省各部､委､办､厅､局,省各直属机构,省人大常委会办公厅､省政协办公厅､省法院､省检察院,各省辖市及常熟市财政局:
为了适应新形势下基本建设财务管理需要,有利于各部门､各市､县及项目建设单位加强基本建设财务管理,有效节约建设资金,控制建设成本,提高投资效益,解决基本建设财务管理中存在的问题,根据财政部有关文件,并结合我省实际,我厅制定了《江苏省基本建设财务管理暂行规定》(见附件),现印发给你们,请认真贯彻执行｡
附件:江苏省基本建设财务管理暂行规定主题词:基建 财务 规定 通知江苏省财政厅办公室 2004年10月11日印发附件:
江苏省基本建设财务管理暂行规定
第一条 为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要,规范基本建设投资行为,加强基本建设财务管理和监督,提高投资效益,根据《中华人民共和国预算法》､《会计法》､《政府采购法》和财政部《基本建设财务管理规定》､《财政部关于解释“基本建设财务管理规定”执行中有关问题的通知》等法律､行政法规､规章,制定本规定｡
第二条 本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位,包括当年安排基本建设投资､当年虽未安排投资但有在建工程､有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位｡其他建设单位可参照执行｡
实行基本建设财务和企业财务并轨的单位,不执行本规定｡
第三条 基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内和财政预算外资金,主要包括:
1､财政预算内基本建设资金;
2､财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金;
3､纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金;
4､财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金;
5､其他财政性基本建设资金(含地方转贷国债资金和需要用财政性资金归还的银行贷款)｡
第四条 基本建设财务管理的基本任务是:贯彻执行国家有关法律､行政法规､方针政策;依法､合理､及时筹集､使用建设资金;做好基本建设资金的预算编制､执行､控制､监督和考核工作,严格控制建设成本,减少资金损失和浪费,提高投资效益｡
第五条 各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门,对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督;认真参与项目前期论证､立项审批等前期工作,做好项目概算､预算､竣工财务决算审核工作,参与项目招标投标等工作,对建设项目进行全过程跟踪管理,并对项目投资绩效进行评价｡
第六条 财政部门应加强对财政性资金投资的建设项目资金来源的审核｡在财政性资金投资项目批准立项前,财政部门应确认项目投资中财政预算内资金､预算外资金和财政其他资金的安排金额,并按项目工程进度安排年度预算;同时,财政部门应对建设单位提供的自筹资金来源的可靠性和真实性进行核实｡
第七条 使用财政性资金的建设单位,在初步设计和工程概算获得批准后,其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算,并按照预算管理的要求,及时报送项目年度预算,待财政部门审核确认后,作为安排项目年度预算的依据｡
建设项目停建､缓建､迁移､合并､分立以及其他主要变更事项,应当在确立和办理变更手续之日起30日内,向同级财政部门提交有关文件､资料的复制件｡
第八条 建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作;严格按照批准的概预算建设内容,做好账务设置和账务管理,建立健全内部财务管理制度;每个基本建设项目都必须单独建账､单独核算;同一建设项目,不论其建设资金来源性质,原则上必须在同一账户核算和管理｡对基本建设活动中的材料､设备采购､存货､各项财产物资及时做好原始记录;及时掌握工程进度,定期进行财产物资清查;按规定向财政部门报送基建财务报表｡
主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作｡
第九条 经营性项目,应按照国家关于项目资本金制度的规定,在项目总投资(以经批准的动态投资计算)中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金｡
本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分,由财政部门根据国家有关规定和主管部门意见在项目开工前确认｡
第十条 经营性项目筹集的资本金,须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告｡投资者以实物､工业产权､非专利技术､土地使用权等非货币资产投入项目的资本金,必须经过有资格的资产评估机构依照法律､行政法规评估作价｡
经营性项目筹集的资本金,在项目建设期间和生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走｡
第十一条 经营性项目收到投资者投入项目的资本金,要按照投资主体的不同,分别以国家资本金､法人资本金､个人资本金和外商资本金单独反映｡项目建成交付使用并办理竣工财务决算后,相应转为生产经营企业的国家资本金､法人资本金､个人资本金､外商资本金｡
第十二条 经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括发行股票的溢价净收入)､接受捐赠的财产､外币资本折算差额等,在项目建设期间,作为资本公积金,项目建成交付使用并办理竣工财务决算后,相应转为生产经营企业的资本公积金｡
