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国务院各企业主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
根据国务院国发〔1989〕77号《关于清理检查“小金库”的通知》精神，现将国营工业企业清理检查“小金库”有关会计处理问题通知如下:
一、关于在自查期限以内，企业主动自查自报的“小金库”资金的帐务处理
企业应将已用于生产和集体福利、职工奖励的“小金库”资金，转入本单位财务会计部门的帐目核算，借(增)记“专项应收款”科目，贷(增)记“专用基金”科目；同时，借(减)记“专用基金”科目，贷(减)记“专项应收款”科目。其中，对于动用“小金库”购建固定资产部分，应登记固定资产及国家资金帐户。用于职工奖金、实物、补贴、津贴的，要纳入单位奖金发放总额，按规定补交奖金税，补交的奖金税，借(减)记“专用基金”科目，贷(减)记“专项存款”科目。
尚未动用的“小金库”资金，按规定上交财政部分，直接从结余的“小金库”资金中支付，不再转入本单位财务会计部门的帐目；按规定留给企业的部分，应转入本单位财务会计部门的帐目，借(增)记“专项存款”科目，贷(增)记“专用基金”科目。
二、关于被查出的“小金库”资金的帐务处理
按照规定，对不认真自查而被上级派出的检查组查出的各项“小金库”资金，凡已经支用的，不分资金用途，全部由单位用自有资金补足，上交财政。上交时，借(减)记“专用基金”科目，贷(减)记“专项存款”科目。对于尚未动用部分，全部没收，上交财政，并处以罚款。上交财政部分，直接从结余的“小金库”资金中支付，不再转入本单位财务会计部门的帐目。对于支付的罚款，借(减)记“专用基金”科目，贷(减)记“专项存款”科目。
企业查出“小金库”资金，凡按规定增减专用基金的，均应包括在会工21表“专用基金及专用拨款表”中的“其他增加数”和“其他减少数”项目内，数额较大的，应在这两个项目下，单列项目反映。
国营工业企业以外的其他国营企业，可比照上述规定进行处理。
抄送:国务院税收、财务、物价大检查办公室，财政部驻各省、自治区、直辖市财政厅(局)中央企业财政驻厂员处。
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