长春市农业农村局：
　　根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2023年会计监督检查工作的通知》(吉财监〔2023〕532号)要求，我厅于2023年9月18日至10月25日，对你单位2022年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：
　　一、检查发现的主要问题
　　(一)未按规定编制财务报表。
　　你单位2022年度编制了资产负债表、收入费用表2张会计报表，未按规定编制净资产变动表和会计报表附注。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……(二)财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。
　　(二)部门决算报表编报数据不准确，金额11.56万元。
　　你单位2022年度部门决算报表“非税收入征缴情况表(财决附04表)”行政事业性收费收入，金额未填列，“应缴财政款”科目征收行政事业性收费收入\渔业资源增殖保护费11.56万元，已缴入国库，累计相差11.56万元，账表不符。不符合《部门决算管理办法》(财库〔2021〕36号)第十一条“每一预算年度终了，各部门、各单位应当按照本级政府财政部门的工作部署，依法依规编制决算，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时”的规定。
　　(三)未依法设置会计账簿,金额51.08万元。
　　2022年，你单位从吉林银行账户提取现金10万元，以及从零余额账户支取现金41.08万元，未登记库存现金账，截至检查日，未依法设置“库存现金”会计账簿，进行会计核算。不符合《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”及《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“1001 库存现金…… 二、单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务”的规定。
　　(四)未按规定使用会计科目,金额105.91万元。
　　1.2022年，你单位将应当通过“应付职工薪酬”科目核算的公务交通补贴103.53万元，在“业务活动费用”科目直接列支。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等”的规定。
　　2.2022年，你单位将应当在“水费”科目核算的购买瓶装饮用水1.98万元，在“其他商品和服务支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30205水费 反映单位的水费、污水处理费等支出”的规定。
　　3.2022年，你单位将应当在“培训费”科目核算的举办农产品安全法普法线上培训，支付讲课费0.4万元，在“劳务费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30216培训费 反映除因公出国(境)培训费以外的，在培训期间发生的师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、交通费等各类培训费用”的规定。
　　(五)未按规定取得原始凭证，金额42.84万元。
　　1.2022年，你单位收取渔业资源增殖保护费11.56万元，未开具政府非税收入通用票据。不符合《政府非税收入管理办法》(财税〔2016〕33号)第二十四条“除财政部另有规定以外，执收单位征收非税收入，应当向缴纳义务人开具财政部或者省级财政部门统一监(印)制的非税收入票据”的规定。
　　2.2022年，你单位支付养老保险费13.02万元，医疗保险费10.44万元，代缴个人所得税6.99万元，共计金额30.45万元，未取得税收完税证明。
　　3.2022年，你单位支付长春市市直机关事务保障中心维修费0.83万元，未取得税务发票。
　　上述2-3项行为不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。
　　(六)登记的会计账簿不符合规定，金额50.77万元。
　　1.2022年，你单位将差旅费中市内交通费和伙食补助费34.35万元，通过“应付职工薪酬”科目核算。不符合《中华人民共和国会计法》第十五条“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿”及《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等”的规定。
　　2.2022年本年度固定资产折旧额和无形资产摊销额时，将应当在“业务活动费用”科目核算的固定资产累计折旧额14.66万元和无形资产累计摊销额1.76万元，共计金额16.42万元，在“累计盈余”科目核算。不符合《政府会计准则第3号——固定资产》(财会〔2016〕12号)第二十条“固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本”及《政府会计准则第4号——无形资产》(财会〔2016〕12号)第十八条“政府会计主体应当按月对使用年限有限的无形资产进行摊销，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本”的规定。
　　(七)延后确认费用支出，金额0.91万元。
　　你单位2022年度列支2021年差旅费0.91万元。不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。
　　(八)往来款项长期挂账未及时清理，金额7.64万元。
　　你单位2022年及以前年度应收款项7.64万元，长期挂账，未及时清理。不符合《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”的规定。
　　(九)国有资产配置未履行审批手续，金额2.53万元。