第十三条 凡使用国家财政投资的建设项目,应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序,财政资金按批准的年度基本建设支出预算､按工程实际进度拨款｡
实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目,应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付｡
第十四条 建设成本包括建筑安装工程投资支出､设备投资支出､待摊投资支出和其他投资支出｡
第十五条 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本,其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款｡
第十六条 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本,包括需要安装设备､不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具､器具的实际成本｡
需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备;不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备｡
第十七条 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出,包括:建设单位管理费､土地征用及迁移补偿费､土地复垦及补偿费､勘察设计费､研究试验费､可行性研究费,临时设施费､设备检验费､负荷联合试车费､合同公证及工程质量监理费､(贷款)项目评估费､国外借款手续费及承诺费､社会中介机构审计(查)费､招投标费､经济合同仲裁费､诉讼费､律师代理费､土地使用税､耕地占用税､车船使用税､汇兑损益､报废工程损失､坏账损失､借款利息､固定资产损失､器材处理亏损､设备盘亏及毁损､调整器材调拨价格折价､企业债券发行费用､航道维护费､航标设施费､航测费､其他待摊投资等｡
建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出,不得将非法的收费､摊派等计入待摊投资支出｡
第十八条 其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽､林木等购置､饲养､培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出｡
第十九条 建设单位管理费是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支｡包括:不在原单位发工资的工作人员工资､基本养老保险费､基本医疗保险费､失业保险费,办公费､差旅交通费､劳动保护费､工具用具使用费､固定资产使用费､零星购置费､招募生产工人费､技术图书资料费､印花税､业务招待费､施工现场津贴､竣工验收费和其他管理性质开支｡
业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%｡施工现场津贴标准,各市可根据当地经济消费水平,实事求是制定,按实际出勤天数计算的每人每天补贴标准最高不得超过12元｡
第二十条 建设单位管理费实行总额控制,分年度据实列支｡
建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算中土建及安装费用的1%确定,实行总额控制,分年度据实列支｡
末单独成立管理机构的项目管理费用和特殊情况确需超过上述开支标准的,须事前报同级财政部门审核批准｡
在不突破本规定中建设单位管理费总体水平的情况下,各市可对建设单位管理费提取标准和方式作适当调整,并报财政厅备案｡
第二十一条 建设项目在建设期间的存款利息收入处理｡
项目存款是指建设项目的所有建设资金,包括财政拨款､银行贷款等｡经营性项目存款产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本｡非经营性项目存款利息按两种办法处理,有银行贷款的项目,其存款利息收入全部冲减项目贷款利息,若仍有存款利息余额则作增加拨款处理;无银行贷款的项目其存款产生的利息作增加拨款处理｡
存款利息作增加拨款处理时应分清资金来源,财政拨款产生的利息作增加财政拨款处理,其他资金产生的利息作增加其他拨款处理｡对各种资金来源产生的存款利息无法分清的,可按各项资金占总投资的比例对利息进行分配｡
第二十二条 建设项目在建设期间的财政贴息资金,作冲减工程成本处理｡
第二十三条 建设单位发生单项工程报废,必须经有关部门鉴定｡报废单项工程的净损失经财政部门批准后,作增加建设成本处理,计入待摊投资｡施工单位施工造成的单项工程报废损失由施工单位承担｡
第二十四条 非经营性项目发生的江河清障､航道清淤､飞播造林､补助群众造林､退耕还林(草)､封山(沙)育林(草)､水土保持､城市绿化､取消项目可行性研究费､项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资,作待核销处理｡在财政部门批复竣工财务决算后,冲销相应的资金｡形成资产部分的投资,计入交付使用资产价值｡
第二十五条 非经营性项目为项目配套的专用设施投资,包据专用道路､专用通讯设施､送变电站､地下管道等,产权归属本单位的,计入交付使用资产价值;产权不归属本单位的,作转出投资处理,冲销相应的资金｡
