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国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充:
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记:“应交税金——应交增值税 (转出未交增值税) ”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下:
应交增值税明细表
会工(或会商等)01表附表1
编制单位: 年 月 单位:元
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项 目 │行次│本月数│本年累计数
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│ │ │
一、应交增值税: │ │ │
1.年初未抵扣数(用“-”号反映) │ 1 │ × │
2.销项税额 │ 2 │ │
出口退税 │ 3 │ │
进项税额转出 │ 4 │ │
转出多交增值税 │ 5 │ │
│ 6 │ │
3.进项税额 │ 7 │ │
已交税金 │ 8 │ │
减免税款 │ 9 │ │
出口抵减内销产品应纳税额 │ 10 │ │
转出未交增值税 │ 11 │ │
│ 12 │ │
4.其末未抵扣数(用“-”号填列) │ 13 │ │
│ 14 │ │
二、未交增值税: │ 15 │ × │
1.年初未交数(多交数以“-”号填列) │ │ │
2.本期转入数(多交数以“-”号填列) │ 16 │ × │
3.本期已交数 │ 17 │ │
4.期末未交数(多交数“-”负号填列) │ 18 │ │
│ 19 │ × │
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编制说明:
1. 本表“应交增值税” 各项目，应根据“应交税金——应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
2. 本表“未交增值税” 各项目，应根据“应交税金——未交增值税”科目的有关记录填列。
一九九五年七月五日
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