罚。
第十四条 纳税人对企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或核定的利润率等事项有争议的，必须先依照国税机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金，然后，可在规定的期限内依法向上级国税机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向法院起诉。
第十五条 设区市国家税务局可根据本规定，结合本地实际情况制定具体实施办法，并报省国家税务局备案。
第十六条 本办法自2001年1月1日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的，一律按本办法执行。
附件：企业所得税征收方式鉴定表(略)
江西省国税局
2001年5月21日
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