1.城镇土地使用税的纳税人包括哪些？
　　答： 一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)规定：
　　第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
　　二、根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》((1988)国税地字第15号)规定：
　　第四条 关于纳税人的确定
　　土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

　　2.城镇土地使用税征收范围有哪些？
　　答：一、根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)文件规定：
　　第一条 房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各地在遵照执行。
　　第二条 关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
　　二、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》((1988)国税地字第15号)文件规定：
　　第一条 关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释
　　城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。
　　第二条 关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释
　　城市是指经国务院批准设立的市。
　　县城是指县人民政府所在地。
　　建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
　　工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
　　第三条 关于征税范围的解释
　　城市的征税范围为市区和郊区。
　　县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。
　　建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。
　　城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

　　3.城镇土地使用税的计税依据是什么？
　　答：一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)规定：
　　第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
　　二、根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》((1988)国税地字第15号)规定：
　　第六条 关于纳税人实际占用的土地面积的确定
　　纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

　　4.地下建筑物如何缴纳城镇土地使用税？
　　答：根据《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定：
　　第四条 关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
　　对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
　　对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

　　5.房产税、城镇土地使用税的纳税义务发生时间如何确定？
　　答：一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)规定：
　　第十九条 关于新建的房屋如何征税？
　　纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
　　纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
　　纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。
　　二、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)规定：
　　第二条 关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
　　(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
　　(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
　　(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
　　(四)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
　　三、根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：
　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
　　四、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)规定：
　　第九条 新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
　　(一)征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
　　(二)征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。

　　6.城镇土地使用税的纳税地点如何确定？
　　答：一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)规定：
　　第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
　　二、根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》((1988)国税地字第15号)规定：
　　第十四条 关于纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，如何确定纳税地点：
　　纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。
　　在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

　　7.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税政策内容是什么？
　　答：一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)规定：
　　第六条 下列土地免缴土地使用税：
　　(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
　　二、根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)文件规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
　　三、根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》((1988)国税地字第15号)第十一条关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释：
　　直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

　　8.个人出租住房如何计算房产税和城镇土地使用税？
　　答：一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)第十四条规定：根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按租金收入全额征收房产税。
　　二、根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第三款规定：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
　　三、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定：
　　第二条 房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
　　第六条在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
　　本通知自2016年5月1日起执行。

　　9.房产税、城镇土地使用税申报时应填报什么申报表？
　　答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的第一条规定：自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。