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松原市住房和城乡建设局：
根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2023年会计监督检查工作的通知》(吉财监〔2023〕532号)要求，我厅于2023年7月20日至8月9日，对你单位2022年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：
一、检查发现的主要问题
(一)未按规定编制财务报表。
你单位2022年度编制了资产负债表、收入费用表2张会计报表，未按规定编制净资产变动表和会计报表附注。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……(二)财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。
(二)部门决算报表编报数据不准确，金额64.85万元。
你单位2022年部门决算报表“一般公共预算财政拨款收入支出决算表(财决07表)”人员经费、项目支出，累计金额2013.44万元，与预算会计账簿对应项，累计金额1948.59万元，累计相差64.85万元，账表不符。不符合《部门决算管理办法》(财库〔2021〕36号)第十一条“每一预算年度终了，各部门、各单位应当按照本级政府财政部门的工作部署，依法依规编制决算，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时”的规定。
(三)未依法设置会计账簿，金额176543.07万元。
2022年，你单位按“其他”设置“其他应收款”明细账，进行明细核算，金额176543.07万元，未按其他应收款类别以及债务人进行明细核算。不符合《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”及《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“1218 其他应收款 ……二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位(或个人)进行明细核算”的规定。
(四)未按规定使用会计科目，金额5万元。
1.2022年，你单位将应当在“其他应收款\于立超”科目核算的于立超归还临时借款0.1万元，在“其他应付款\于立超”科目核算。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“1218 其他应收款 一、本科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等”的规定。
2.2022年，你单位将应当在“咨询费”科目核算的地震预案编制咨询费3万元，在“其他支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30203咨询费 反映单位咨询方面的支出”的规定。
3.2022年，你单位将应当在“差旅费”科目核算的参加培训会议差旅费0.25万元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30211差旅费 反映单位工作人员国(境)内出差发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费”规定。
4.2022年，你单位将应当在“医疗费”科目核算的职工体检费1.65万元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》(财预〔2021〕63号)“30114医疗费 反映未参加医疗保险单位医疗经费和单位按规定为职工支出的其他医疗费”的规定。
(五)未按规定填制或取得原始凭证，金额82956.82万元。
1.2022年，你单位将松原市城乡建设投资集团有限公司44000万元、体育馆132.92万元、松原市房屋征收经办中心38042.42万元、党工委1万元、项目办473.30万元、于立超1.70万元、中国建设集团第一工程有限公司74.57万元、长春中凡会计师事务所有限公司27.30万元、吉林长兴资产评估有限责任公司2.25万元，共计金额82755.46万元，从“其他应付款”科目借方，转入“其他应收款”科目借方，未填制调整转账业务相关凭证。不符合《吉林省会计基础工作规范实施细则》(吉财会〔2012〕189号)第四十六条“记账凭证的基本要求(四)除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。对于计算、分配等事项，应当将计算、分配结果填写计算与分配的原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应当把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件”的规定。
2.2022年，你单位“项目款项拨付审批表”未经财务主管领导和局长签字批准，支付松原市2016-2021年老旧小区综合整治二期项目工程款201.36万元。不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。
(六)延后确认费用支出，金额2.88万元。
你单位2022年度列支2021年驻村干部补助费2.88万元。不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。
(七)会计核算不符合规定，金额248.97万元。
2022年，你单位将应拨给松原市房屋征收经办中心的财政拨款收入248.97万元，列入局本级财政拨款收入核算。不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第六条“政府会计主体应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算”的规定。
(八)国有资产配置未履行审批手续，金额0.49万元。
2022年，你单位未履行审批手续，购置电脑1台0.49万元。不符合《行政事业性国有资产管理条例》(国务院令第738号)第二十四条“各部门及其所属单位购置、建设、租用资产应当提出资产配置需求，编制资产配置相关支出预算，并严格按照预算管理规定和财政部门批复的预算配置资产”及《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第90号)第九条“行政单位对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理。其主要职责是：……(四)负责办理本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项的报批手续”和第十四条“购置有规定配备标准的资产，除国家另有规定外，应当按下列程序报批：(一)行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批……(三)经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出”的规定。
二、处理决定
(一)对未按规定编制财务报表问题，根据《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》(财会〔2017〕25号)的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。
(二)对部门决算报表编报数据不准确问题，根据《中华人民共和国预算法》第九十二条的规定，责令你单位今后要按照预算法等法律法规制度的相关规定，编制部门决算报表，做到数字真实、准确、账表一致。
(三)对未依法设置会计账簿问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定设置会计账簿，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
(四)对未按规定使用会计科目问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。
(五)对未按规定填制或取得原始凭证问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定填制或取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。
(六)对延后确认费用支出问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。
(七)对会计核算不符合规定问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，严格执行政府会计准则制度的规定，正确反映政府会计主体财务收支状况，提供准确信息，今后避免类似问题再次发生。
(八)对国有资产配置未履行审批手续问题，根据《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)第八条的规定，责令你单位予以纠正，严格履行审批手续，今后避免类似问题再次发生。
请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅监督局。依据《财政检查工作办法》(财政部令第32号)第三十四条规定，我厅将对本处理决定执行情况进行监督检查。
根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。
除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。
吉林省财政厅
2023年11月13日
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