蛟河市农业农村局：
　　根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2023年会计监督检查工作的通知》(吉财监〔2023〕532号)要求，我厅于2023年11月1日至11月15日，对你单位2022年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：
　　一、检查发现的主要问题
　　(一)未按规定编制财务报表。
　　你单位2022年度编制了资产负债表、收入费用表、净资产变动表3张会计报表，未按规定编制会计报表附注。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……(二)财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。
　　(二)部门决算报表编报数据不准确，金额67.05万元。
　　你单位2022年部门决算报表“基本支出决算表(财决05表)”其他商品和服务支出，累计金额104.16万元，与预算会计账簿对应项，累计金额37.11万元，累计相差67.05万元，账表不符。不符合《部门决算管理办法》(财库〔2021〕36号)第十一条“每一预算年度终了，各部门、各单位应当按照本级政府财政部门的工作部署，依法依规编制决算，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时”的规定。
　　(三)未依法设置会计账簿，金额89万元。
　　2022年，你单位按“其他”设置“其他应收款”和“其他应付款”明细账，进行明细核算，共计金额89万元，未按其他应收款类别以及债务单位(或个人)和其他应付款的类别以及债权人进行明细核算。不符合《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”及《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“1218 其他应收款……二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位(或个人)进行明细核算”、“2307 其他应付款 ……二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算”的规定。
　　(四)未按规定使用会计科目，金额45.15万元。
　　1.2022年，你单位将应当通过“应付职工薪酬”科目核算的职工工资14.66万元、养老保险费17.27万元、医疗保险费8.78万元、职业年金0.84万元，共计金额41.55万元，在“业务活动费用”和“其他应付款”科目直接列支。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等”的规定。
　　2.2022年，你单位将应当在“奖金”科目核算的2021年优秀公务员奖励0.3万元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30103奖金 反映按规定发放的奖金，包括机关工作人员年终一次性奖金等”的规定。
　　3.2022年，你单位将应当在“办公费”科目核算的电脑耗材0.5万元，在“印刷费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30201 办公费 反映单位购买日常办公用品、书报杂志等支出”的规定。
　　4.2022年，你单位将应当在“咨询费”科目核算的蛟河市粘玉米现代农业产业园数字服务平台建设项目方案设计造价咨询费2.03万元，在“劳务费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30203咨询费 反映单位咨询方面的支出”的规定。
　　5.2022年，你单位将应当在“维修(护)费”科目核算的暖气、防盗门维修0.37万元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30213 维修(护)费 反映单位日常开支的固定资产(不包括车船等交通工具)修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金”的规定。
　　6.2022年，你单位将应当在“救济费”科目核算的，支付给贫困户纪长荣维修房屋款0.4万元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30306救济费 反映按规定开支的城乡困难群众、灾民、归桥、外侨及其他人员的生活救济费，包括城乡居民的最低生活保障金，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，特困救助供养对象、临时救助对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费、福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救助也在此科目反映”的规定。
　　(五)未按规定填制或取得原始凭证，金额1830.15万元。
　　1.2022年，你单位将“在建工程-2019厕所”科目，金额1580万元，“在建工程-2020厕所”科目，金额250万元，共计金额1830万元，转入“累计盈余”科目，未附原始凭证或说明等。不符合《吉林省会计基础工作规范实施细则》(吉财会〔2012〕189号)第四十六条“记账凭证的基本要求……(四)除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。对于计算、分配等事项，应当将计算、分配结果填写计算与分配的原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应当把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件”的规定。
　　2.2022年，你单位为扶贫户发放大米，金额0.15万元，未取得贫困户领取大米的明细表。不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。
　　(六)延后确认费用支出，金额5.36万元。
　　你单位2022年度列支2021年驻村干部补助费5.36万元。不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。
　　(七)国有资产配置未履行审批手续，金额0.91万元。
　　2022年，你单位未履行审批手续，购置打印机1台0.18万元。电脑1台0.43万元，文件柜4组0.3万元，共计金额0.91万元。不符合《行政事业性国有资产管理条例》(国务院令第738号)第二十四条“各部门及其所属单位购置、建设、租用资产应当提出资产配置需求，编制资产配置相关支出预算，并严格按照预算管理规定和财政部门批复的预算配置资产”及《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第90号)第九条“行政单位对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理。其主要职责是：……(四)负责办理本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项的报批手续”和第十四条“购置有规定配备标准的资产，除国家另有规定外，应当按下列程序报批：(一)行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同级财政部门要求提交相关材料；……(三)经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出”的规定。
　　(八)财政资金形成的公共基础设施未入账，金额758万元。
　　2022年，你单位乡村环境整治基础设施建设农村水泥公路工程项目，2020年8月15日竣工验收合格交付使用，竣工决算金额758万元，截至检查日，公共基础设施未入账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算……(二)财物的收发、增减和使用”及《政府会计准则第5号--公共基础设施》(财会〔2017〕11号)第五条“公共基础设施同时满足下列条件的，应当予以确认……(二)该公共基础设施的成本或者价值能够可靠地计量”和第十一条“政府会计主体自行建造的公共基础设施……已交付使用但尚未办理竣工决算手续的公共基础设施，应当按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值”的规定。
　　二、处理决定
　　(一)对未按规定编制财务报表问题，根据《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。
　　(二)对部门决算报表编报数据不准确问题，根据《中华人民共和国预算法》第九十二条的规定，责令你单位今后要按照预算法等法律法规制度的相关规定，编制部门决算报表，做到数字真实、准确、账表一致。
　　(三)对未依法设置会计账簿问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定设置会计账簿，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(四)对未按规定使用会计科目问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。
　　(五)对未按规定填制或取得原始凭证问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定填制或取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
　　(六)对延后确认费用支出问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。
　　(七)对国有资产配置未履行审批手续问题，根据《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)第八条的规定，责令你单位予以纠正，严格履行审批手续，今后避免类似问题再次发生。
　　(八)对财政资金形成的公共基础设施未入账问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定，责令你单位予以纠正，按照《政府会计准则第5号—公共基础设施》(财会〔2017〕11号)的规定，将公共基础设施登记入账。
　　请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅监督局。依据《财政检查工作办法》(财政部令第32号)第三十四条规定，我厅将对本处理决定执行情况进行监督检查。
　　根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。
　　除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。
　　吉林省财政厅
　　2023年12月4日