　　2022年，你单位未履行审批手续，购置沙发1个0.15万元、笔记本电脑1台0.7万元、激光打印机1台0.72万元、文件柜7件0.37万元、办公桌1张0.1万元、碎纸机5台0.49万元，共计金额2.53万元。不符合《行政事业性国有资产管理条例》(国务院令第738号)第二十四条“各部门及其所属单位购置、建设、租用资产应当提出资产配置需求，编制资产配置相关支出预算，并严格按照预算管理规定和财政部门批复的预算配置资产”及《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第90号)第九条“行政单位对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理。其主要职责是：……(四)负责办理本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项的报批手续”和第十四条“购置有规定配备标准的资产，除国家另有规定外，应当按下列程序报批：(一)行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同级财政部门要求提交相关材料；……(三)经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出”的规定。
　　(十)应计未计固定资产，金额4.57万元。
　　2022年，你单位购置办公桌1张0.1万元、文件柜7件0.37万元、平板电脑10台1.61万元、打印设备25套2万元、碎纸机5台0.49元，共计金额4.57万元，未入固定资产账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算……(二)财物的收发、增减和使用”和《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。
　　(十一)未按规定计提固定资产累计折旧，金额45.26万元。
　　你单位2022年年末一次性计提全年固定资产累计折旧额45.26万元，未按月计提固定资产累计折旧。不符合《政府会计准则第3号——固定资产》(财会〔2016〕12号)第二十条“固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本”的规定。
　　(十二)未按规定计提无形资产累计摊销，金额8.78万元。
　　你单位2022年年末一次性计提全年无形资产累计摊销额8.78万元，未按月计提无形资产累计摊销。不符合《政府会计准则第4号——无形资产》(财会〔2016〕12号)第十八条“政府会计主体应当按月对使用年限有限的无形资产进行摊销，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本”的规定。
　　(十三)财政结余资金未及时缴入国库，金额244.56万元。
　　2021年度以前滚存的行政运行经费结余资金244.56万元，截至检查日，未缴入国库。不符合《财政部关于加强地方预算执行管理 加快支出进度的通知》(财预〔2018〕65号)“三、推进财政存量资金的统筹使用。对结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律收回补充预算稳定调节基金……”的规定。
　　二、处理决定
　　(一)对未按规定编制财务报表问题，根据《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。
　　(二)对部门决算报表编报数据不准确问题，根据《中华人民共和国预算法》第九十二条的规定，责令你单位今后要按照预算法等法律法规制度的相关规定，编制部门决算报表，做到数字真实、准确、账表一致。
　　(三)对未依法设置会计账簿问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定设置会计账簿，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(四)对未按规定使用会计科目问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。
　　(五)对未按规定取得原始凭证问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(六)对登记的会计账簿不符合规定问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，认真审核会计凭证，按规定填制记账凭证，登记会计账簿，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。
　　(七)对延后确认费用支出问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。
　　(八)对往来款项长期挂账未及时清理问题，根据《行政单位财务规则》(财政部令第71号)第三十七条的规定，责令你单位予以纠正，按照财务会计管理的有关规定，对应收款项及时进行清理，严禁长期挂账。
　　(九)对国有资产配置未履行审批手续问题，根据《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)第八条的规定，责令你单位予以纠正，严格履行审批手续，今后避免类似问题再次发生。
　　(十)对应计未计固定资产问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，补充登记固定资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(十一)对未按规定计提固定资产累计折旧问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条及《政府会计准则第3号——固定资产》(财会〔2016〕12号)的规定，责令你单位予以纠正，按规定计提固定资产折旧，及时准确的核算固定资产价值，今后避免类似问题再次发生。
　　(十二)对未按规定计提无形资产累计摊销问题，根据根据《中华人民共和国会计法》第四十二条及《政府会计准则第4号——无形资产》(财会〔2016〕12号)的规定，责令你单位予以纠正，按规定计提无形资产摊销，及时准确的核算无形资产价值，今后避免类似问题再次发生。
　　(十三)对财政结余资金未及时缴入国库问题，根据《财政部关于加强地方预算执行管理 加快支出进度的通知》(财预〔2018〕65号)的规定，责令你单位及时将财政结余资金上缴同级财政，避免资金闲置。
　　请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅监督局。依据《财政检查工作办法》(财政部令第32号)第三十四条规定，我厅将对本处理决定执行情况进行监督检查。
　　根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。
　　除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。
　　吉林省财政厅
　　2023年12月4日