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| 发文标题： |
山西省国家税务局关于印发《日常检查管理办法[试行]》的通知 |
| 发文文号： |
晋国税发[2006]180号 |
| 发文部门： |
山西省国家税务局
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| 发文时间： |
2006-10-30 |
| 实施时间： |
2006-10-30 |
| 法规类型： |
税务内部行政管理
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| 所属行业： |
国家机关、政党机关和社会团体
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| 所属区域： |
山西
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| 阅读人次： |
3457 |
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| 发文内容： |
各市国家税务局、省局直属税务分局:
为了进一步加强税源管理，规范日常检查行为，提高税收征管的质量和效率，省局在广泛征求意见的基础上，制定了《日常检查管理办法(试行)》(以下简称“办法”)。现印发给你们，同时就有关问题明确如下，请一并贯彻执行。
一、各级国税机关要统一思想，提高认识，认真贯彻落实办法，组织有关人员进行学习，正确处理好纳税评估、日常检查和税务稽查之间的关系，明确各自的工作职责，保证各项工作的有效运转。
二、目前综合征管软件系统中，未设置“日常检查”专用模块，除违反日常税收管理行为的处罚、日常检查查补税款、滞纳金及罚款的征收、税收保全及强制执行措施等业务可以通过综合征管软件处理外[详见《山西省国税系统综合征管软件操作规范》(晋国税发〔2006〕161号通知印发)]，其他日常检查业务只能通过手工处理。
三、各级国税机关在执行过程中如发现问题，请及时上报省局。
二○○六年十月三十日
日常检查管理办法(试行)
第一章总则
第一条 为了进一步强化税收管理，及时发现和预防偷逃骗抗税案件的发生，维护正常的税收秩序，不断提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、国家税务总局《税收管理员制度(试行)》等，制定本办法。
第二条 日常检查是指基层税务机关依据国家税收法律法规，对纳税人、扣缴义务人履行税收法律法规义务而进行的日常管理性检查。
第三条 日常检查的工作流程主要包括：日常检查对象确定、日常检查实施、日常检查审理、日常检查执行、日常检查管理等。
第四条 日常检查的内容主要包括：非正常户和漏征漏管户检查、注(取)销税务事项检查、企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴检查、发票专项检查、发票审核检查、各种税收专项检查等。
第五条 基层税务机关应当加强对纳税评估、日常检查、税务稽查工作的管理，做好三者之间的业务衔接和信息反馈工作，避免职责交叉，提高工作效率。
第六条 基层税务机关应当建立科学的日常检查制度，合理安排日常检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的日常检查次数。日常检查的所属期原则上为当年,企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴检查的所属期为上一年度。
第七条 基层税务机关的综合业务部门负责日常检查对象确定、日常检查管理工作，并负责对日常检查中发现的涉及偷逃骗抗税案件向稽查部门移交、公安机关移送；税源管理部门负责日常检查实施和日常检查执行工作，并负责将日常检查资料整理并按期向档案管理部门移交。
日常检查审理由基层税务机关综合业务部门或案件审理委员会负责。
第二章日常检查对象确定
第八条 日常检查对象确定的依据主要有：
(一)受理的权限范围内的举报线索；
(二)上级部门交办、其他部门转办的日常检查任务；
(三)各级税务机关发起的税收专项检查任务；
(四)本级办税服务厅在税务综合管理、申报征收及发票审验中提请的日常检查建议；
(五)税源管理部门在日常管理、纳税评估中提请的日常检查建议；
(六)稽查局转来的纳税人违章线索；
(七)发票的审核检查；
(八)税务机关认为需要进行的其他日常检查。
第九条 综合业务部门应当根据各相关部门提交的《日常检查建议书》(附件1)、《转办单》(附件2)、有关文件及分析资料等，登记《日常检查线索登记簿》(附件3)，按月(季)编制《日常检查计划书》(附件4)，确定日常检查对象，经分管局长批准后，向税源管理部门下达日常检查任务。
第十条 综合业务部门应当建立《日常检查跟踪管理台账》(附件5)，对日常检查情况实施跟踪管理。
第三章 日常检查实施
