敦化市教育局：
　　根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2022年度会计监督检查工作的通知》(吉财监﹝2022﹞487号)要求，我厅于2022年10月24日至11月2日，对你单位2021年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：
　　一、检查发现的主要问题
　　(一)未按规定编制财务报表。
　　2021年，你单位编制了资产负债表、收入费用表，未编制净资产变动表以及会计报表附注。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会﹝2017﹞25号)“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……(二)财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。
　　(二)未按规定使用会计科目，金额12.65万元。
　　1.2021年，你单位将应当通过“应付职工薪酬”科目核算的职工工资9.38万元，在“业务活动费用”科目直接列支。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会﹝2017﹞25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等”的规定。
　　2.2021年，你单位将应当在“其他应收款”科目核算的去长春信访维稳和参加党务工作者党性教育专题培训班职工预借差旅费，共计金额0.8万元，在“预付账款”科目核算。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会[2017]25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“1218 其他应收款 一、本科目核算除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项。包括职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款……和附属单位上缴款项等”的规定。
　　3.2021年，你单位将应当在“其他应交税费”科目核算的代扣代缴个人所得税款0.23万元，在“其他应付款”科目核算。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会[2017]25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2102 其他应交税费 一、本科目核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算”的规定。
　　4.2021年，你单位将应当在“其他交通费用”科目核算的参加延边州青少年足球冬训检验赛租车费0.51万元，在“其他商品和服务支出”科目核算。不符合《2021年政府收支分类科目》(财预〔2020〕101号)“30239 其他交通费 反映单位除了公务用车运行维护费以外的其他交通费。如公务交通补贴、租车费用、出租车费用、飞机、船舶等的燃料费、维修费、保险费等”的规定。
　　5.2021年，你单位将应当在“差旅费”科目核算的参加陕西师范大学基础教育研究院主办的新时代教育督导专业化发展高级研修班和在惠州市参加吉林省“国培计划”项目执行办公室组织的市县培训管理团队--管理能力提升研修班差旅费，共计金额1.73万元，在“培训费”科目核算。不符合《2021年政府收支分类科目》(财预〔2020〕101号)“30211 差旅费 反映单位工作人员国(境)内出差发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费”的规定。
　　(三)未按规定取得原始凭证，金额40万元。
　　2021年，你单位通过网上银行支付下属单位实验中学等学校防疫资金40万元，未取得网上银行电子支付凭证。不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。
　　(四)延后确认费用支出，金额0.2万元。
　　你单位在2021年度列支2020年差旅费0.2万元。不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。
　　(五)应计未计固定资产，金额0.12万元。
　　2021年，你单位购买计算机柜1个0.12万元，未入固定资产账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：……(二)财物的收发、增减和使用”和《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。
　　(六)财政专项结转资金未及时上缴，金额0.5万元。
　　2018年，吉林省教育厅拨入名师工作室工作经费0.5万元未使用，在“其他应付款”科目挂账，截至检查日，未上缴财政。不符合《吉林省财政厅关于推进盘活财政存量资金有关事项的通知》(吉财预〔2015〕112号)“四、关于部门结转结余资金。部门结转结余资金，即包括一般公共预算安排的，也包括政府性基金预算安排的。部门结余资金以及结转两年以上的资金(包括基建资金和非基建资金)，由同级财政收回统筹使用……”的规定。
　　二、处理决定
　　(一)对未按规定编制财务报表问题，根据《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会﹝2017﹞25号)的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。
　　(二)对未按规定使用会计科目问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。
　　(三)对未按规定取得原始凭证问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(四)对延后确认费用支出问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。
　　(五)对应计未计固定资产问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，责令你单位予以纠正，补充登记固定资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(六)对财政专项结转资金未及时上缴问题，根据《吉林省财政厅关于推进盘活财政存量资金有关事项的通知》(吉财预〔2015〕112号)的规定，责令你单位予以纠正，严格按照法律法规制度规定，及时上缴财政专项结转资金，避免资金闲置,提高资金使用效益。
　　请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅监督局。依据《财政检查工作办法》(财政部令第32号)第三十四条规定，我厅将对本处理决定执行情况进行监督检查。
　　根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。
　　除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。
　　吉林省财政厅
　　2023年1月13日