经营性项目为项目配套的专用设施投资,包括专用铁路线､专用公路､专用通讯设施､送变电站､地下管道､专用码头等,建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系｡由本单位负责投资但产权不归属本单位的,经项目主管部门及同级财政部门核准作转出投资处理;产权归属本单位的,计入交付使用资产价值｡
第二十六条 建设项目隶属关系发生变化时,应及时进行财务关系划转,要认真做好各项资产和债权､债务清理交接工作,主要包括各项投资来源､已交付使用的资产､在建工程､结余资金､各项债权和债务等,由划转双方的主管部门报同级财政部门审批,并办理资产､财务划转手续｡
第二十七条 基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入､负荷试车和试运行收入以及其他收入｡
(一)工程建设副产品变价净收入包括:煤炭建设中的工程煤收入,矿山建设中的矿产品收入,油(汽)田钻井建设中的原油(汽)收入和森工建设中的路影材收入等｡
(二)经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入包括:水利､电力建设移交生产前的水､电､热费收入,原材料､机电轻纺､农林建设移交生产前的产品收入,铁路､交通临时运营收入等｡
(三)其他收入包括:1､各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产,但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等;2､工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入｡
第二十八条 各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定｡负荷试车费用计入建设成本｡
试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定｡
第二十九条 试运行期按照以下规定确定:引进国外设备项目按建设合同中规定的试运行期执行;国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行｡个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的,应报项目设计文件审批机关批准｡
第三十条 建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成,工业项目经负荷试车考核(引进国外设备项目合同规定试车考核期满)或试运行期能够正常生产合格产品,非工业项目符合设计要求,能够正常使用时,应及时组织验收,移交生产或使用｡凡已超过批准的试运行期,并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目,视同项目已正式投产,其费用不得从基建投资中支付,所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收入｡试运行期一经确定,各建设单位应严格按规定执行,不得擅自缩短或延长｡
第三十一条 各项索赔､违约金等收入,首先用于弥补工程损失,结余部分按本规定第三十二条处理｡
第三十二条 基建收入应依法缴纳企业所得税,税后收入按以下规定处理:
经营性项目基建收入的税后收入,相应转为生产经营企业的盈余公积｡
非经营性项目基建收入的税后收入,相应转入行政事业单位的其他收入｡
第三十三条 试生产期间一律不得计提固定资产折旧｡
第三十四条 建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定,坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金｡建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定｡工程建设期间,建设单位与施工单位进行工程价款结算审核前,建设单位应预留15—20%的工程款;工程价款经审核后,建设单位还必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,待工程竣工验收一年后再清算｡
第三十五条 建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金｡应变价处理的库存设备､材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理,应收､应付款项要及时清理,清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理:
经营性项目的结余资金,相应转入生产经营企业的有关资产｡
非经营性项目的结余资金,首先用于归还项目贷款｡如有结余,主要应按投资来源比例归还投资方,少部分可作为建设单位留成收入｡项目结余的分配比例和建设单位留成收入的用途,由财政部门在项目竣工财务决算批复中加以明确｡
第三十六条 项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政｡
第三十七条 基本建设项目竣工时,应编制基本建设项目竣工财务决算｡建设周期长､建设内容多的项目,单项工程竣工,具备交付使用条件的,可编制单项工程竣工财务决算｡建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算｡
第三十八条 基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值,反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据｡各编制单位要认真执行有关的财务核算办法,严肃财经纪律,实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算,做到编报及时､数字准确､内容完整｡