第十一条 税收管理员在实施日常检查前，应当查阅被查对象有关数据资料，全面了解被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法，熟悉相关的税收政策，确定相应的检查方法。税收管理员与被查对象有利害关系的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定回避。
第十二条 税收管理员在实施日常检查前，应向被查对象送达《税务检查通知书》，告知日常检查的时间、范围和需要准备的资料等，但存在下列情况的不必事先通知：
(一)公民举报有税收违法行为的；
(二)有根据认为纳税人有税收违法行为的；
(三)事先通知有碍检查的。
税收管理员对集贸市场及集中经营业户进行日常检查时，可以使用统一的《税务检查通知书》。
第十三条 税收管理员进行日常检查时，应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，且检查人员不得少于两名。
第十四条 税收管理员应当按照下列规定实施日常检查。
(一)日常检查职权
1．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
2．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
3．责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
4．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
5．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
6．经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
(二)实施日常检查，可以采用实地检查和调账检查方法。
调取被查对象以前年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应填写《税务行政执法审批表》，报经县以上税务局(分局)局长批准，制作《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》，调取的账簿资料应在三个月内完整退还。如需调取被查对象本年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，应经设区的市以上税务局局长批准，并在30日内完整退还。
(三)日常检查证据可采用记录、录音、录像、照像和复制等方式取得。责成纳税人、扣缴义务人提供有关文件、证明材料和资料等证据时，应当注明其出处。
(四)制作《日常检查工作底稿》(附件6)，如实记录检查中发现的问题、涉及的账簿、记账凭证、金额以及相关税收问题等。检查结束时，应将《日常检查工作底稿》交被查对象核对并签字盖章。被查对象拒绝签字的，应当在《日常检查工作底稿》中注明。
(五)日常检查结束时，将检查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取被查对象的陈述申辩意见。
(六)对违法事实清楚，情节轻微的，依据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，可当场对个体工商户给予50元以下、法人或其他经济组织1000元以下的处罚。
(七)对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行日常检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施，同时移交同级稽查局立案查处。
(八)为被查对象保守秘密，但被查对象的违法行为除外。
(九)发现与被查对象相关的纳税人、扣缴义务人有税务违法行为但不能同案处理的，应当及时报告综合业务部门，由综合业务部门负责移交有管辖权的税务机关或其他有关部门处理。
第十五条 税收管理员实施日常检查时，应按下列情况分别处理：
(一)对检查中发现达到立案标准的税收违法案件，应于当日填写《税务违法案件线索报告单》(附件7)，连同取得的相关证据资料移交综合业务部门，由综合业务部门按规定移交本级稽查局或其他有关部门。
(二)对经检查未发现问题的，应制作《日常检查报告》(附件8)，注明未发现问题的事实和结论意见，经本部门负责人审核，报分管局长批准后，制作《日常检查结论》(附件9)。
(三)对经检查发现存在问题的，应制作《日常检查报告》、《日常检查资料移交清单》(附件10)，连同取得的证据资料提交本部门综合管理岗初审、部门负责人复审后，移交综合业务部门税收法制岗审理。
对检查中发现在税收征收管理方面存在问题的，应在制作《日常检查报告》的同时提出管理建议，一并报税源管理部门、综合业务部门。
(四)日常检查工作应当在《日常检查计划书》规定的检查期限内完成，特殊情况经综合业务部门审核，报分管领导批准后可适当延长。
第十六条 税源管理部门应当建立《日常检查明细账》(附件11)，详细记录日常检查的有关情况。
第四章日常检查审理
第十七条 日常检查实施后，对发现问题的，应当进行集体审理。
