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| 发文标题： |
河北省地方税务局关于转发国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的通知 |
| 发文文号： |
冀地税发[2005]77号 |
| 发文部门： |
河北省地方税务局
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| 发文时间： |
2005-11-4 |
| 实施时间： |
2005-9-1 |
| 法规类型： |
企业所得税
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| 所属行业： |
所有行业
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| 所属区域： |
河北
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| 阅读人次： |
2616 |
| 评论人次： |
0 |
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| 发文内容： |
各市地方税务局、省直属征收局：
现将国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(第13号令)转发给你们，结合我省财产损失、坏账损失审核管理的实际，再做如下补充规定，请一并贯彻执行。
一、财产损失审批权限
(一)坏账损失。纳税人当年申报扣除坏账损失在200万元(不含)以下的，由县级地税机关审批；在200万元至500万元(不含)的，由市级地税机关审批；在500万元以上的，由省级地税机关审批。
(二)财产损失(坏账损失除外)。纳税人当年申报扣除财产损失在1000万元(不含)以下的，由县级地税机关审批；在1000万元至2000万元(不含)的，由市级地税机关审批；在2000万元以上的，由省级地税机关审批。
(三)因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失，由该级政府所在地地税机关的上一级地税机关负责审批，不实行按财产损失数额大小来确定审批权限的办法。
(四)省政府确定的22个扩权县(市)的财产损失、坏账损失的审批权限，比照市级地税机关的审批权限执行。
(五)对在一个纳税年度内多次申报扣除财产损失、坏账损失的纳税人，如单次申报扣除额达不到省级、市级地税机关审批金额的，可先由纳税人所在地县级地税机关进行审批，年终累计财产损失、坏账损失达到省级、市级地税机关审批金额的，纳税人必须向省级、市级地税机关补报审批手续。否则，其申报的资产损失不得在税前扣除。
(六)总局第13号令第25条关于存货、第29条关于固定资产、第32条关于在建工程"单项或批量金额较大"问题的界定，由县级地税机关根据实际情况确定，并报市局备案。
二、财产损失申报程序
(一)纳税人当年申报扣除财产损失、坏账损失，必须填报《纳税人财产损失税前扣除申报表》(见附件1)或《纳税人坏账损失税前扣除申报表》(见附件2)，与总局第13号令要求提供的相关证明材料，一并报审批地税机关。对纳税人不能出具相关证明材料的财产损失、坏账损失，审批地税机关不予受理。
(二)由县级地税机关负责审批或上级地税机关委托核实的，税务所(税务分局、管理部门)应当指派两名以上税务管理人员对纳税人上报的财产损失、坏账损失相关情况进行认真核查，出具调查报告并由本人签字。税务所(税务分局、管理部门)集体研究后，对符合税前扣除条件的财产损失，以书面报告形式向县级地税机关报送审核意见；不符合税前扣除条件的资产损失，书面建议县级地税机关退回纳税人。
(三)县级、市级地税机关负责审批的，如纳税人申报的财产损失、坏账损失资料完整、情况明晰、证据充分，可直接对纳税人进行批复。因财产损失、坏账损失数额较大、外部合法证据不充分等原因，实地核查工作量大、耗时长的，可向纳税人所在地县级地税机关出具《纳税人财产损失(坏账损失)审核委托书》(见附件3)，由县级地税机关具体组织实施，并按《委托书》规定的时间及时向审批地税机关进行反馈，审批地税机关在进行符合性审核后，作出是否以批复的决定。不再实行层层报批的办法。
三、财产损失审核时限
(一)纳税人当年发生的财产损失、坏账损失，可随时向有权审批地税机关进行申报；有权审批地税机关接到申报后，应及时予以受理，对符合扣除条件的，按规定时间及时予以批复；不符合扣除条件的，按规定时间退回纳税人。
(二)各级地税机关受理纳税人申报财产损失、坏账损失的截止时间原则上为次年2月底前，逾期不再受理。审批地税机关审批财产损失、坏账损失的截止时间原则上为次年4月底前，过期不再审批。
四、对审批财产损失的相关要求
(一)对符合下列条件之一的财产损失，纳税人可在损失发生当期自行申报扣除，不再履行报批手续：
1. 因销售、转让、变卖资产发生的财产损失；
2. 各项存货发生的正常损耗；
3. 固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失。
(二)纳税人税前扣除财产损失、坏账损失的审批采取谁审批、谁负责的制度，具体按省局印发的《税收优惠审核审批事项责任追究暂行办法》(冀地税发 [2005] 54号)的相关规定执行。
(三)财产损失、坏账损失的批复对象为纳税人，审批机关不能对下级地税机关进行批复。
(四)审批地税机关批复纳税人扣除财产损失、坏账损失，要以正式文件形式下达。
(五)对省级、市级地税机关直接审批的，在批复纳税人的同时，应抄送下一级地税机关。市级、县级地税机关直接审批的，在批复纳税人的同时，应向上一级地税机关备案。
五、以前有关税前扣除财产损失、坏账损失的规定与总局第13号令和本通知有抵触的，一律按总局第13号令和本通知的规定执行。省局制定的《纳税人财产损失审批管理办法》(冀地税发 [1996] 92号)和《纳税人坏账损失审批管理办法》(冀地税发 [1996] 91号)停止执行。
附件：
1. 纳税人财产损失税前扣除申报表
2. 纳税人坏账损失税前扣除申报表
3. 纳税人财产损失(坏账损失)审核委托书
二○○五年十一月四日
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