各县(市)、区国家税务局，市局直属税务分局：
　　为进一步加强对民政福利企业“先征后返”工作的管理，根据《关于加强民政福利企业增值税优惠政策管理的通知》(闽国税发[2003]64号)和《福州市国家税务局关于印发<民政福利企业增值税“先征后返”工作规程(试行)>的通知》(榕国税发[2003]236号)，现就开展2006年度民政福利企业年度结算和资格年审工作通知如下：
　　一、结算及年审对象
　　在2006年度中享有增值税“先征后返”的民政福利企业，结算和年审应结合进行。
　　二、结算办法和要求
　　(一)由民政福利企业按规定填写《福利企业税款结算申请表》(见附件1)送当地主管国家税务机关审核。
　　(二)主管国税机关的税务管理人员主要审核以下内容：
　　1.企业“四表一册”是否健全，填写是否规范，是否按规定用途使用返还增值税税款。
　　2.纳税人在2006年度是否享有民政福利企业“先征后返”优惠资格；实际安置的“四残”人员比例(凭残疾证书与残疾员工逐一核对)是否达到“先征后返”条件；企业安排的工种残疾人员能否胜任；残疾人员出勤情况是否正常；出勤情况与工资发放情况是否相对应。
　　3.纳税人的经营项目是否属于《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发[1994]155号)中规定的不得享受优惠政策的项目。
　　4.纳税人申报退税的货物是否属于自产；开具的发票中涉及的货物是否与其生产的货物一致，有无虚开、代开发票的行为。
　　5.纳税人在购进货物时，是否有应取未取发票的行为；申报退还的税款是否已入库；有否属于执法机关按税法规定查补的税款。
　　6.纳税人申报缴纳的税款是否足额，有否隐瞒不报或偷税。
　　⒎企业是否每月为“四残”人员缴纳社保。
　　(三)在结算中对高税负企业开展增值税纳税评估。针对民政福利企业增值税税负相对偏高的实际情况，各单位在组织2006年结算时应对年度税负在4%以上(含4%但不包括小规模纳税人)的民政福利企业进行纳税评估，形成书面评估结果。
　　(四)各单位的税政部门要切实做好组织工作。管理人员应对规定项目进行逐一认真检查，提交《福利企业“先征后返”审核结果意见书》(见附件2)并签章；税政征管部门对退税结算资料要负责复审、把关。
　　三、发现问题的处理
　　(一)凡结算检查中发现企业有下列情形之一的，应取消其享受税收优惠政策，追补相应税款，并及时上报市局。
　　1.已被吊销工商营业执照的；
　　2.弄虚作假多报残疾职工，提高残疾职工就业比例的；
　　3.全年安置残疾职工比例未达到标准的(可参考企业每月为“四残”人员缴纳的社保)；
　　4.全年残疾职工上岗率未达到80%以上(含80%)的；
　　5.企业管理制度混乱，以致无法确定残疾比例以及劳动岗位上岗率的。
　　(二)凡结算检查中发现企业有下列情形之一的，应责令其在两个月内整改，整改期间不享受增值税优惠政策。
　　1.违反减免税金管理和使用规定的；
　　2.企业管理制度不够完善的。
　　(三)凡结算检查中只发现企业有不应退还税款项目的，则只对企业已退还的税款应予以补回；
　　(四)凡结算检查过程中发现企业有重大违法嫌疑的，应转入稽查环节作进一步检查处理。
　　四、结算后资格认定工作
　　各单位在结算过程中要结合民政福利企业的年审工作做好2007年度“先征后返”资格认定，资格认定操作办法按照榕国税发[2003]236号第八条规定执行。2006年年审结束时间为2007年4月30日，各单位应在5月5日前以正式文件形式向市局报告年审结果,并附年审合格企业名单和规定资料，市局在审核完毕后将以正式文件形式公布年审结果。
　　民政福利企业2006年度先征后返税款结算也应在2007年4月30日前结束，结算资料(包括高税负书面评估结论)应于5月5日前报市局流转税处。对工作落后的单位，市局将给予通报批评，并扣减相应的目标考核分数。
　　
　　附件：1、福利企业税款结算申请表
　　2、福利企业“先征后返”审核结果意见书
　　
　　
　　二○○七年一月十六日
　　
　　
　　
　　抄送:福建省国家税务局
　　福州市国家税务局办公室2007年1月16日印发
　　打字：林秀兰校对：流转税处 朱树青
　　附件1:
　　
　　()年度福利企业税款结算申请表
　　
　　企业名称：
　　纳税人识别号：
　　年均安置“四残人员”比例：
　　
　　附件二：
　　民政福利企业审核结果意见书
　　企业名称：纳税人识别号：
　　兹因审核，情况及意见如下：
　　一、截止＿＿年＿月该企业(是、否)属民政福利企业，(有、无)＿＿(新办企业、年审)证明文件或资料。
　　二、其生产产品是＿＿，(是、否)属消费税征收范围。
　　三、企业安置“四残”人员情况是：
　　1.＿＿年1月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　2.＿＿年2月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　3.＿＿年3月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　4.＿＿年4月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　5.＿＿年5月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　6.＿＿年6月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　7.＿＿年7月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　8.＿＿年8月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　9.＿＿年9月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　10.＿＿年10月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　11.＿＿年11月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%；
　　12.＿＿年12月，企业职工总人数＿＿人，其中生产人员＿＿人，在岗并从事生产的“四残”人员＿＿，比例＿%。
　　四、“四表一册”设置(是、不)规范，填报(是、不)符合要求。
　　五、“先征后返”的增值税税金(有、无)按规定用途使用，(有、无)发现返还税金用于个人消费或分配股东。
　　六、申请返还的税款项目中(有、无)发现是(销售非自产货物，销售给外贸企业或其他出口企业，加工、修理修配收入，批发零售业务、被查补的税款)，税额＿＿；申请返还的税款项目中(有、无)是安置“四残”人员比例在30%-50%，且当年出现亏损，亏损额＿＿，(有、无)所得税管理部门的核实证明，此项申请返还税款金额＿＿。
　　七、开具的专用发票货物名称与生产经营的货物(是、否)一致，(有、无)虚开发票行为。
　　八、该企业＿＿年＿月至＿月应税销售额＿＿，销项税额＿＿，上期留抵税额＿＿，本期准予抵扣进项税额＿＿，应交增值税＿＿，税负＿%；税负(是、否)正常。
　　九、(是、否)有应取得未取得发票(指白条)行为，金额＿＿，应换算成不予退还的税额＿＿。
　　十、(有、无)隐瞒应税收入，不申请退税行为，查补税款＿＿。
　　十一、结果：应退还增值税＿＿，已退还增值税＿＿，补退＿＿。
　　
　　
　　
　　审核人：管理科(分局)负责人：