(一)对不涉及查补税额、涉税罚款等妨害税款征收行为的，由综合业务部门集体审理。
(二)对涉及妨害税款征收行为，查补税额在规定标准以下的，由综合业务部门集体审理；查补税额在规定标准以上的，由案件审理委员会集体审理。具体标准由各市国家税务局确定。
第十八条 日常检查审理的主要内容包括：
(一)确认的违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；
(二)适用税收法律、法规、规章是否得当；
(三)是否符合法定程序；
(四)提出的处理建议是否恰当。
第十九条 综合业务部门接到《日常检查报告》及有关资料后，应当在10个工作日内审理完毕，但下列时间不计算在内：
(一)税收管理员增补证据时间；
(二)就有关问题请示上级时间；
(三)退回重新检查的时间。
对不符合法定程序、事实不清、证据不足或者存在其他问题影响定性的，制发《补充调查通知书》(附件12)，经部门负责人批准，连同有关资料退回原税源管理部门限期补正。
第二十条 日常检查审理结束后，应按下列情况分别作出处理：
(一)审理认定无问题的，制作《日常检查审理报告》(附件13)，经部门负责人审核、分管局长批准后，制作《日常检查结论》。
(二)审理认定有问题的，制作《日常检查审理报告》、《责令限期改正通知书》、《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《调账建议通知书》等相关文书，经分管局长批准后连同有关告知事项转税源管理部门。审理认定应当予以行政处罚的，在作出行政处罚决定前，制作《税务行政处罚事项告知书》，在充分听取当事人的陈述申辩意见并经审查后，制作《税务行政处罚决定书》；处罚数额达到行政处罚听证标准，纳税人要求听证的，制作《税务行政处罚听证通知书》，按听证程序处理。
(三)日常检查审理中发现被查对象有以下情形之一的，制作《移交稽查案件审批表》(附件14)及《日常检查资料移交清单》，连同相关证据、资料、报告等，移交稽查部门立案查处。
1．偷税数额较大，情节比较严重，达到立案标准的；
2．逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及非法提供银行账号、发票、证明，导致税收流失的；
3．私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、非法携带、邮寄或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；
4．其他需要移交的重大案件。
第五章 日常检查执行
第二十一条 税源管理部门应将审理移交的相关文书依法及时送达被查对象，并监督其执行。
第二十二条 税源管理部门对被查对象未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，依照法定程序和权限采取强制执行措施。
第二十三条 税源管理部门对于税务处理决定、税务行政处罚决定的执行情况，应当制作《日常检查执行报告》(附件15)。
第六章 日常检查管理
第二十四条 基层税务机关应建立日常检查复查制度，复查工作由综合业务部门组织实施。
第二十五条 税源管理部门应于季度终了5日内向综合业务部门编报《日常检查情况季(年)度分户统计表》(附件16)，县(市、区)国家税务局应于季度终了10日内向市国家税务局编报《日常检查情况季(年)度汇总表(一)、(二)》(附件17、18)。各市国家税务局应在年度终了30日内向省局编报《日常检查情况季(年)度汇总表(一)、(二)》(附件17、18)。
第二十六条 基层税务机关应定期对日常检查工作情况进行分析，对税收征收管理中存在的问题提出意见和建议，切实加强税收征收管理工作。对日常检查中形成的典型案例、管理建议、工作经验等，应当及时逐级上报。
第二十七条 税源管理部门应在日常检查执行终结30日内，将日常检查资料整理、立卷，制作《日常检查案卷》(附件19)、《案卷目录》(附件20)，移交档案管理部门归档。
第七章 附则
第二十八条 各市国家税务局可根据本办法制定具体实施办法，并报省局备案。
第二十九条 本办法由山西省国家税务局负责解释。
第三十条 本办法自2007年1月1日起施行。
附件：
1.日常检查建议书
2.转办单
3.日常检查线索登记簿
4.日常检查计划书
5.日常检查跟踪管理台账
6.日常检查工作底稿
7.税务违法案件线索报告单
8.日常检查报告
9.日常检查结论
10.日常检查资料移交清单
11.日常检查明细账
12.补充调查通知书
13.日常检查审理报告
14.移交稽查案件审批表
15.日常检查执行报告
16.日常检查情况季(年)度分户统计表
17.日常检查情况季(年)度汇总表(一)
18.日常检查情况季(年)度汇总表(二)
19.日常检查案卷
20.案卷目录
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附件1-20.doc
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