第三十九条 建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,及时编制竣工财务决算｡设计､施工､监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作｡建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作｡在竣工财务决算未经批复之前,原机构不得撤销,项目负责人及财务主管人员不得调离｡
第四十条 基本建设项目竣工财务决算的依据,主要包括:可行性研究报告､初步设计､概算调整及其批准文件;招投标文件(书);历年投资计划;经财政部门审核批准的项目预算;承包合同､工程结算等有关资料;有关的财务核算制度､办法;其他有关资料｡
第四十一条 在编制基本建设项目竣工财务决算前,建设单位要认真做好各项清理工作｡清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理､账务处理､财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账､账证､账实､账表相符｡各种材料､设备､工具､器具等,要逐项盘点核实,填列清单,妥善保管,或按照国家规定进行处理,不准任意侵占､挪用｡
第四十二条 基本建设项目竣工财务决算的内容,主要包括以下两个部分:
(一)基本建设项目竣工财务决算报表
主要有以下报表(表式见附件)
1､封面
2､基本建设项目概况表
3､基本建设项目竣工财务决算表
4､基本建设项目交付使用资产总表
5､基本建设项目交付使用资产明细表
(二)竣工财务决算说明书
主要包括以下内容:
1､基本建设项目概况
2､会计账务的处理､财产物资清理及债权债务的清偿情况
3､基建结余资金等分配情况
4､主要技术经济指标的分析､计算情况
5､基本建设项目管理及决算中存在的问题､建议
6､决算与概算的差异和原因分析
7､需说明的其他事项
第四十三条 基本建设项目竣工财务决算需报同级财政部门审批｡
对项目竣工财务决算实行“先审核､后批复”的办法,即由财政部门或财政部门委托的投资评审机构､有资质的社会中介机构对项目工程结算､建设单位编制的竣工财务决算进行审核,再按规定批复｡
对建设项目的委托审核业务,按“谁委托,谁付费”的原则,由委托方支付有关费用｡其他政府部门履行有关审批､监督职能进行审查或审计时,不得向建设单位收取任何费用｡财政性资金投资的项目,未经财政部门同意,主管部门或建设单位自行委托中介机构进行委托审查业务,有关费用不得进入建设成本,由单位自筹资金支付｡
第四十四条 财政部门在办理项目竣工财务决算审批手续前,应预留5—10%的财政拨款,待项目竣工决算确认后予以清算｡
第四十五条 建设项目收尾工程的确定｡项目尾工工程超过项目总概算5%的,建设单位不能编制项目竣工财务决算｡
第四十六条 基本建设项目竣工财务决算大中小型划分标准｡经营性项目投资额在5000万元(含5000万元)以上､非经营性项目投资额在3000万元(含3000万元)以上的为大中型项目｡其他项目为小型项目｡
第四十七条 已具备竣工验收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的,视同项目已正式竣工投产,其费用不得从基建投资中支付,所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收入管理｡
第四十八条 违反基本建设财务制度的处理｡对没有严格执行基本建设财务制度,或违反基本建设财务制度的行为,各级主管部门和财政部门可根据国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》,通过口头警告限期纠正､通报批评､停止拨款､收回拨款､撤销项目和对直接责任人行政处分等手段进行处罚｡
第四十九条 本规定自发布之日起施行｡凡在2004年1月后开工的在建项目执行本规定,2004年1月前开工的在建项目可继续执行原基建财务制度,直至项目竣工｡
第五十条 本规定由江苏省财政厅负责解释｡江苏省财政厅1998年转发的财政部《基本建设财务管理若干规定》(苏财基[1998]19号文)同时废止｡
附件:基本建设项目竣工财务决算报表
基本建设项目竣工财务决算报表填制说明
一､基本建设项目概况表
1､表中各有关项目的设计､概算等指标,根据批准的设计､概算等文件确定的数字填列｡实际指标根据项目建设的实际完成情况填列｡
2､表中基建支出各项的实际数是指建设项目从开工之日起至达到办理竣工财务决算之日止发生的全部基本建设支出｡
3､表中设计概算批准文号根据实际批准的文件分别填列｡
4､表中收尾工程指建设项目竣工验收后还遗留的少量尾工,这部分工程的实际成本,可根据具体情况进行估算,并作说明,完工以后不再编制竣工财务决算｡
二､基本建设项目竣工财务决算表
1､表中资金来源项下“基建拨款”各项､“项目资本”､“项目资本公积”､“基建借款”､“上级拨入投资借款”､“企业债券资金”和资金占用项下“交付使用资产”､“待核销基建支出”､“非经营项目转出投资”等项目,填列项目自开工建设至竣工止的累计数｡
2､表中其余各项目填列办理竣工验收时的结余数｡
3､补充资料的“基建投资借款期末余额”反映竣工时尚未偿还的基建投资借款数｡
4､资金占用总额等于资金来源总额｡
三､基本建设项目交付使用资产总表
表中各栏数字应根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列,并分别与竣工财务决算表中有关数字相符｡
四､基本建设项目交付使用资产明细表
本表是用来反映交付使用资产的详细内容｡编制时,对各项内容要分类填列｡
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