为切实履行《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国资产评估法》赋予财政部门的监督职责，落实有关会计准则和内部控制规范，进一步提升会计信息质量和内部控制管理水平，促进注册会计师行业和资产评估行业规范执业和健康发展，按照财政部统一部署和北京市会计评估监督计划，北京市财政局开展了2022年度会计评估监督检查工作，现将有关情况通告如下。
　　检查内容：
　　一是与北京注册会计师协会联合开展对我市会计师事务所(不含从事证券服务业务和其他特定业务的会计师事务所)执业质量检查，重点关注审计程序执行情况、审计证据充分性、审计工作底稿编制和保存的完整性及合规性、审计意见准确性以及无证经营、挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业等违规执业行为。二是与北京资产评估协会联合开展对我市资产评估机构(不含从事证券期货相关资产评估业务的资产评估机构)的监督检查，主要检查资产评估机构执业质量、内部管理、持续满足设立条件情况和财务会计核算情况等内容。三是选择部分市级行政事业单位开展政府会计准则、会计制度执行情况检查，重点关注收入纳入预算、支出预算政策落实、非税收入管理、固定资产管理、内部控制制度建设和实施情况等。四是投诉举报案件的核查检查。
　　检查范围：
　　1.按照国务院“双随机、一公开”要求，在全市范围内抽取163家会计师事务所开展联合检查，其中：具备执业证书的会计师事务所141家(正常开展检查工作的130家，检查期间失联11家)、无执业证书的会计师事务所21家、财税管理公司1家。
　　2.按照国务院“双随机、一公开”要求，在全市范围内抽取50家资产评估机构开展检查。
　　3.选取北京市文物局、首都博物馆、北京石刻艺术博物馆等3家市级行政事业单位开展会计监督检查。
　　4.核查对会计师事务所和资产评估机构的投诉举报案件111件。
　　检查结果：
　　多数被检查会计师事务所和资产评估机构能够较好地执行《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国资产评估法》及相关执业准则，执业行为较规范。大部分被检查单位能够较好地执行《中华人民共和国会计法》及有关法律法规，会计核算较为规范，内部控制体系逐步完善，会计信息质量逐年提高。但是，部分会计师事务所和资产评估机构执业质量有待提高，部分被检查单位会计信息质量有待改进，主要存在以下问题。
　　1.会计师事务所检查发现问题。一是未实施必要的审计程序，缺少如函证、监盘、截止性测试等审计程序。二是未获取充分、适当的审计证据，如银行对账单、房屋及车辆产等权属证明、长期投资协议、重要工程文件、购销合同等审计证据，凭证抽查样本量少等。三是内部质量控制不完善，存在内部控制制度建立不完善，内部控制制度执行不到位等问题。四是未按规定编制审计工作底稿或编制不规范，尤其在审计准备阶段、风险评估程序实施、控制测试、审计完成阶段等关注不够，相关工作底稿缺少较多。部分会计师事务所工作底稿存在留档审计报告未签字、未盖章或缺少财务报表、报表附注等情况。
　　2.资产评估机构检查发现问题。一是执业质量方面，业务基本事项记录不清晰，执行不到位；委托合同签订不规范，评估计划与项目情况不匹配；现场调查不够深入；资料收集不充分，未体现资料核查验证过程；评估方法选取依据不充分；评定估算不合理；评估依据使用不规范；复核阶段流于形式，评估报告存在瑕疵；评估档案管理制度不完整。二是持续满足设立条件方面，部分资产评估师未在本机构缴纳社会保险，个别资产评估机构评估师人数少于法定人数。三是财务管理方面，个别资产评估机构存在未计提风险基金，未按规定审核会计凭证，未按规定保管会计账簿，以个人卡支出公司相关费用，部分费用支出未取得合法原始凭证；个别资产评估机构存在未给单位员工发放工资及缴纳社保，合同管理方面存在缺陷等问题。
　　3.行政事业单位检查发现问题。一是预算管理方面，项目资金支出管理不严格，项目预算编制不细化，政府采购程序不规范。二是资产管理方面，部分应入账的固定资产未及时入账，资产账实不符，资产盘点制度执行不到位。三是财务管理方面，财务管理不规范，往来款项清理不及时。四是会计核算方面，未严格执行政府会计准则，会计核算科目使用错误，决算报表编制不规范。五是内控管理方面，内控制度建设不完善，内控制度执行不严格，合同管理不完善。六是会计基础工作不规范，存在原始凭证不齐全等问题。
　　处理处罚和整改情况：
　　一是对严重违反《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国资产评估法》等相关法律规定，扰乱市场秩序，破坏“两师”行业的信誉的会计师事务所和资产评估机构实施了行政处罚，尤其关注拒绝、延误、阻挠、逃避检查，谎报、隐匿相关证据资料等对抗财政部门依法实施检查的行为，对重大案件一查到底，坚决做到“零容忍”。截至目前，北京市财政局按法定程序作出行政处罚26件，处罚会计师事务所4家，注册会计师10名；处罚资产评估机构4家，资产评估师8名。其中，吊销会计师事务所执业许可2家，给予1家会计师事务所暂停执业3个月、没收违法所得的行政处罚，给予1家会计师事务所警告、没收违法所得的行政处罚；吊销注册会计师证书2名，给与3名注册会计师暂停执行业务1年的行政处罚，给与2名注册会计师暂停执行业务3个月的行政处罚，给与3名注册会计师警告的行政处罚。给予3家资产评估机构停业6个月、没收违法所得并处5倍罚款的行政处罚，给予1家资产评估机构警告的行政处罚；给与6名资产评估师警告、责令停止从业1年的行政处罚，给与2名资产评估师警告的行政处罚。二是对41家会计师事务所下达了财政整改通知书，对28家资产评估机构下达了财政检查意见书，要求其及时整改，持续提高执业质量。三是对3家行政事业单位下达了财政检查意见书，要求其限期整改，并提交整改报告。
　　截至目前，各被检查单位积极整改，会计师事务所和资产评估机构通过加强内部控制、提高从业人员的专业知识水平等措施严格规范执业；各单位通过建立健全内部控制制度、加强财务管理等多项措施进一步提高会计信息质量。
　　下一步，北京市财政局将深入贯彻落实中共中央办公厅 、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》精神，按照中共北京市委办公厅、北京市人民政府办公厅印发的《北京市关于进一步加强财会监督工作的实施方案》要求，更好地发挥财会监督职能作用，坚持监管与服务并重、治标与治本结合，切实加强行业自律和行政监管，进一步提升我市会计信息质量和注册会计师行业、资产评估行业的执业水平。
　　特此通告。
　　北京市财政局
　　2023年12月20日